Анализ прибыльности и рентабельности

 

Планирование издержек обращения  по отдельным статьям.

 

Статья «Транспортные  расходы». Расходы по перевозке товаров  – эти затраты исчисляются  по видам перевозок железнодорожным  транспортом, водным транспортом, автотранспортом. В основном перевозки осуществляются железнодорожным транспортом на условиях цены франко-станции назначения. Торговые предприятия получают товары и оплачивают расходы только на разгрузку  вагона на станции назначения и доставку их в магазины. Поэтому расходы  по перевозке планируют только на ту часть товаров, которые будут  доставлены на условиях цены франко станции  отправления.

 

Статья «Расходы на аренду помещений». Планируют исходя из размера  площади арендованных помещений  и ставок арендной платы.

 

Статья «Расходы по амортизации  основных фондов». Исчисляют исходя из их стоимости и норм амортизационных  отчислений.

 

Статья «Расходы на оплату труда». В основу планирования берется  штатное расписание, в котором  прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы.

 

Статья «Отчисления на социальные нужды». До 01.01.2011г, то есть . Планируются 34% от спрогнозированного фонда оплаты в фонды:

 

-  социальное государственное  страхование;

 

-  пенсионный фонд;

 

-  государственный фонд  занятости;

 

-  фонд медицинского  страхования.

 

Статья «Расходы на ремонт основных средств». Включает расходы  на проведение всех видов ремонта  основных производственных средств, в  том числе расходов по ремонту  арендованных основных средств. Для  расчета составляется смета расходов по ремонту основных средств.

 

При планировании предпочтительно  делать прогноз на основе данных анализа  предыдущих лет (особенно для организаций  с простой организационной структурой), этот способ прост, так как не требует  отвлечения от работы специалистов для  проведения более глубокого анализа  каким-либо другим способом. Кроме того, при этом способе виден процесс  развития предприятия в динамике. Хотя есть и недостаток, в случае если в предыдущие годы были негативные моменты в деятельности организации, то и прогноз будет некачественен, и даже ошибочным.

 

Прогнозирование товарооборота.

 

Прогнозирование товарооборота  является главным показателем плана  экономического и социального развития ООО «НИГО». В 2010 г. товарооборот в  фирме составил 182842 т. р. Он превысил товарооборот 2009 г. на 77584 т. р. (182842 – 105258).

 

Таблица 10

 

Анализ товарооборота ООО «НИГО» за 2007-2010 гг.  (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

 

Годы Товарооборот %  выполнения отклонение (+;-) темп роста

План Факт

2007 98575 99081 100,51 506 -

2008 99131 99258 100,13 127 100,18

2009 101085 105258 104,13 4173 106,04

2010 181300 182842 100,85 1542 173,71

 

Планирование товарооборота  основывается на данных анализа его  за ряд предшествующих лет.

 

Из таблицы видно, что  план товарооборота в фирме из года в год выполняется. В 2009 г. произошло  перевыполнение плана на 4,13%, что  составило в сумме 4173 т.р. (105258 – 101085). В 2005 г. предприятием был перевыполнен план на 1542 т.р. (182842 – 181300), что составило 0,85% перевыполнения плана.

 

прибыль рентабельность финансовый

 

При планировании товарооборота  в ООО «НИГО» используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния  выполнения плана товарооборота  за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2011 г. по товарам фирмы ожидается  повышение цен в среднем на 28%.

 

Так, темп прироста на 2011 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый  товарооборот составляет:

 

(182842 х 126,64%): 100% = 231551 т.р.

 

Сумма планируемого прироста:

 

(182842 х 26,64%): 100% = 48709,1 т.р.

 

Прогнозирование валового дохода.

 

Источником валового дохода ООО «НИГО» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.

 

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости  товара и особым самостоятельным  элементом цены. Особенность эта  заключается в том, что здесь  объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.

 

В 2010 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 24070 т.р., при плане 27430 т.р. План не был выполнен на 2%, что составляет 360 т.р.

 

Планирование валового дохода – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана  фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.

 

Проведение анализа валового дохода проводят на основании таблицы 3.

 

В 2010 г. предприятие получило сверхплановых валовых доходов  на 3360 т.р. (24070 – 22536), что явилось результатом воздействия среднего уровня валового дохода на 0,73% (13,16 – 12,43).

 

Необходимо также определить влияние факторов на сумму валового дохода.

 

Влияние перевыполнения плана  на сумму валового дохода определяют умножением планового уровня валового дохода на величину перевыполнения плана  товарооборота.

 

(12,43% х 1542): 100% =191,7 т.р.

 

Влияние изменения среднего уровня валового дохода на сумму валового дохода.

 

(0,73% х 182842): 100% = 1334,3 т.р.

 

Сумма влияние двух факторов соответствует сумме отклонения фактических доходов от плановых.

 

191,7 + 1334,3 = 1534 т.р.

 

Размер снижения уровня к 2006 г. 13,16 - 12,81 = 0,35

 

Темп снижения 0,35 : 12,81 х 100% = 2,7%

 

Таблица 11

 

Расчет валового дохода от реализации в ООО «НИГО» на 2006 г.

Показатели Сумма 

1. Торговая надбавка, % 14,0

2. Планируемый товарооборот, тыс. руб. 231551

3. Сумма торговой надбавки, тыс. руб. 32417

4. Ставка НДС, % 9,09

5. Сумма НДС, тыс. руб. 2947

6. Валовой доход, тыс.  руб. 29470

 

Валовой доход ООО «НИГО» запланировало в сумме 29470 т.р., что составляет при этом 14%. Это выше среднего процента 2010 г. на 0,84% (14% – 13,16%). Сумма валового дохода 2010 г. ниже ожидаемой в 2011 г. на 8347 т.р. (29470 – 24070). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли.

Прогнозирование издержек обращения.

 

Планирование издержек обращения  направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком  качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому в  фирме важным этапом планирования затрат является их анализ.

 

Анализ издержек обращения  необходимо проводить потому, что  издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы фирмы.

 

Следующим этапом анализа  является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения  фирма тщательно анализирует. Фирма  ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов фирма добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.

 

Планирование транспортных расходов производится ООО «НИГО» по составным элементам, видам транспорта. В фирме преобладают расходы  по автоперевозкам. Для прогнозирования  этих расходов используется расчет транспортного  грузооборота. Транспортный грузооборот  запланирован в размере 15 тыс. р. при  тарифе за перевозку 1 тонны груза 350 рублей. Таким образом, расходы за перевозку определяются путем умножения  тарифа за перевозку 1 тонны на транспортный грузооборот. Он составляет 5250 т. р. (350 х 15000).

 

 

 

Таблица 12

 

Планирование по статьям  издержек ООО «НИГО» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

 

Статьи издержек обращения 2009 г 2010 г Отклонение (+; -) План на 2011 г. Отклонение плана от факт 2010 г. (+;-)

1.Транспортные расходы  3500 6200 2700 5250 -950

2. Расходы по оплате  труда 2940 3050 110 3312 262

3. Отчисления на социальные  нужды 1138 1180 42 1281 101

4. Расходы на аренду  и содержание зданий 256 410 154 458 48

5. Амортизация основных  средств 550 625 75 620 -5

6. Расходы на ремонт  основных средств 680 850 170 645 -205

7. Износ санитарной и  спец. одежды 416 114 -2 105 -9

8. Плата за электро- и теплоэнергию 80 104 24 106 2

9. Расходы на хранение 129 138 9 134 -4

10. Расходы на рекламу  185 176 -9 178 2

11. Затраты по оплате % за  пользование займами 32 58 21 86 28

12. Потери товаров и  технологические отходы 136 85 -51 82 -3

13. Расходы на тару 88 110 22 105 -5

14. Прочие расходы 160 2786 2626 1256 -1530

Итого: 9990 15886 5896 13618 2268

 

 

 

В основу планирования фонда  оплаты труда берется штатное  расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы  на месяц, квартал, год. На 2011 г. изменений  в штатном расписании не планируется.

 

Руководство фирмы планирует  повысить среднюю заработную плату  работников на 60 руб. (760 – 700). Это приведет к увеличению расходов на оплату труда  работников на 262 т. р. (3312 – 3050).

 

Расходы на аренду, содержание зданий, сооружений, оборудования и  инвентаря планируются по составным  элементам.

 

В 2011 году фирма планирует  арендовать торговые павильоны и  палатки на рынках города и районных центрах области для организации  розничной торговли. Расходы на ремонт основных средств включают расходы на проведение всех видов ремонта основных средств, в том числе расходы по ремонту арендованных зданий. Их планирование основывается на составление сметы расходов по ремонту основных средств.

 

3.2 Основные направления  повышения прибыли и рентабельности ООО «НИГО»

 

Экономическое обоснование  плана прибыли от реализации фирмы ООО «НИГО» на 2006 г. (табл. 13).

 

В 2011 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 15852 т. р. за счет увеличения объемов продаж на 48709 т.р., снижения издержек обращения на 2268 т.р., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников фирмы.

 

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы фирмы используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли  от реализации к товарообороту. В 2011г. планируется повышение рентабельности на 2,37 % (6,85 – 4,48).

 

 

 

 

Таблица 13

 

Прогнозирование прибыли  от реализации на 2011 г. (тыс. руб.)

 

Показатели 2010 г. 20011 г., план отклонение (+;-)

1. Товарооборот 182842 231551 48709

2. Валовой доход

 

2.1. В сумме 

24070 29470 5400

2.2. В % к обороту 13,16 12,73 -0,43

3. Издержки обращения

 

3.1. В сумме 

15886 13618 -268

3.2. В % к обороту 8,69 5,88 -2,75

4. Прибыль от реализации 8184 15852 7668

5. Рентабельность продаж 4,48 6,85 2,37

 

 

 

Прогнозирование валовой  прибыли и прибыли остающейся в распоряжении фирмы

 

Валовая прибыль фирмы  представляет собой сумму прибыли  от реализации и доходов от внереализационных  операций, уменьшенную на сумму расходов по этим операциям. В 2011 г. ожидается  увеличение суммы внереализационных  доходов до 148 т.р., т.е. на 77 т.р. (148 – 71). Планируется сдача в аренду еще 2 складских помещения. В то же время планируется снижение внереализационных расходов на 38 т.р. Прогнозирование прибыли остающейся в распоряжении предприятия рассматривается в таблице 14.

 

Ожидается увеличение чистой прибыли в 2011 г. до 14885 т.р. Это на 7495 т.р. (14885 – 7390) больше чем в 2010 г. При этом налог на прибыль составит 4467 т.р.

 

Рентабельность фирмы  определяется отношением чистой прибыли  к средней величине собственного капитала. В 2011 г. прогнозируется повышение  рентабельности ООО «НИГО» до 4,50%, она вырастет по сравнению с отчетным годом на 1,66% (4,50 – 2,84). Это свидетельствует о повышении эффективности хозяйственной деятельности фирмы.

 

 

 

Таблица 14

 

Прогнозирование прибыли, остающейся в распоряжении ООО «НИГО»в 2011 г. (тыс. руб.)

 

Показатели 2010 г. план на 2011 г. отклонение (+;-)

1. Прибыль от реализации 8184 15852 7668

2. % к получению 39 20 -19

3.Сальдо внереализационных  операций 162 -47 -115

4. Прочие внереализационные  доходы 200 150 -50

5. Прочие операционные  расходы 870 790 -80

6. Прибыль до налогообложения  7390 14885 7495

7. Налог на прибыль 2196 4467 2271

8. Чистая прибыль 2252 10418 5224

9. Рентабельность продаж, по чистой прибыли, % 2,84 4,5 1,66

 

 

 

Резервы увеличения прибыли  и повышения уровня рентабельности.

 

Расчеты плана прогноза на 2011 г. позволяют определить следующие  резервы увеличения прибыли:

 

1. Получить дополнительную  прибыль в сумме 2182 тыс. руб.  за счет прироста товарооборота  на сумму 76709 тыс. руб. Прирост  товарооборота в ООО «НИГО»  прогнозируется за счет повышения  объемов продаж. Для этого предприятие  ищет новые пути сбыта товаров,  привлекает частных предпринимателей, другие торговые фирмы, организации  общественного питания (столовые, рестораны, кафе, буфеты).

 

ООО «НИГО» в 2011г. планирует  организовать торговлю продуктами питания  в торговых палатках и павильонах на рынках муниципального образования  город Надым и Надымский район.

 

Кроме того, ожидается повышение  цен на товары, особенно на товары, пользующиеся большим спросом у населения. К таким товарам можно отнести  макаронные, кондитерские, табачные изделия, мясопродукты, рыбные консервы, рис.

 

2. За счет снижения издержек  обращения планируется получить  прибыль 6367 тыс. руб. Экономия  издержек обращения по расчету  на 2011 г. составит 2268 тыс. руб. снижение  на эту сумму предполагается  достичь за счет:

 

-  снижения расходов  на транспортировку путем организации  централизованного завоза в свои  магазины и в магазины некоторых  муниципальных предприятий, с  которыми заключены договоры  на доставку с оплатой этой  части транспортных расходов 950 т.р.;

 

-  снижение расходов  на хранение за счет ускорения  оборачиваемости и в результате  сокращения потерь при хранении  и высвобождении складских помещений,  которые можно сдавать в аренду, на сумму 7 т.р.;