Анализ использования материальных ресурсов предприятия

R _н.г. = √ (1-0,768)² + (1-0,867)² + (1-0,749)² + (1-0,826)² + (1-0,644)² + (1-1,206)² + + (1-0,677)² + (1-0,734)² + (1-1,027)² + (1-0,636)² = 0,887;

R _к.г. = √ (1-0,247)² + (1-0,167)² + (1-0,144)² + (1-0,227)² + (1-0,167)² + (1-0,462)² + + (1-0,759)² + (1-0,719)² = 1,927.

    Таким образом, сравнивая показатели рейтинговой оценки начала и конца года, можно сделать вывод, что R _н.г. меньше R _к.г. на  1,04 это показывает положительную тенденцию и можно сказать, что предприятие работало эффективно.

     Одним из важнейших условий выполнения производственной программы является обеспеченность предприятия материальными  ресурсами и эффективное их использование.

     В процессе анализа следует изучить, как выполняется план снабжения товарно-материальных ценностей по важнейшим их группам и отдельным наименованиям (см. приложение 3). Проведем анализ обеспеченности ЗАО «Магнитогорский комбинат хлебопродуктов – СИТНО» материальными ресурсами за 2010г., используя данные таблицы 3.  
 
 

     Таблица 3

     Анализ  состояния запасов  материальных ресурсов за 2010 год.

 

     Расчеты показывают, что в 2010 году по приведенным материалам наблюдается перевыполнение плановых показателей, кроме категории топливо, прочие материалы и инвентарь и хозяйственные принадлежности. Это говорит о том, что с одной стороны, предприятие располагало достаточным количеством материалов для успешного выполнения производственной программы, с другой – склад был заполнен материалами и, как следствие, значительная сумма денег была "заморожена".

    Определим коэффициенты обеспеченности по плану  и фактические по каждому виду материалов по формулам 1), 2): 

1) Сырье:

  К _{об. пл.} = 30220/30500=0,990

 К _{об. ф.} = 30221/30500=0,991

2) Топливо:

К _{об. пл.} = 450/450=1

К _{об. ф.} = 430/450=0,956

3) Энергия:

К _{об. пл.} = 90/90=1

К _{об. ф.} = 90/90=1 
 

4) Запасные  части:

К _{об. пл.} = 4880/4800=1

К _{об. ф.} = 5000/4800=1,025

5) Прочие  материалы:

К _{об. пл.} = 2800/2480=1,129

К _{об. ф.} = 2708/2480=1,092 
 

Как видно  из вычислений почти все виды материалов стремятся к 1, кроме сырья, что показывает положительную тенденцию. По сырью недопоставили по плану и по факту 1 % и 0,9 % соответственно, по топливу недопоставили по факту 4,4 %.

    Определим показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Основными источниками информации являются отчет о прибылях и убытках (форма №2) и приложение к балансу (форма №5) (см. приложение 2 и приложение 4).

Таблица 4

Данные  для факторного анализа материальных затрат

          Факторный анализ материалоемкости.

         МЕ= МЗ/ВП

Метод цепных подстановок.

МЕ₀ = МЗ₀/ВП₀= 41390/46921= 0,88; МЕ_усл=МЗ₁/ВП₀=38449/46921=0,82;

МЕ₁= МЗ₁/ВП₁=38449/45578=0,84.

        Влияние МЗ

    Δ МЕ ₀^МЗ= МЕ_усл – МЕ₀= 0,82-0,88= -0,06

    Влияние ВП

    Δ МЕ₀^ВП = МЕ₁ - МЕ_усл= 0,84 – 0,82 = 0,02

    Общее влияние

МЕ₁ – МЕ₀ = Δ МЕ ₀ ^МЗ + Δ МЕ₀^ВП

0,84-0,88= -0,06+0,02

       -0,04 = -0,04

    Вывод: материалоемкость в отчетном году уменьшилась на 0,04 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение  материальных затрат на 2941 тыс. руб., привело к уменьшению материалоемкости на 0,06 тыс. руб.;

2) уменьшение  выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к увеличению материалоемкости на 0,02 тыс. руб.

    Факторный анализ материалоотдачи.

МО=ВП/МЗ

Метод цепных подстановок.

МО₀ = ВП₀/МЗ₀= 46921/41390=1,13; МО_усл=ВП₁/МЗ₀=45578/41390=1,10;

МО₁= ВП₁/МЗ₁=45578/38449=1,19.

Влияние ВП

Δ МО₀^ВП = МО_усл – МО₀ = 1,10 – 1,13 = -0,03

Влияние МЗ

Δ МО ₀^МЗ= МО₁ – МО_усл= 1,19 – 1,10= 0,09

Общее влияние

МО₁ – МО₀ = Δ МО₀^ВП + Δ МО ₀ ^МЗ

1,19-1,13= -0,03 + 0,09

       0,06 = 0,06

    Вывод: материалоотдача в отчетном году увеличилась на 0,06 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение выпуска продукции на 1343 тыс. руб., привело к уменьшению материалоотдачи на 0,03 тыс. руб.

2) уменьшение материальных затрат на 2941 тыс. руб., привело к увеличению материалоотдачи на 0,09 тыс. руб.

    Факторный анализ прибыль на рубль материальных затрат

П_мз = Пр/МЗ

Метод цепных подстановок

П_{мз 0} = Пр ₀/МЗ₀=1210/41390=0,03; П_{мз усл} = Пр₁/МЗ₀=558/41390=0,01;

П_{мз 1} = Пр ₁/МЗ₁=558/38449=0,01.

Влияние Пр

Δ П_{мз 0}^Пр = П_{мз усл} –П_{мз 0} = 0,01 – 0,03 = -0,02

Влияние МЗ

Δ П_{мз 0}^МЗ = П_{мз 1}–П_{мз усл} = 0,01 – 0,01= 0

Общее влияние

П_{мз 1} - П_{мз 0} = Δ П_{мз 0}^Пр + Δ П_{мз 0}^МЗ=

0,01-0,03= -0,02 + 0

       -0,02 = -0,02

Вывод: П_мз  в отчетном году уменьшилась на 0,02 тыс. руб., на это повлияло уменьшение прибыли от продаж на 652 тыс. руб., привело к уменьшению П_мз на 0,02 тыс. руб.

    Факторный анализ сырьеемкости:

СМЕ = Затраты  на сырье / Выручка

Метод цепных подстановок

СМЕ₀ = Затраты на сырье₀ / Выручка₀=40660/46921=0,87

СМЕ_усл = Затраты на сырье₁ / Выручка₀=30221/46921=0,64

СМЕ₁ = Затраты на сырье₁ / Выручка₁=30221/45578=0,66

Влияние З

ΔСМЕ ₀^З = СМЕ_усл – СМЕ₀=0,64-0,87= -0,23

Влияние В

ΔСМЕ ₀ ^В = СМЕ₁ – СМЕ_усл=0,66-0,64=0,02

Общее влияние

СМЕ₁ – СМЕ₀ = ΔСМЕ ₀^З + ΔСМЕ ₀ ^В

0,66-0,87= -0,23+0,02

-0,21= -0,21

    Вывод: СМЕ в отчетном году уменьшилась на 0,21 тыс. руб., на это повлияли следующие факторы:

1) уменьшение затрат на сырье на 10439 тыс. руб., привело к уменьшению СМЕ на 0,23 тыс. руб.

2) уменьшение выручки на 1343 тыс. руб., привело к увеличению СМЕ на 0,02 тыс. руб.

    2.2. Влияние изменения материалоёмкости на показатели работы предприятия

    Снижение  материалоёмкости продукции способствует снижению себестоимости в части  материальных затрат и увеличению объёмов  производства. По вышеуказанному определению  материалоотдача рассчитывается по формуле: МО = ВП / МЗ.

    В отчётном периоде по сравнению с  планом материалоёмкость продукции  снизилась, а материалоотдача, соответственно, возросла. В связи с этим дополнительный объём продукции за счёт более рационального использования материальных ресурсов можно рассчитать по формуле:

      ВП = МО * МЗ; ∆ ВП = ∆ МО * МЗ (факт).

 Исходя  из определения материалоёмкости можно вывести формулу:

      МЕ = МЗ / ВП; МЗ = МЕ * ВП.

 Изменение  себестоимости в части материальных  затрат как результат изменения  материалоёмкости рассчитывается по формуле:

      ∆ МЗ = ∆ МЕ * ВП (факт).

 Полученные  таким путём данные оформим в виде таблицы 5.

Таблица 5