Анализ финансово-хозяйственной деятельности фирмы и пути повышения ее эффективности

Финансовое положение  предприятия можно оценивать  с точки зрения краткосрочной  и долгосрочной перспектив. В первом случае критерии оценки финансового  положения - ликвидность и платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты  по краткосрочным обязательствам. Задача анализа ликвидности баланса  возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности организации, т.е. ее способности своевременно и  полностью рассчитываться по всем своим  обязательствам. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. От ликвидности баланса следует отличать ликвидность активов, которая определяется как временная величина, необходимая для превращения их в денежные средства. Чем меньше время, которое потребуется, чтобы данный вид активов превратился в деньги, тем выше их ликвидность.

Платежеспособность  означает наличие у предприятия  денежных средств и их эквивалентов, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения. Таким образом, основными  признаками платежеспособности являются: а) наличие в достаточном объеме средств на расчетном счете; б) отсутствие просроченной кредиторской задолженности.

Задачами анализа  финансовой устойчивости предприятия  является оценка величины и структуры активов и пассивов - это необходимо для того, чтобы выяснить:

а) насколько предприятие независимо с финансовой точки зрения;

б) растет или снижается уровень этой независимости и отвечает ли состояние активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовая независимость  характеризуется системой абсолютных и относительных показателей. Абсолютные применяются для характеристики финансовой ситуации возникающей в  рамках одного предприятия. Относительные - для характеристики финансовой ситуации в экономике, их называют финансовыми  коэффициентами.

Наиболее обобщающим показателем финансовой независимости  является излишек или недостаток источника средств для формирования запасов. Смысл анализа финансовой независимости с помощью абсолютного показателя заключается в том, чтобы проверить какие источники средств и в каком размере используются для покрытия запасов.

2. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Исходные данные

Ооту	118
Тпр	10,7
Yоту	725
Y	-1,8
Yp	469
Yp (пл)	458
Y (пл)	726
Я	280
t cm	7,2
Фосн (оту)	36700
Фосн (н)	36800
Фосн (кон)	590
Фосн (нов)	3350
Фосн (выб)	1180
Y	-0,8
Фоб (оту)	32090
Фоб (пл)	33400
У мз	41,1
ФОТ оту	16900
К	7,80
У пз	10,60
Д ен	1020
Р ен	875

2.1. Исчисление  роста производительности труда

 

Определим:

а) объем производимой продукции в соответствующих ценах на планируемый год путем умножения объема производства за предшествующий планируемому (отчетный) год на коэффициент роста объема производства в планируемом году:

118*1,107 = 130,6 млрд. руб.

б) среднесписочная численность работников основного производства в планируемом году путем умножения среднесписочной численности работников в отчетном году на коэффициент изменения численности работников в планируемом году:

725*(-1,8%) = 712 чел.

Тогда производительность труда (ПТ) в планируемом году (Впл) определим по формуле:

Bnл= Oпл/

где Опл - объем производимой продукции в планируемом году, млн.руб;

 - среднесписочная численность работников основного производства предприятия в планируемом году, чел.

Впл = 130,6/712 = 0,18 млрд. руб./чел.

Далее определяется изменение объема за счет двух факторов: изменения ПТ (∆ Ов); изменения численности работников, занятых в основной деятельности, (∆ Оч).

Расчет выполняется  по формулам:

∆O(В) - (Впл - Вот) х ,

О(В) = 12,66.

∆O (Y) = (-)Вот,где: Впл, Вот - среднегодовая выработка одного работника основной деятельности организации соответственно в планируемом и отчетном (предшествующем планируемому) годах, млн.руб;

O(Y) = -1,34

, - среднесписочная численность работников организации соответственно в планируемом и отчетном годах.

Величина Вот рассчитывается по формуле:

Boт = / , где: Ооm - объем производства в отчетном году.

Вот = 0,16

Если рассчитанные по формулам (4) и (5) величины имеют положительное  значение, то определяются доли изменения  объема производства, обусловленные  изменением выработки и численности. Расчет долей проводится по формулам:

Дв = ,

Ду = , где: Дв , Ду - доли изменения объема, обусловленные соответственно изменением выработки и численности;

Опл’Оот - объем производства соответственно, в планируемом и отчетном годах.

Дв = 1,12

Ду = -0,12

Для обеспечения роста  ПТ в планируемом году необходимо проанализировать показатель среднегодовой выработки одного работника основной деятельности в отчетном году.

Рекомендуемая схема анализа

1. Оценивается влияние  изменения структуры численности  работников основного производства  на величину отчетного показателя  ПТ (By) в абсолютном выражении по формуле:

В (Y) = ( / - / ) Япл = 0,87%   ,

где: ,- : - среднегодовая численность рабочих, занятых в основном производстве в отчетном году, соответственно фактическая и плановая;

, среднегодовая численность работников организации в отчетном году соответственно фактическая и плановая;

Япл - плановое число дней выходов на работу одним среднесписочным рабочим;

- планируемое  (чистое) время работы рабочих в течение смены с учетом предусматриваемого снижения внутрисменных потерь рабочего времени;

- средняя  часовая выработка рабочего в  отчетном году по плану.

Величина  рассчитывается по формуле:

= = 0,013%

 

где: В_от - среднегодовая выработка одного работника в отчетном году по плану.

Величина В_от, в свою очередь, рассчитывается по формуле:

B = Опл/ = 15,36%

2. Оценивается влияние использования годового фонда рабочего времени на величину отчетного показателя средней выработки одного работника (В_Я) по формуле:

= (Яф – Япл) t b = 0,3%

где: Яф - фактическое среднее число дней, отработанных одним рабочим в отчетном году.

3. Оценивается влияние внутрисменных потерь рабочего времени на величину отчетного показателя ПТ (Вt) по формуле:

= Яф (t t) b= 0,7% , где: t – фактическое “чистое” время работы рабочих в течение смены в отчетном году.

4. Оценивается  влияние на показатель средней  выработки факторов технического, технологического характера и  т.п., определяющих трудоемкость  производства продукции (В_пт), по формуле:

= Я t (b - b) ,где: b - фактическая средняя часовая выработки рабочих за время “чистой” работы в течение смены в отчетном году. Величина b рассчитывается по формуле:

= = 0,012% , где: ; - фактическая среднегодовая выработка одного работника в отчетном году.

Результаты расчетов должны быть проанализированы студентом  и на основе анализа сформулированы им и изложены в пояснительной  записке соответствующие выводы.

Для обеспечения  роста ПТ в планируемом году необходимо внедрить ряд соответствующих мероприятий, к которым можно отнести следующие (в скобках указан возможный рост ПТ за счет осуществления данного мероприятия):

повышение уровня механизации производственного  процесса (0.3 - 1.5%); внедрение прогрессивной технологии и улучшение организации производства (0.3 - 1.9%); совершенствование организации труда (0.5 - 1.8 %); улучшение использования годового фонда рабочего времени (0.1 - 0.4%); другие (0.9 - 4.0 %).

Процент роста  ПТ (Т_в) при этом исчисляется по формуле:

Т = 100% = 111%

 

2.2. Расчет показателей использования основных производственных фондов

 

Результаты расчетов сведем в таблицу 2.

Таблица 2.

Показатели   Год	Фотд	Фемк	Фв	Фп/ф
Планируемый	3,55	0.28	80,35	3.55
Отчетный		0,31	78.25	3.22
Процент изменения	1,10	0.91 ‘	1.03	1.10

 

Далее определяется величина возможного увеличения (уменьшения) объема произведенной продукции  предприятием за счет следующих факторов:

изменения уровня фондоотдачи (О(Фотд));

изменения стоимости  используемых при производстве продукции  ОПФ (О(осн)).

Расчет выполняется  по формулам:

О (Фотд) = (Ф – ) = 11159

О (Фосн) =( - ) Ф = 153

где:

Ф , - фондоотдача соответственно в планируемом и отчетном годах;

 ,- среднегодовая стоимость ОПФ соответственно в планируемом и отчетном годах.

 

 

2.3. Расчет показателей  использования оборотных средств

 

 

Результаты расчетов сведем в таблицу 3.

Таблица 3.

Показатели использования  оборотных средств

Показатели  Год
	t		Кз		Коб
Планируемый	92,05		0,26		3,91
Отчетный	97,90		0,27		3,68
Процент изменения	1,06		1,06		0,94

 

Далее количественно оцениваются  факторы, влияющие на изменение потребности  в средствах в планируемом  году.

Расчет выполняется по формулам:

Фоб = Фоб1 – Фоб2 = 1310

где: Фоб - общее изменение размера оборотных средств;

Фоб1 , Фоб2 - средний размер оборотных средств за сравниваемые периоды (в данном случае - отчетный и планируемый годы).

Здесь и далее в расчетах учитываются знаки: “+” (уменьшение) означает высвобождение средств  из оборота (экономию); (увеличение) означает дополнительное вовлечение средств  в оборот.

1Фоб = (t1 – t2) = -2124

где:

1Фоб - изменение размера средств, обусловленное изменением скорости их оборота;

О - выручка от реализации продукции в планируемом  году ;

t1 , t2- продолжительность оборота средств за сравниваемые периоды (отчетный и планируемый годы).

Необходимо помнить, что ускорение оборачиваемости (уменьшениеt) ведет к высвобождению средств из оборота, а замедление их оборачиваемости (увеличение t) связано с дополнительным вовлечением средств в хозяйственный оборот.

2Фоб =Фоб - 1Фоб = 3434

где:

2Фоб - изменение размера оборотных средств, обусловленное изменением объема произведенной продукции.

 

 

2.4. Исчисление  себестоимости производства продукции

 

Затраты, образующие себестоимость производства продукции, группируются по следующим элементам:

материальные  затраты                               (МЗ);

затраты на оплату труда                           (ЗОТ);

отчисления на социальные нужды              (ОСН);

амортизация основных фондов                  (АОФ);

прочие затраты                                                    (ПЗ).

Расчет себестоимости  производства продукции в планируемом  году, производится в следующей последовательности:

Определяются  материальные затраты путем умножения  объема производства в планируемом  году на удельный вес (долю) материальных затрат в объеме производства в году, предшествующем планируемому (отчетном).

М3 = 53687

Определяется  среднемесячная зарплата одного работника  в отчетном году

 путем деления суммы выплат всем работникам в отчетном году (ФОТот) на численность работников в этом году (Yот) и число месяцев в году (12):

  = = 1,94

Определяется  среднемесячная зарплата одного работника  в планируемом году ( ):

  =   К = 1,8

где: К - коэффициент изменения среднемесячной зарплаты одного работника в планируемом году.