Автор работы: Алексей Абакумов, 11 Октября 2010 в 17:18, курсовая работа
В настоящее время в соответствии с изменениями в экономическом и социальном развитии страны существенно меняется и политика в области оплаты труда, социальной поддержки и защиты работников. Многие функции государства по реализации этой политики возложены непосредственно на предприятия, которые самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, материального стимулирования его результатов.
Заработная плата - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата должна непосредственно зависеть от качества и количества труда. Определяющей в оплате труда является квалификация работника - уровень специальных знаний и практических навыков работника, характеризующий степень сложности выполняемого им данного конкретного вида работы.
Фонд заработной платы - общая сумма денежных средств, выплачиваемых работникам предприятия по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течение определенного периода времени.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов статистики включает в себя не только фонд заработной платы, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, а также отчисления на социальное и медицинское страхование работников.
Эффективность использования персонала организации во многом зависит от полноты использования фонда рабочего времени. Анализ использования фонда рабочего времени проводится по каждой категории работников, по каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.
Важным моментом анализа является установление эффективности использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства и получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.
Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.
Анализ трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы является одним из важнейших в аналитической работе предприятия, и должен обеспечить оперативный контроль над количеством и качеством труда, за использованием средств, включаемых в фонд заработной платы и выплат социального характера, что и определило выбор темы курсовой работы «Анализ использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы ЗАО «Технология», круг раскрываемых в ней вопросов и логическую схему ее построения.
Объектом исследования настоящей курсовой работы является Закрытое Акционерное Общество «Технология» (сокращенное название ЗАО «Технология»). Основная сфера деятельности предприятия - строительно-монтажные (10%) и проектно-изыскательские (90%) работы.
Предметом исследования являются трудовые ресурсы и фонд заработной платы предприятия.
Целью данной курсовой работы является проведение анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы конкретного предприятия. Исходя из целей, основными задачами данной курсовой работы являются:
анализ основных понятий и нормативного регулирования вопросов использования трудовых ресурсов предприятия;
определение целей, задач и источников проведения анализа;
проведение анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
проведение анализа производительности труда;
проведение анализа фонда заработной платы и эффективности его использования.
Введение…………………………………………………………………………….3
1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами…….…………..5
2. Анализ использования фонда рабочего времени………………….…………..8
3. Анализ производительности труда…………………………………………......9
4. Анализ использования фонда заработной платы………………………...…..11
5. Предложения по повышению эффективности использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы ЗАО «Технология»…………………….……….19
Заключение………………………………………………………………….…….23
Список литературы……………………………………………………………….25
Как видно по данным таблицы 8, наибольший удельный вес в составе средств, использованных на потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость продукции, однако в 2009г. в общем ФЗП возрастает доля выплат за счет фонда социальной защиты на 0,53%, что позитивно характеризует предприятие.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Переменная часть фонда заработной платы - это премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции.
Относительное отклонение (∆ФЗПотн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой в 2009 г. и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.
Индекс объема производства продукции в анализируемом периоде составляет 1,085 (124533:114783).
∆ФЗПотн = ФЗП2009 - ФЗПск = ФЗП2009-(ФЗП2008пер*Ивп + ФЗП2008пост)
где ∆ФЗПотн - относительное отклонение по фонду заработной платы;
ФЗП2009 - фонд заработной платы 2009 г.;
ФЗПск - фонд заработной платы 2008 г., скорректированный на индекс объема производства продукции;
ФЗП2008пер и ФЗП2008пост - соответственно переменная и постоянная сумма фонда заработной платы 2008г.;
Ивп - индекс объема производства продукции.
∆ФЗПотн = 11740 - (2640 ×1,085 + 6820) = + 2055,60 тыс. руб.
Следовательно, на предприятии имеется относительный перерасход в использовании фонда заработной платы в размере 2055,60 тыс. руб. в 2009г.
В ходе дальнейшего анализа определим факторы абсолютного и относительного отклонения по ФЗП в 2009 г.
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объёма производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоёмкости (УТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi).
Общая сумма переменного фонда заработной платы определяется по формуле:
ЗП = S(VВП* Удi*УТЕ*ОТ),
где VВП - объем производства продукции;
Удi - структура продукции;
УТЕ - удельная трудоемкость продукции;
ОТ - уровень оплаты труда за 1 ч/ч.
Трудоемкость определяется как отношение всех трудозатрат к стоимости произведенной продукции (работ, услуг).
Те2008 = 0,093
Те2009 = 0,094
DТе = 0,001
VВП2008 = 1518 ед.
VВП2009 = 1338 ед.
ОТ2008 = 18,70
ОТ2009 = 19,80
Для определения влияния этих факторов на абсолютное и относительное отклонение заработной платы используем данные таблицы 9.
Таблица 9
Исходные данные расчёта влияния факторов на абсолютное и относительное отклонение фонда заработной платы за 2009г.
| Данные | Сумма, тыс. руб. |
| Фонд
заработной платы:
2008 г. (VВП2008* Те2008* ОТ2009) |
2640 |
| по плану,
пересчитанному на фактический объём
производства продукции при плановой
структуре
(VВП2008* Те2008* ОТ2008)*iвп |
2918,65 |
| по плану,
пересчитанному на фактический объём
производства продукции и фактическую
структуру
(VВП2009 * Те2008* ОТ2008) |
2326,9 |
| фактически
при фактической удельной трудоёмкости
и плановом уровне оплаты труда
(VВП20069* Те2009* ОТ2008) |
2351,9 |
| 2009 г. | 2490 |
| Общая экономия | 150 |
Таким образом, экономия по переменной части заработной платы составила в 2009г. 150 тыс. руб., в том числе за счет:
DЗПVВП = 2918,65 - 2640 = + 278,65 тыс. руб.
DЗПстр = 2326,9 - 2918,65 = - 591,75 тыс. руб.
DЗПТЕ = 2351,9 - 2326,9 = + 25 тыс. руб.
DЗПОТ = 2490 - 2351,9 = +138,1 тыс. руб.
Проанализируем причины изменения постоянной части фонда оплаты труда. К постоянной части фонда оплаты труда относят:
Фонд заработной платы работников зависит от среднесписочной численности и среднего заработка за соответствующий период времени. Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения требуются данные, представленные в таблице 10.
Таблица 10
Исходные данные для анализа постоянного фонда заработной платы
| Показатель | 2008г. | 2009г. | отклонение |
| Среднесписочная численность (ЧР) | 217 | 212 | - 5 |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (Д) | 228 | 232 | + 4 |
| Средняя продолжительность рабочей смены, ч. (П) | 7,60 | 7,96 | + 0,36 |
| Фонд постоянной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП) | 6820 | 7780 | +960 |
| Зарплата
одного работника, руб.:
среднегодовая (ГЗП) |
31428,5 |
36698 |
+5269,5 |
| среднедневная (ДЗП) | 137,8 | 158,2 | +20,4 |
| среднечасовая (ЧЗП) | 18,14 | 19,87 | +1,73 |
Расчёт влияния факторов на отклонения по фонду постоянной зарплаты можно произвести способом абсолютных разниц, используя данные таблицы 11.
Таблица 11
Алгоритм расчёта влияния факторов
| Алгоритм расчёта | Сумма, тыс. руб. |
| ∆ФЗПир = (ЧРф - ЧРпл) * ГЗПпл | - 157142,5 |
| ∆ФЗПгзп = ЧРф * (ГЗПф - ГЗПпл) | +1117134 |
| Итого, тыс. руб.: | + 960 |
Таким
образом, перерасход фонда зарплаты произошёл
в основном за счёт роста среднегодовой
оплаты труда рабочих-повременщиков (на
1117134 руб.). Сокращение численности рабочих
привело к экономии в сумме 157142,5 руб.
Далее проведем анализ эффективности использования фонда заработной платы.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объём производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль зарплаты и др. В процессе анализа изучим динамику этих показателей в 2008 - 2009г. (табл. 12).
Таблица 12
Показатели эффективности использования фонда заработной платы
| Показатель | 2008 г. | 2009 г. | Темп прироста, % |
| Выручка
на рубль зарплаты, руб.
Сумма валовой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма чистой прибыли на рубль заработной платы, руб. Сумма нераспределенной прибыли на рубль заработной платы, руб. |
10,77
3,97 1,74 0,50 |
10,61
3,79 1,37 0,30 |
- 40 |
В 2009 г. наблюдается снижение всех показателей использования фонда заработной платы. В любом случае наиболее существенным показателем является объем выручки на рубль выплаченной заработной платы, т.к. для эффективного функционирования предприятия эти показатели должны быть взаимоувязаны. Проведём факторный анализ производства продукции на рубль заработной платы.
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель:
=
×
×
×
:
= ЧВ × П ×Д ×УД
: ГЗП,
где ВП - выпуск продукции в действующих ценах;
ФЗП - фонд заработной платы персонала;
Т - количество часов, затраченных на производство продукции;
∑Д и Д - количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;
ЧР - среднесписочная численность рабочих;
ППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;
ЧВ - среднечасовая выработка продукции;
П - средняя продолжительность рабочего дня;
УД - удельный вес рабочих в общей численности персонала;
ГЗП - среднегодовая зарплата одного работника.
Данные обобщим в табл. 13.
Для расчёта влияния факторов может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 13, узнаем, за счёт каких факторов изменилось производство продукции на рубль заработной платы:
ВП / ФЗПпл = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПпл = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /31428,5 = 1683,49 коп.
ВП / ФЗПусл 1 = ЧВпл × Ппл × Дпл × УДпл / ГЗПф = 547,6 × 7,6 × 228 × 55,76 /36698 = 1441,76 коп.
Таблица 13
Данные для факторного анализа производства продукции на рубль зарплаты
| Показатель | 2008 г.
(план) |
2009 г.
(факт) |
изменение |
| Объём производства продукции, тыс. руб. | 114783 | 124533 | +9750 |
| Среднесписочная
численность ППП
рабочих (ЧР) |
217
121 |
212
118 |
-5
-3 |
| Удельный вес рабочих в общей численности ППП (УД), в % | 55,76 | 55,66 | -0,10 |
| Отработано дней одним рабочим за год (Д) | 228 | 232 | + 4 |
| Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч | 7,60 | 7,96 | + 0,36 |
| Общее
количество отработанного времени:
всеми рабочими за год (Т) в том числе одним рабочим, чел-ч |
209669 1733 |
217913 1845 |
+8244 +112 |
| Среднегодовая
выработка, т. руб.
одного работающего (ГВ) одного рабочего (ГВ1) |
529 949 |
587 1055 |
+58 +106 |
| Среднедневная выработка рабочего, руб. (ДВ) | 4,16 | 4,55 | +0,39 |
| Среднечасовая выработка рабочего, руб. (ЧВ) | 547,6 | 571,8 | +24,2 |
Информация о работе Анализ использования трудовых ресурсов предприятия и фонда заработной платы