Отчет о прохождении производственной практики в Муниципальном Учреждение «Социально - реабилитационный центр для несовершеннолетних»

  Карточки  открываются в бухгалтерии, где  в ней записывают наименование материала, марку, сорт, единицу измерения, номенклатурный номер и др. После этого карточки передаются на склад и кладовщик  заполняет колонки прихода, расхода  и остатка материалов.

  Записи в  карточках кладовщик делает на основании  первичных документов (накладных, требований) в день совершения операции. После  каждой записи выводят остаток материалов. Благодаря этому склад располагает  оперативными сведениями о состоянии  запасов материалов.

  Если остаток  материалов будет выше или ниже установленной  нормы запасов, заведующий складом  обязан сообщить об этом в отдел  снабжения.

  Учет материальных ценностей на складе также может  осуществляться материально-ответственным  лицом в книге складского учета  материалов ф. М-17. Бухгалтерия систематически осуществляет контроль за поступлением и расходованием материальных ценностей, находящихся на складе, а также  сверяет свои записи по учету материалов с записями, ведущимся на складе.

  Все первичные  документы по движению материалов со складов и подразделений организации  поступают в бухгалтерию. При  этом работники бухгалтерии осуществляют контроль за законностью, целесообразностью  и правильностью документального  оформления операций по движению материалов.

  В бухгалтерии  осуществляется оперативно-бухгалтерский  или сальдовый метод учета  материалов. В установленные сроки  работник бухгалтерии проверяет  правильность произведенных кладовщиком  записей в карточки складского учета  и подтверждает их своей подписью на самих карточках. При сальдовом  методе учета материалов поступившие  в бухгалтерию первичные документы по движению материалов после их проверки и таксировки раскладываются отдельно по приходу и расходу в разрезе складов.

  По данным картотеки документов составляется ежемесячная статистическая отчетность о движении и остатках материалов и топлива.

  Кроме того, по истечении месяца картотеку используют для составления групповых оборотных  ведомостей в суммовом выражении  по каждому складу в отдельности. Таких групп бывает несколько  десятков. Данные этих ведомостей сверяют  со стоимостными данными ведомости  остатков и с итогами записей  в регистрах синтетического учета.

  При использовании  ЭВМ все регистры при сальдовом  методе учета материалов (групповые  оборотные ведомости, ведомости  остатков, сальдово-сличительные ведомости) составляются на машинах.

  Аналитический учет материалов с применением ЭВМ  можно осуществлять также посредством  составления сортовых оборотных  ведомостей по номенклатурным номерам  на основании поступающих первичных  документов. Сверка в этом случае со складским учетом осуществляется вручную. При этом сверяются остатки по карточке складского учета с ведомостями  и выявляются отклонения между этими  данными.

  Учет малоценных предметов ведется на счете 07 "Малоценные предметы", который подразделяется на субсчета:

  - 072 "Белье,  постельные принадлежности, одежда  и обувь на складе";

  - 073 "Белье,  постельные принадлежности, одежда  т обувь в эксплуатации".

  На субсчете 072 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь на складе" учитываются  предметы с выделением отдельных  групп по их наименованиям, количеству, материально-ответственным лицам  в книге ф. №17:

  - белье (рубашки,  халаты и др.);

  - постельное  белье и принадлежности (матрацы,  подушки, одеяла, простыни и др.);

  - обувь (ботинки,  сапоги и др.);

  - спортивная  одежда и обувь (костюмы, ботинки).

  Указанные предметы мягкого инвентаря маркируются  заведующим складом в присутствии  руководителя учреждения и работника  бухгалтерии специальным штампом  несмываемой краской без порчи  внешнего вида предмета с указанием  наименования учреждения.

  При выдаче предметов в эксплуатацию дополнительно  указывается год и месяц выдачи их со склада.

  Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь по мере их приобретения отражаются по дебету субсчета 072 и кредиту счетов 160, 178 и др.

  Одновременно  производится запись по дебету субсчета 200 и кредиту субсчета 260.

  Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь при  отпуске их в эксплуатацию до 1/20 лимита стоимости малоценных предметов  за единицу отражаются по кредиту  субсчета 072 и дебету субсчета 260; свыше 1/20 лимита стоимости – в дебет  субсчета 073 и кредит субсчета 072.

  На субсчете 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации" учитываются белье, постельные принадлежности, одежда и обувь, находящиеся в  эксплуатации.

  Аналитический учет ведется по наименованиям предметов, количеству, их стоимости, группам и  материально-ответственным лицам  на карточках.

  Списание  пришедших в негодность и ветхость белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви производится с учетом сроков службы, на основании утвержденного  руководителем учреждения акта на списание по ф.№443.

  На сумму  выбывших из эксплуатации белья, постельных принадлежностей, одежды и обуви  производится запись по кредиту субсчета 073 и дебету субсчета 260. 

  4.4 Инвентаризация материальных  запасов 

  Материальные  запасы заносятся в описи по каждому  отдельному наименованию с указанием  вида, группы, количества и других необходимых  данных.

  Инвентаризация  материальных запасов проводится в  порядке расположения ценностей  в данном помещении.

  Материальные  запасы, поступающие во время проведения инвентаризации, принимаются материально-ответственным  лицом в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

  Эти ценности заносят в отдельную ведомость. В ней указывают дату поступления, наименование поставщика, дату и номер  приходного документа, наименование товара, количество, цену и сумму. Одновременно на приходном документе за подписью председателя инвентаризационной комиссии делается отметка "После инвентаризации" со ссылкой на дату описи, в которую  записаны эти ценности.

  При длительном проведении инвентаризации в некоторых  случаях и только с письменного  разрешения руководителя и главного бухгалтера организации в процессе инвентаризации могут отпускаться  материально-ответственными лицами материальные запасы в присутствии членов инвентаризационной комиссии.

  Эти запасы относят в отдельную опись  под наименованием "Материальные запасы, отпущенные во время инвентаризации". Оформляется опись по аналогии с  документами на поступившие материальные запасы во время инвентаризации. В расходных документах делают отметку за подписью председателя инвентаризационной комиссии.

  Малоценные  предметы, находящиеся в эксплуатации, инвентаризуются по местам их нахождения материально-ответственным лицом, на хранении у которых они находятся.

  Инвентаризацию  проводят путем осмотра каждого  предмета. В описи малоценные предметы заносят по наименованиям в соответствии с номенклатурой, принятой в бухгалтерском  учете.

  При инвентаризации малоценных предметов, выданных в индивидуальное пользование работникам, допускается  составление групповых инвентаризационных описей с указанием в них ответственных  за эти предметы лиц, на которых открыты  личные карточки, с распиской их в описи. Предметы спецодежды и столового  белья, отправленные в стирку и ремонт, должны записываться в инвентаризационную опись на основании ведомостей-накладных  или квитанций организаций, осуществляющих эти услуги. Малоценные предметы, пришедшие  в негодность и не списанные, в  инвентаризационную опись не включаются, а составляется акт с указанием  времени эксплуатации, причин негодности, возможности использования этих предметов в хозяйственных целях.

  Тару заносят  в описи по видам, целевому назначению и качественному состоянию (новая, бывшая в употреблении, требующая  ремонта и др.).

  На тару, пришедшую в негодность, инвентаризационная комиссия составляет акт на списание с указанием причин порчи.

  Учреждение, в обязательном порядке составляют бухгалтерский баланс и отчеты.

  5. Учет внеоборотных  активов 

  В соответствие с общероссийским классификатором  основных фондов, утвержденных Постановлением Госкомитета РФ по стандартизации и  сертификации от 26.12.1994 г. № 359, и основным средством относятся: здания, сооружения рабочие и силовые машины и  оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, инструменты  и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние  насаждения и прочие основные средства.

  По функциональному  назначению основные средства подразделяются на:

  - средства  основного вида деятельности  включая объекты, непосредственно  участвующие в производственном  процессе;

  - основные  средства непроизводственных отраслей  включают основные средства жилищно-коммунального  хозяйства, здравоохранения, социального  обеспечения, образования и др.

  Учреждение  для выполнения работ наделяется основными средствами. Надлежащая организация  учета основных средств играет важную роль в обеспечении их эффективного использования.

  Задачами  учета основных средств являются правильное документальное оформление и своевременное отражение в  регистрах бухгалтерского учета  движения (поступления, перемещения  и выбытия) основных средств.

  Поступление основных средств оформляется актом (накладной) приемки-передачи основных средств (ф.№ ОС-1), к которым прилагается  техническая документация на данный объект.

  После постановки бухгалтерией объекта основных средств  на учет техническая документация по нему передается в подразделение  по месту эксплуатации.

  В акте приемки  передачи основных средств указывается:

  принимаемая и передающая стороны,

  наименования  объекта, его первоначальная стоимость  и краткая характеристика,

  год выпуска  и дата ввода в эксплуатацию,

  номер технического паспорта.

  Если в  процессе приемки оборудования обнаружены какие-либо недостатки, они реконструируются в акте о выявленных дефектах оборудования (ф. № ОС-16).

  При передаче оборудования в монтаж выписываются акты приемки – передачи в монтаже (ф. № ОС-15).

  Каждому вновь  поступившему объекту присваивается  инвентарный номер. Он отражается в  первичных документах и сохраняется  на весь период нахождения основных средств  на данном предприятии.

  Аналитический учет основных средств организуется с помощью инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-6).

  В карточке указывается:

  - наименование;

  - назначение;

  - характеристика  объекта;

  - организация  изготовитель;

  - модель;

  - тип;

  - марка;

  - структурное  подразделение, осуществляющее эксплуатацию;

  - первоначальная  стоимость;

  - срок полезного  использования;

  - норма амортизации.

  Инвентарные карточки регистрируются в описи  инвентарных карточек основных средств (ф. № ОС-7).

  На предприятии  применяется автоматизированная форма  бухгалтерского учета, ведение картотеки  компьютеризуется.

  Учет основных средств организуется по каждой классификационной  группе и местам эксплуатации.

  В процессе эксплуатации основных средств изнашивается и требуют периодического ремонта. Если ремонтные работы осуществляются за пределы подразделения, осуществляющего  эксплуатацию объекта, то его движение оформляется с помощью акта (накладной), приемки-передачи основных средств (ф. № ОС-1) и акта приемки-сдачи отремонтированных, реконструированных и модернизированных  объектов (ф. № ОС-3).

  Для определения  непригодности объектов основных средств  и дальнейшему использованию, невозможности  или неэффективности их восстановления, а также для оформления документации на списание указанных объектов на предприятии приказом руководителя создается постепенно действующая  комиссия. В ее состав входят соответствующие  должностные лица, в том числе  главный бухгалтер и лица, на которых  возложена ответственность за сохранность  основных средств.