Анализ прибыли и рентабельности в торговле

Анализ  прибыли и рентабельности в торговле

Содержание  

1 Анализ прибыли  и рентабельности в торговле. Пути повышения прибыли и рентабельности

Задача 1

Задача 2

Задача 3

Задача 4

Список использованных источников  
 

1 Анализ прибыли  и рентабельности в торговле. Пути повышения прибыли и рентабельности

Прибыль - это  денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного производительным трудом работников торговли, а также  части прибавочного продукта, созданного в отраслях материального производства, передаваемого в торговлю через  систему скидок и надбавок в качестве платы за реализацию товаров (продукции, услуг) и закрепляемого за торговой организацией.

Количественно прибыль представляет собой разность между валовыми доходами, остающимися  в распоряжении организации (после  уплаты отчислений в целевые фонды), и расходами на реализацию товаров. В систему прибылей отечественной  торговой организации входят, кроме  прибыли от реализации товаров, прибыль  от операционной деятельности, прибыль  от внереализационной деятельности.

При анализе  используются следующие показатели прибыли: прибыль от реализации, прибыль  отчетного периода, налогооблагаемая, чистая прибыль.

Прибыль от реализации (торговая прибыль) определяется как  разность между валовыми доходами и  расходами на реализацию товаров (рисунок 1). 

Рисунок 1. Схема формирования прибыли  от реализации товаров

Прибыль отчетного  периода включает финансовые результаты от реализации и других видов деятельности, доходы и расходы от внереализационной  деятельности (рисунок 2). 

Рисунок 2. Схема  формирования прибыли отчетного  периода

Налогооблагаемая  прибыль представляет собой разность между прибылью отчетного периода  и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом по специальным  ставкам, затрат, учитываемых при  исчислении льгот по налогу на прибыль, в соответствии с действующим  законодательством.

Чистой называют прибыль, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов (см. рисунок 2).

Различают также  бухгалтерскую, экономическую, нормальную, минимальную, целевую прибыль и  пр.

Эффективность (от латинского слова «effectus» - исполнение, действие) означает результат, следствие  каких-либо причин, действий.

Эффективность торговой организации можно определить как отношение результатов хозяйственной  деятельности к затратам ресурсов, которые необходимы для осуществления  этой деятельности.

Эффективность выступает в двух аспектах: социальном и экономическом. Социальный аспект предполагает оценку степени влияния  торговли на различные стороны уровня жизни, удовлетворение спроса, качество обслуживания потребителей.

Экономическая эффективность - это результативность реального процесса торговой деятельности. Она отражает уровень развития и  степень использования ресурсов, текущих затрат и характеризуется  успехами в достижении прибыли - конечного  результата хозяйственно-финансовой деятельности.

Критерий - целевой  показатель, по которому можно судить о достижении определенного уровня эффективности. Для любой организации  критерием экономической эффективности  служит увеличение всего того, что  представляет для него ценность в  настоящем или будущем, то есть увеличение богатства. Критерию увеличения богатства  соответствует множество показателей, которые могут быть представлены соотношением результата (эффекта) и  затрат (ресурсов) хозяйственной деятельности.

Рентабельность - синтетический показатель, отражающий многие стороны деятельности торговых организаций за определенный период. Это процентное отношение суммы  прибыли к одному из показателей: объему товарооборота, расходам, средней  стоимости основных и оборотных  средств, расходам на оплату труда и  т.п. Система показателей рентабельности является составляющей системы показателей  социально-экономической эффективности  деятельности организаций.

Основными задачами анализа прибыли и рентабельности торговой организации являются:

• контроль за выполнением  плана полученной прибыли;

• определение  влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты деятельности организации;

• выявление  резервов увеличения прибыли и повышения  рентабельности;

• разработка мероприятий  по использованию выявленных возможностей увеличения прибыли;

• оценка работы организации по использованию возможностей увеличения объема реализации товаров, прибыли и рентабельности.

В процессе анализа  изучается состав прибыли, ее структура, динамика и выполнение плана за отчетный период. Оценивается влияние отдельных  факторов на изменение прибыли и  рентабельности.

Основными факторами, влияющими на размер прибыли и  рентабельности, являются: объем и  структура товарооборота, уровень  валовых доходов и расходов, производительность труда, эффективность использования  основных и оборотных средств, размер прочей прибыли, уровень цен и  др.

Так, влияние  изменения объема товарооборота  на размер прибыли рассчитывается по следующей формуле:

                                                                     (1)

где ΔП_Т - изменение суммы прибыли за счет изменения размера товарооборота;

Т_ф, Т_б - объем розничного товарооборота соответственно в отчетном и базисном периодах;

R_б - рентабельность продаж за базисный период.

Влияние изменения  уровня валового дохода на прибыль (ΔП_ВД) определяется следующим образом:

,                                                               (2)

где ВД_ф, ВД_б - уровень валового дохода соответственно в текущем и базисном периодах.

Оценка влияния  уровня расходов на прибыль (ΔП_Р) исчисляется по формуле:

,                                                                    (3)

где Р_ф, Р_б - уровень расходов соответственно текущего и базисного периодов.

В последнее  время большой интерес вызывает методика анализа прибыли, которая  базируется на валовой марже и  отнесении текущих затрат на переменные и постоянные. Она позволяет изучить  зависимость прибыли от небольшого круга наиболее важных факторов и  на основе этого управлять процессом  ее формирования Система direct-costing позволяет  более полно учитывать взаимосвязи  между показателями и точнее измерять влияние отдельных факторов на объем  прибыли.

Валовая маржа (ВМ) - это прибыль (П), включающая постоянные затраты организации (Р_пост).

Сумму прибыли  можно рассчитать, если известна величина валовой маржи и постоянных затрат.

При прогнозировании  величины прибыли необходимо правильно  разрешить противоречие между желанием получить максимальную прибыль и  реальными возможностями ее получения  исходя из мощности организации, объема товарооборота, валовых доходов, расходов и других ограничений.

В процессе разработки прогнозов прибыли могут быть использованы различные методы. Так, метод определения прибыли на вложенный капитал решает задачу сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его  увеличения.

Размер необходимой  прибыли на уровне самофинансирования определяется исходя из потребностей организации в финансировании мероприятий  по ее производственному и социальному  развитию, выполнению обязательств перед  государством и созданию соответствующих  фондов (резервного, накопления, потребления, фонда для выплаты дивидендов и др.).

Метод экспертных оценок основан на использовании  результатов анализа достигнутой  величины исследуемого показателя, принимаемого за базу, и индексов его изменения  в плановом периоде.

Возможный размер прибыли (П_возм) можно определить по формуле:

,                                                                     (4)

где У_R0 - уровень рентабельности продаж, сложившийся в отчетном периоде, %;

ПТ - плановый объем  товарооборота;

ΔПФ - изменение  прибыли в связи с изменением факторов, определяющих размер прибыли.

Следующая формула  основана на применении метода прямого  счета:

П = ВД – Р  – Н,                                                                             (5)

где ВД - прогнозируемая сумма валового дохода;

Р - прогнозируемая сумма расходов на реализацию товаров;

Н - прогнозируемая сумма платежей и отчислений из валового дохода.

Прогнозируемый  объем прибыли можно определить по следующим формулам исходя из использования  в расчетах значения валовой маржи:

П = ВМ - Р_пост,                                                                                (6)

или П = ВД * М_у - Н,                                                                    (7)

где ВМ - сумма  валовой маржи;

Р_пост - сумма постоянных расходов;

М_у - удельный вес валовой маржи в валовом доходе.

Эту формулу  можно использовать для определения  прибыли от реализации, если известны общая сумма валовой маржи  и постоянных расходов, или удельного  веса валовой маржи в валовом  доходе или в объеме товарооборота.

После определения  плановой величины прибыли рассчитывается плановый уровень рентабельности.

В основу планирования многих показателей эффективности  деятельности торговой организации  входят прогнозируемые расчеты товарооборота, планы развития и использования  материально-технической базы, капитальных  вложений, прибыли, показателей по труду. Для обоснования прогнозов показателей  эффективности составляют цепочки  индексных взаимосвязей.

В торговле существуют ряд условий роста прибыли  такие как: расширение ассортимента товаров; внедрение инноваций коммерческого  характера с целью увеличения объемов продажи новых товаров, пользующихся повышенным спросом; отсутствие страха перед коммерческим риском; разумное использование средств, получаемых от экономии затрат. При этом необходимо выбрать стратегию коммерческой деятельности: либо снижать цену товаров  в соответствии с уменьшением  спроса на имеющиеся в наличии  товары в расчете на то, что это  приведет к росту объема продажи  и может увеличить прибыль, либо не изменять цену, ориентируясь на сохранение стабильности умеренного спроса. Выбрав первый вариант стратегии, можно, кроме  того, достичь ускорения оборачиваемости  денежных средств (собственного оборотного капитала). По второму варианту возможно замораживание собственного капитала на какое-то время, в результате может  возникнуть необходимость привлечения  заемного капитала, что потребует  дополнительных финансовых затрат на уплату процентов за предоставляемые  кредиты, ссуды.

Основные пути повышения прибыли и рентабельности торговли следующие:

-            использование резервов роста товарооборота;

-            расширение прямых связей с промышленностью;

-            сокращение путей звенности товародвижения;

-            полное получения от поставщиков установленных основных и дополнительных скидок, возмещение от финансовых органов;

-            внедрение новых форм организации и специализации;

-            экономия издержек обращения, ликвидация непланируемых потерь.  
 

Задача 1  

Произвести анализ расходов по статье “Проценты за пользование  кредитами” за 1 квартал отчетного  года и рассчитать влияние изменения  товарооборачиваемости на расходы.

Фактический розничный  товарооборот за 1 квартал – 285 310 тыс. руб. Расходы по статье по плану – 2,58 %, фактические – 7 258 тыс. руб. Товарооборачиваемость нормативная – 25 дней, фактическая – 28 дней.