Отчет о прохождении производственной практики в Муниципальном Учреждение «Социально - реабилитационный центр для несовершеннолетних»

  На выданные суммы заработной платы составляется расходный кассовый ордер, который  оформляется в установленном  порядке и регистрируется в журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов.

  На платежных  ведомостях проставляется дата и  номер расходного кассового ордера, по которому произведено списание денег  по кассе.

  Депонированные  суммы на следующий после срока  выдачи заработной платы день сдаются  в банк и на сданные суммы составляется расходный кассовый ордер.

  Выплаты, не совпадающие со временем общей выдачи заработной платы (внеплановые авансы, отпускные суммы и др.), производят по расходным кассовым ордерам, на которых  делают пометку: "Разовый расчет по заработной плате".

  В организации  на каждого работника открывают  лицевой счет, на лицевой стороне  которого записываются сведения о работнике (оклад, стаж работы, время поступления  на работу и др.), а на оборотной  стороне – все виды начислений и удержаний за каждый месяц. По этим данным легко рассчитать средний  заработок за любой период времени.

  Больничные  листки подшиваются в отдельную  папку и нумеруются в хронологическом  порядке с начала года. На каждом листке проставляется номер расчетной  ведомости, в которую он включен  для начисления. 

  3.3 Синтетический учет  оплаты труда 

  Синтетический учет расчетов по оплате труда, пособиям по временной нетрудоспособности и  по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, а также  по стипендиям осуществляется на счете 18 "Расчеты по оплате труда и  стипендиям". Этот счет подразделяется на субсчета:

  - 180 "Расчеты  по оплате труда";

  - 181 "Расчеты  со стипендиатами";

  - 183 "Расчеты  с работниками по безналичным  перечислениям на счета по  вкладам в кредитные организации";

  - 184 "Расчеты  с работниками по безналичным  перечислениям взносов по договорам  добровольного страхования";

  - 185 "Расчеты  с членами профсоюзов по безналичным  перечислениям сумм членских  профсоюзных взносов";

  - 187 "Расчеты  по исполнительным и другим  документам, прочие расчеты";

  - 189 "Другие  расчеты за выполненные работы".

  Счет 18 "Расчеты  по оплате труда и стипендиям" - пассивный. По кредиту счета отражаются начисления по оплате труда, пособий  за счет отчислений на государственное  социальное страхование, пенсий, а по дебету – удержания из начисленной  суммы оплаты труда, выдачу причитающихся  сумм работникам и не выплаченные  в срок суммы оплаты труда. Сальдо этого счета, как правило, кредитовое и показывает задолженность организации  перед рабочими и служащими по заработной плате и другим указанным  выплатам.

  На субсчете 180 "Расчеты по оплате труда" учитываются  расчеты с работниками учреждений, состоящими и не состоящими в списочном  составе по всем видам заработной платы, премиям, пособиям по временной  нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ежемесячного пособия  на детей в возрасте от полутора до шести лет, по выплате компенсаций  на детей, осуществляемой за счет средств  бюджета.

  Начисления  заработной платы и пособий производится один раз в месяц и отражается в учете в последний день месяца.

  Документами для начисления заработной платы  являются: приказы о зачислении, перемещении и увольнении сотрудников  в соответствии с утвержденными  штатами и ставками заработной платы, табели учета использования рабочего времени и другие документы.

  Операцию  по начислению заработной платы отражают по дебету субсчета 211 "Расходы по специальным средствам", 178 "Расчеты  с прочими дебиторами и кредиторами" и кредиту субсчета 180 "Расчеты  по оплате труда и стипендиям".

  Удержания из сумм начисленной оплаты труда  списывают с кредита субсчета 173 "Расчеты по платежам в бюджет", 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов", 198 "Расчеты с Пенсионным фондом РФ" в дебет счета 18 "Расчеты  по оплате труда и стипендиям".

  Выдачу сумм заработной платы и пособий оформляют  следующей бухгалтерской записью:

  - дебет счета  18 "Расчеты по оплате труда  и стипендиям",

  - кредит  счета 12 "Касса".

  Не полученная в срок заработная плата оформляется  бухгалтерской записью:

  - дебет счета  18 "Расчеты по оплате труда  и стипендиям",

  - кредит  счета 17 "Расчеты с разными  дебиторами и кредиторами", субсчет

  177 "Расчеты  с депонентами".

  Учет расчетов с депонентами ведут в книге  учета депонированной заработной платы, заполняемой по данным реестра не выданной заработной платы. Книгу открывают  на год. Для каждого депонента  в ней отводят отдельную строку, в которой указывают табельный  номер депонента, его фамилию, имя, отчество, депонированную сумму и  делают отметки о выдаче.

  Последующую выплату депонированной заработной платы осуществляют по расходному кассовому  ордеру и отражают по дебету субсчета 177 "Расчеты с депонентами" и  кредиту счета 12 "Касса".

  На субсчете 183 "Расчеты с работниками по безналичным перечислениям на счета  по вкладам в кредитные организации" учитываются суммы, удержанные из заработной платы работника на основании  письменного заявления работника.

  На суммы, удержанные из заработной платы работника  для перечисления на счета по вкладам, кредитуется субсчет 183 "Расчеты  с работниками по безналичным  перечислениям на счета по вкладам  в кредитные организации" и  дебетуется субсчет 180 "Расчеты по оплате труда".

  На субсчете 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" учитываются  удержанные из заработной платы членские взносы при безналичной системе  расчетов с профсоюзными организациями. Удержание членских профсоюзных  взносов производится при наличии  письменных заявлений членов профсоюзов с просьбой о приеме от них членских профсоюзных взносов путем безналичного расчета.

  Суммы, удержанные из заработной платы в уплату профсоюзных  взносов, записываются в кредит субсчета 185 "Расчеты с членами профсоюзов по безналичным перечислениям сумм членских профсоюзных взносов" и  дебет субсчета 180 "Расчеты по оплате труда".

  Аналитический учет по субсчету 185 ведется по каждой профсоюзной организации в книге.

  На субсчете 187 "Расчеты по исполнительным и  другим документам, прочие расчеты" учитываются суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и  другим документам.

  Суммы, удержанные из заработной платы по исполнительным листам и другим документам, записываются в дебет субсчета 180 "Расчеты  по оплате труда" и кредит субсчета 187 "Расчеты по исполнительным и  другим документам, прочие расчеты".

  Аналитический учет расчетов по исполнительным листам и другим документам ведется по каждому  получателю с указанием фамилии  или организации, номера, даты и срока  действия исполнительного листа  или другого документа, суммы  удержания в книгах. 

  3.4 Учет расчетов  по социальному  страхованию и  обеспечению 

  С сумм начисленной  оплаты труда организации производят отчисления в Пенсионный фонд –  в размере 28% от суммы оплаты труда (для работающих граждан – в  размере 1%), в фонды обязательного  медицинского страхования – в  размере 3,6%, в фонд социального страхования  – в размере 5,4%, в фонд занятости  населения – в размере 1,5%.

  Кроме того, Федеральным законом от 02 января 2000 года №10-ФЗ "О страховых взносах  на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний  на 2000 год" определена обязанность  учреждений по производству отчислений на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. В  соответствии с Правилами отнесения  отраслей экономики к классу профессионального  риска бюджетные учреждения отнесены к первому классу профессионального  риска, которому соответствует тариф  взносов в размере 0,2%. Суммы отчислений на обязательное социальное страхование  от несчастных случаев и профессиональных заболеваний зачисляются на счета  фонда социального страхования  РФ.

  Начисленные суммы страховых взносов подлежат зачислению на счета соответствующих  государственных внебюджетных фондов в полном размере, за исключением  сумм отчислений в фонд социального  страхования РФ, которые могут  быть использованы учреждением на:

  - выплату  пособий по государственному  социальному страхованию (по временной  нетрудоспособности; по беременности  и родам; социальное пособие  на погребение; в связи с рождением  ребенка; по уходу за ребенком  до достижения им возраста  полутора лет; женщинам, вставшим  на учет в медицинские учреждения  в ранние сроки беременности);

  - оплату  дополнительных выходных дней  по уходу за ребенком-инвалидом;

  - оплату  путевок на санаторно-курортное  лечение и отдых работников  и членов их семей;

  - лечебное  питание;

  - оплату  проезда в санаторно-курортные  учреждения и в учреждения  отдыха;

  - частичное  финансирование мероприятий по  внешкольному обслуживанию детей.

  Исходя из этого, перечислению по принадлежности в фонд социального страхования  РФ подлежит остаток неиспользованных средств страховых взносов.

  Для учета  расчетов по взносам на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в  фонд занятости населения и на медицинское страхование используют субсчета:

  - 171 "Расчеты  по социальному страхованию";

  - 159 "Расчеты  по медицинскому страхованию";

  - 198 "Расчеты  по страховым взносам с Пенсионным  фондом";

  - 199 "Расчеты  с фондом занятости населения".

  Начисление  сумм в фонды отражается следующей  бухгалтерской проводкой:

  - дебет субсчета 211 "Расчеты по специальным  средствам",

  - кредит  субсчетов 171, 159, 198, 199.

  Перечисление  в фонды оформляют следующей  бухгалтерской проводкой:

  - дебет субсчетов  171, 159, 198, 199,

  - кредит  счетов учета денежных средств.

  После 01 января 2001 года следует учитывать, что уплата отдельных взносов в фонд социального  страхования РФ, Пенсионный фонд РФ и фонды обязательного медицинского страхования заменена уплатой единого  социального налога (регулируется частью второй НК РФ), а уплата взносов в  государственный фонд занятости  населения РФ отменена.

  Из начисленной  заработной платы работникам организации, оплаты труда по трудовым соглашениям, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые  можно разделить на две группы: обязательные и удержания по инициативе организации.

  Обязательными удержаниями являются подоходный налог, удержания в Пенсионный фонд РФ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических  и физических лиц.

  По инициативе организации через бухгалтерию  из заработной платы работников могут  быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданные аванс и выплаты, сделанные в  межрасчетный период; в погашение  задолженности по подотчетным суммам; квартплата, за содержание ребенка  в дошкольных учреждениях, за товары купленные в кредит, перечисления в филиалы Сберегательного банка.

  Подоходный  налог взимается с дохода работников свыше установленного минимума заработной платы по установленным ставкам, размеры которых зависят от суммы  дохода.

  Налог исчисляется  и удерживается ежемесячно с суммы  совокупного дохода граждан с  начала календарного года.

  В соответствии с Федеральным законом РФ организация  обязана перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного  с физических лиц налога не позднее  дня фактического получения в  банке наличных денежных средств  на оплату труда. 

  4. учет материально-производственных  запасов 

  4.1 Организация учета  материалов 

  Под материальными  запасами понимают различные вещественные элементы, используемые в процессе хозяйственной деятельности в качестве предметов труда.