Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Мастернет Урал Групп»

 

Таблица 2.17 показывает, что затраты предприятия в 2005 году выше, чем в 2004 на 111309 тыс. руб. Перерасход произошел по всем видам, кроме материальных затрат.

Постоянные затраты составляют 103888 тыс. руб.(259720*0,4) в 2004 году и 148412 тыс. руб. (371029*0,4) в 2005 году. Переменные издержки составили соответственно 155832 тыс. руб. и 222617 тыс. руб. Таким образом можно сделать вывод о том, что увеличилась сумма как переменных, так и постоянных расходов.

Изменилась несколько и структура  затрат: значительно снизилась доля материальных затрат и затрат увеличилась  доля прочих расходов.

Общая сумма затрат может измениться из-за объема выпуска продукции в целом по предприятию, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

1)Проведем анализ суммы материальных  затрат на выпуск отдельных  изделий, так как они составляют большинство в структуре прямых затрат.

Расход материалов на единицу продукции  составляет 0,20 тыс.кг. в 2004 году и 0,27 тыс.кг. В 2005 году (см. приложение 1). Общий расход материалов на весь объем продукции составляет соответственно 26085,40 тыс. кг. и 44535,15 тыс. кг. Объем производства продукции составляет соответственно 130427 и 164945 тыс. руб  Отсюда средняя цена единицы материалов составляет соответственно 0,83 тыс. руб. и 0,79 тыс. руб.

Затраты материалов на выпуск единицы  продукции:

1. В 2004 году = 21651 тыс. руб.
2. По нормам 2004 года и ценам 2004 года на выпуск продукции в 2005 году = 27381 тыс.руб.
3. В 2005 году по ценам 2004 года = 36964 тыс. руб.
4. В 2005 году = 35183 тыс. руб.

Отсюда видно, что расход материалов на выпуск единицы продукции увеличился в том числе за счет изменения:

Объема производства продукции 27381-21651=+5730

Удельного расхода материалов 36964-27381=+9583

Цен на сырье и материалы 35183-36964=-1781

Итого 35183-21651=+13532

2) Проведем анализ  косвенных затрат.

1.Общая сумма амортизации увеличилась на 975 тыс. руб., что скорее всего связано со структурными сдвигами в составе фондов

2.Согласно данным формы  №5-3 стоимость ремонтных работ  также возросла (таблица 2.18).

Таблица 2.18

Анализ цеховых и  общехозяйственных расходов, тыс. руб.

Расходы	2004	2005	Отклонение
Цеховые Общехозяйственные	8555,58 4407,42	10259,04 5352,96	+1703,42 +945,54
Итого В том числе  Постоянные Переменные	12963,00   2824,00 10139,00	15612,00   3799,00 11813,00	2648,96   +975 +1674

Скорректируем сумму  условно-переменных затрат (амортизации) на процент выполнения плана по производству товарной продукции, т.е. на 126%. Сопоставим полученный результат с фактической  суммой расходов. В итоге имеем  изменение суммы накладных расходов за счет экономии по смете:

 DНР=15612-(10139*1,26+2824)=15612-15599,14=+12,86 тыс. руб.

За счет объема производства продукции накладные расходы  изменились следующим образом:

DНР=15599,14-12963=2636,14 тыс. руб.

Перерасход переменных накладных расходов в связи с увеличением объема производства считается оправданным

Рассчитаем показатели оборота  рабочей силы: оборот по приему, выбытию, коэффициент текучести рабочей силы. Дадим им оценку.

Таблица 2.19

Анализ численности и структуры  работающих по категориям

Категории работающих	Численность, чел.			Структурам/о
	прошлый год	отчетный год	отклон ение	Прошлый год	отчетный год	отклон ение
Весь персонал: В том числе:	855	906	51	100	100
1. Промышленно- производственный  персонал (ППП), из них:	699	705	6	81,75	77,81	-3,94
1.1 .Рабочие	496	501	5	58,01	55,30	-2,71
1.2.Служащие, в том	203	204	1	23,74	22,52	-1,23
числе:
1.2.1. Руководители	82	85	3	9,59	9,38	-0,21
1.2.2. Специалисты	121	119	-2	14,15	13,13	-1,02
2. Непромышленный персонал	156	201	45	18,25	22,19	3,94

Итак, за анализируемый период численность персонала повысилась на 51 чел., при этом значительно повысился непромышленный персонал на 45 чел. Или почти на 4% возросла его доля в общем объеме персонала, а доля промышленно-производственного персонала понизилась почти на 4%.

Коэффициент по приему = Число принятых / Среднесписочную численность

Кп₀ =  121 / 855 = 0,1415

Кп₁ = 101  / 906 = 0,111

Коэффициент по приему за анализируемый  период понизился, что говорит о положительности кадровой политики на предприятии.

Коэффициент по выбытию= Число выбывших / Среднесписочную численность

Кв₀ =  43 / 855 = 0,050

Кв₁ =  50 / 906 = 0,055

Коэффициент по  выбытию за анализируемый  период повысился, что говорит об отрицательности кадровой политики на предприятии.

Коэффициент  текучести рабочей силы = 906 / 855 = 1,059

Оценим использование рабочего времени. Изучим изменение потерь рабочего времени и их влияние на объем  продукции.

 

Таблица 2.20

Показатели использования  рабочего времени (чел. - дней)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год
1. Отработано рабочими  2. Целодневные простои  3. Неявки на работу – всего В том числе: 3.1. Очередные отпуска  4. Праздничные и выходные	193 22 35   30 115	210 8 33   30 114

 

Итак, время отработанное рабочими увеличилось на 17 дней, в связи  с тем, что целодневные простои сократились на 14 дней, неявки на работу сократились на 2 дня, все это в целом говорит о положительности кадровой политики на предприятии.

Рассмотрим и проанализируем показатели производительности труда.

Таблица 2.21

Показатели производительности труда

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Товарная продукция (тыс. руб.)	55791	112076	56285
2. Среднесписочная численность  ППП (чел.)	699	705	6
3. Среднесписочная численность  рабочих (чел.)	496	501	5
4. Отработано рабочими (чел.-дней)	193	210	17
5. Отработано рабочими (чел.-часов)	1544	1680	136
6. Средняя продолжительность рабочего  дня, час	8	8	0
7. Среднегодовая выработка одного  работника ППП (тыс. руб.)	79,81	158,97	79,16
8. Среднегодовая выработка рабочего (тыс. руб.)	112,482	223,705	111,223
9. Среднедневная выработка рабочего (руб.)	582,808	1065,260	482,452
10. Среднечасовая выработка рабочего (руб.)	72,851	133,157	60,307
11. Удельный вес рабочих в  численности ППП	70,959	71,064	0,105

 

Итак, среднегодовая выработка одного работника ППП и среднегодовая выработка рабочего значительно возросли, практически  в 2 раза, кроме того, среднечасовая выработка рабочего тоже значительно возросла на 60,307 руб..

Проанализируем влияние трудового  потенциала на объем продукции.

Таблица 2.22

Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции

Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Отклонение
	всего	на 1 раб-го	всего	на 1 раб-го	всего	на 1 раб-го
1. Объем товарной продукции,  тыс.р.	55791	79,81	112076	159,97	56285	80,16
2. Численность ППП	699		705		6
3. Среднегодовая выработка  работающего, тыс.р. (1/2)	79,82		158,97		79,16
4. Среднесписочная численность  рабочих	496		501		5
5. Среднегодовая   выработка   рабочего, тыс.р.(1/ 4)	112,48		223,70		111,22
6. Удельный вес рабочих в ППП,% (4 / 2 *100%)	70,96		71,06		0,11
7. Изменение объема  выпуска товарной продукции за счет:
7.1.
а) изменения численности  ППП					478,22
б) изменение среднегодовой  выработки работающего					55806,78
7.2.
а) изменения численности рабочих			563,5
б) изменения среднегодовой  выработки рабочего			55721,5
7.3.
а) изменения численности  ППП			479,1
б) изменения удельного  веса рабочих в ППП			83,52
в) изменения среднегодовой  выработки рабочего			55722,38

 

На повышение объема товарной продукции  на 56285 тыс. р. в основном повлияли положительно все приведенные факторы, особенно фактор изменения среднегодовой выработки рабочего и работающего (см. табл. 2.22).

Проанализируем факторы изменения  среднегодовых выработок работника ППП.

В = Т / Чппп

Где В - среднегодовая выработка  работника ППП

       Т – товарная  продукция

       Чппп – численность  ППП

Изменения среднегодовой выработки  работника ППП за счет изменения товарной продукции

80,52 тыс. р.

Изменения среднегодовой выработки  работника ППП за счет изменения численности ППП

-1,36 тыс. р.

Итак, за счет повышения товарной продукции на 56285 тыс. р. среднегодовая выработка работника ППП возросла на 80,52 тыс. р., а за счет изменения численности ППП среднегодовая выработка работника ППП понизилась, но незначительно, на 1,36 тыс. р. Итого в целом она возросла на 79,16 тыс. р.

Проанализируем факторы изменения  среднегодовых выработок рабочего

В = Т / Чппп

Где В - среднегодовая выработка  рабочего

       Т – товарная  продукция

       Чр – численность  рабочего

Изменения среднегодовой выработки  рабочего за счет изменения товарной продукции

113,48 тыс. р.

Изменения среднегодовой выработки рабочего за счет изменения численности рабочего

-2,255 тыс. р.

Итак, за счет повышения товарной продукции на 56285 тыс. р. среднегодовая выработка рабочего возросла на 113,48 тыс. р., а за счет изменения численности рабочих среднегодовая выработка рабочего понизилась, но незначительно, на 2,255 тыс. р. Итого в целом она возросла на 111,223 тыс. р.

Проанализируем фонд заработной платы  промышленно-производственного персонала.

Таблица 2.23

Анализ абсолютного  и относительного отклонений фонда заработной платы промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатель	Прошлый год	План отчетного года	Факт отчетного года	Отклонение
				отчетного года от прошлого года	Отчетного года от плана
1. ФЗП ППП, тыс.р.	23312	27054	28041	4729	987
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	699	706	705	6	-1
3. Среднегодовая заработная плата ППП, тыс.р.	33,35	38,32	39,77	6,42	1,45
4. Объем выпуска товарнойпродукции, тыс.р.		55791	112076	56285
5. Влияние факторов  на абсолютное отклонение ФЗП (тыс. р.):
- среднесписочной численности ППП				200,103
- среднегодовой заработной платы ППП	23311,65	27053,92	28037,85	4528,897
6. Влияние факторов  на относительное отклонение ФЗП (тыс.р.)
- среднесписочной численности ППП				169,12
- среднегодовой зарплаты  ППП				4251,77
- степени выполнения  плана				308,11
по объему товарной продукции