Методика анализа прибыли и рентабельности в торговле

Методика анализа прибыли  и рентабельности в торговле

Анализ прибыли проводится с целью выявления и оценки достигнутых финансовых результатов, определения факторов, их обусловивших, тенденций развития, резервов дальнейшего  увеличения массы прибыли и уровня рентабельности хозяйственной деятельности торгового предприятия.

Формы анализа многообразны. Это обусловлено объектом исследования, пользователями, масштабами деятельности предприятия, периодом проведения анализа. Объектом исследования может быть не только сам процесс формирования прибыли. Различают, как правило, два  типа: анализ формирования прибыли  и анализ ее распределения и использования.

Предприятие анализирует  прибыль для внутреннего применения с целью совершенствования управления прибылью, но анализ проводят и внешние  пользователи: налоговые органы, банки, страховые компании, потенциальные  инвесторы. Их цель - установление точности отражения финансовых результатов, оценки кредитоспособности предприятия  и перспективы его доходности. С этих позиций различают внутренний и внешний анализ прибыли.

В зависимости от масштабов  деятельности анализ прибыли может  проводиться по предприятию в  целом, по его структурным подразделениям либо по отдельным коммерческим сделкам  или товарам, товарным группам при  наличии информации об их издержкоемкости.

Анализ прибыли производится в следующей последовательности:

анализ выполнения плана, динамика прибыли и рентабельности;

анализ фактров, влияющих на прибыль и рентабельность;

анализ распределения  и использования прибыли.

 

Первое направление анализа, как правило, производится методом  сравнения. При этом целесообразно  производить анализ динамики развития товарооборота, издержек обращения  и валового дохода. Это позволит провести экспресс-анализ рентабельности и факторов, определяющих развитие прибыли, установить тенденцию изменения, как массы прибыли, так и уровня рентабельности (таблица 3.1.).

 

Более конкретное представление  о количественном влиянии на прибыль  показателей, ее формирующих, дает факторный  анализ прибыли.

Сумма прибыли зависит  от объема товарооборота, т.е. физической массы реализованных товаров, и  фактора цен, среднего уровня валового дохода и издержек обращения, прочих доходов и расходов. При этом прибыль  изменяется в том же направлении, что и товарооборот, валовый доход, прочие доходы, и в направлении, обратном изменению издержек обращения, прочих расходов и налога на прибыль.

Влияние товарооборота на сумму прибыли рассчитывается путем  умножения суммы отклонения товарооборота  отчетного года (Т1) от товарооборота прошлого года (Т0) на базисный уровень рентабельности по прибыли от реализации товаров (Р0): 3.1

 

В условиях инфляции влияние  объема товарооборота может быть выражено через влияние ценового фактора и физического объема реализации товаров. Для этого необходимо определить товарооборот в сопоставимых ценах (Т1соп), т.е. пересчитать объем  товарооборота отчетного года в  ценах прошлого года. Тогда влияние  ценового фактора на показатель прибыли  рассчитывается умножением изменения  товарооборота за счет цен на базисный уровень рентабельности:

3.2

 

Для определения влияния  физического объема реализации на прибыль  необходимо отклонение товарооборота  отчетного года в сопоставимых ценах  от базисного товарооборота умножить на базисный уровень рентабельности:

3.3

 

Влияние изменения среднего уровня валового дохода определяется умножением товарооборота отчетного  года на отклонение уровня валового дохода отчетного года от базисного.

 

Влияние на прибыль прочих доходов и прочих расходов, а также  суммы налога на прибыль рассчитываются как разница между этими величинами в отчетном и базисном году.

 

Размер прибыли от реализации товаров непосредственно связан с показателями объема товарооборота, доходов и издержек обращения. Система  этой связи, получившая название «взаимосвязь издержек, объема реализации и прибыли», позволяет, выявит роль отдельных факторов в формировании прибыли от реализации товаров. С помощью данной системы  можно определить:

 

точку безубыточности реализации товаров или порог рентабельности, ниже которого реализация товаров не покрывает затраты и является убыточной;

 

запас финансовой прочности  торгового предприятия, т.е.размер возможного снижения объема товарооборота, который позволяет предприятию оставаться в зоне прибыльности.

 

Увеличение показателя запаса финансовой прочности свидетельствует, что розничный товарооборот все  дальше отстоит от точки безубыточности - значит, деятельность предприятия  становится все более прибыльной. В немалой степени этому способствует изменение соотношения постоянных и переменных затрат. Механизм воздействия  на сумму и уровень прибыли изменения соотношения постоянных и переменных издержек обращения получил название операционного левериджа.

 

Изменение розничного товарооборота  вызывает изменение прежде всего переменных издержек обращения. Отсюда: чем больше удельный вес постоянных затрат в общей сумме издержек обращения. Тем в меньшей степени товарооборот буде влиять на прибыль. Это объясняется тем, что рост товарооборота сопровождается пропорционально меньшим увеличением издержек обращения вследствие относительной независимости постоянных затрат от динамики розничного товарооборота. В этом и проявляется воздействие операционного левериджа на прибыль.

 

Сила воздействия операционного  левериджа изменяется отношением маржинального дохода к прибыли от реализации товаров:

 

ОПР= 3.8

 

 где ОПР - леверидж, ПР - прибыль от реализации товаров, МД - маржинальный доход.

 

Маржинальный доход представляет собой разницу между валовым  доходом от реализации товаров (ВД) и суммой переменных издержек обращения (ИОпереем):

 

МД=ВД-ИОпереем 3.9

 

При анализе финансово-хозяйственной  деятельности используется также и  такой показатель, как уровень  операционного левериджа, отражающий соотношение темпов прироста маржинального дохода и прибыли:

 

УОПР= 3.10

 

Где УОПР - уровень операционного  рычага; - темп прироста (снижения) маржинального  дохода, %; - темп прироста (снижения) прибыли от реализации товаров, %.

 

Уровень операционного рычага показывает, на сколько процентов  изменится маржинальный доход предприятия  при изменении прибыли от реализации при изменении маржинального  дохода на 1 %:

 

3.11

 

Операционный рычаг через  соотношение постоянных и переменных затрат усиливает изменение прибыли  от реализации товаров по сравнению  с изменением маржинального дохода.

 

Значение показателя операционного  рычага характеризует степень предпринимательского риска, оцениваемую уровнем запаса финансовой прочности: чем больше значение операционного рычага, тем ниже уровень  запаса финансовой прочности и выше степень предпринимательского риска

 

Снижение уровня запаса финансовой прочности объясняется тем, что  высокому уровню постоянных затрат соответствует  и более высокая точка безубыточности.

 

Зависимость между операционным рычагом, запасом финансовой прочности  и степенью предпринимательского риска  следующая:

 

Значение уровня операционного  рычага более единицы имеет место  в тех случаях, когда на формирование прибыли сильнее. Чем издержки обращения  и соотношение постоянных и переменных расходов, воздействуют розничный товарооборот и ценовая политика торгового  предприятия.

 

Анализ массы полученной прибыли должен быть дополнен оценкой  рентабельности реализации товаров. Рентабельность зависит от объема товарооборота, прибыли  и формирующих ее элементов: валового дохода и издержек обращения.

 

Для оценки влияния этих факторов на изменение рентабельности реализации товаров (Р) воспользуемся трехфакторной  моделью вида

 

Где (ВД-ИО) - прибыль от реализации товаров, руб.

 

Более углубленный анализ уровня рентабельности проводится с  помощью факторного анализа относительных  показателей, влияющих на рентабельность. В этом случае показатель рентабельности можно представить в виде следующей  модели, включающей в себя уровни валового дохода (УВД), постоянных и переменных издержек обращения (УИОпост, УИОпереем) [9 с.215-226].

 

Общество с ограниченной ответственностью (ООО) - коммерческая организация, учрежденная одним  или несколькими лицами, уставный капитал которого разделен на доли.

 

ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» было создано на основании Постановления Новосибирского областного союза потребительских обществ от 20 мая 2003 года «О создании ООО «Соты новосибирского Облпотребсоюза». Местонахождения данной организации: г.Новосибирск, ул.Красный Проспект, 29.

 

Общество я является юридическим  лицом, имеющим в собственности, хозяйственном ведении или оперативном  управлении обособленное имущество  и отвечающим им по своим обязательствам.

 

Уставный капитал составляет 10000 рублей. Учредителем общества является Новосибирский областной союз потребительских  обществ.

 

Целью создания ООО «Соты  Новосибирского Облпотребсоюза» является получение прибыли и насыщение рынка необходимыми товарами.

 

ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» специализируется на розничной торговли продовольственной группы товаров. Используемый метод продажи: самообслуживание. Предусматривает свободный доступ покупателей к товаром, дает возможность самостоятельно посмотреть, изучить и выбрать товар без помощи продавца и ограничения времени на покупку.

 

Покупателями магазина являются жители города Новосибирска.

 

Основными конкурентами ООО «Соты Новосибирского Облпотребсоюза» являются магазины самообслуживания ООО «Городская сеть Маркет (сеть магазинов «Пятерочка»), «Регион Торг» (Быстроном), ООО «Компания ХОлидей» и другие.

 

Поставщиками являются такие  организации как «КАМШАТ», ООО  «Комбинат полуфабрикатов Сибирской  Гурман», ЗАО птицефабрика «Октябрьская», ООО «Кузбасский пищекомбинат», ООО «Сиб М Ком», ООО «Арт-Кофе», ООО «ОптСибирь», ООО «Молочная компания», также различные индивидуальные предприниматели.

 

Режим работы магазина установлен его администрацией. Магазин работает круглосуточно, без перерывов на обед и выходных дней.

 

Общая площадь магазина составляет 424,9 м2. Из них: 149,5 м2 - площадь торгового зала, 275,4 м2 - площадь служебных помещений.

 

Состав помещений магазина:

 

Торговый зал

 

Административно-бытовые  помещения.

 

Подсобные помещения.

 

Помещения для приемки, хранения и подготовки товаров к продаже.

 

К основным достоинствам такого типа организационной структуры  можно отнести наличие разделения труда и ответственности между  линейными и функциональными  руководителями. В связи с этим, существующие в организации центры ответственности не перегружаются, не нарушается коммуникационный процесс, а каждая структурная единица  нацелена на выполнение определенного  участка работ, есть возможность  привлечения высококвалифицированных  специалистов по отдельным функциям, возможность персонала сконцентрировать внимание на общих результатах деятельности организации. Благодаря такому характеру  организационных отношений в  организации может повышаться эффективность  и качество принимаемых решений, их оперативность.

 

Наряду с имеющимися достоинствами, данный тип имеет свои недостатки. Возрастает количество и сложность  деловых связей с аппаратом управления, что может привести к перегрузке каналов коммуникации, а процесс  выработки окончательных решений  зачастую может быть затянут.

 

Высшим органом управления организацией является общее собрание. К исключительной компетенции общего собрания относятся: принятие устава, внесение в него изменений и дополнений; определение основных направлений  деятельности организации.

 

Дадим оценку основных тенденций  развития в анализируемом периоде. Основные показатели деятельности даны в таблице 4.1.

 

Таблица 4.1

 

Расчет показателей оценки эффективности хозяйствования ООО  «Соты Новосибирского Облпотребсоюза»

 

Показатели 

2009 год 

2010 год 

Отклонение отчетного  года от предшествующего 

Отчетный год в % к предшествующему 

 

1.выручка от реализации  товаров, работ и услуг, тыс.руб. 

42263 

64534 

+22271 

152,7 

 

2.прибыль, ты сруб. 

2661 

6668 

+4007 

250,6 

 

3.среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс.руб. 

1088,5 

1540,5 

+452 

141,5 

 

4.среднегодовая стоимость  оборотных активов, тыс.руб. 

5278,5 

8017,5 

+2739 

151,9 

 

5.средства на оплату  труда, тыс.руб. 

3609 

4762 

+1153 

131,9 

 

6.комплексный показатель  оценки эффективности хозяйственной  деятельности [стр.1: (стр.3+стр.4+стр.5)], руб. 

4,23 

4,50 

+0,27 

106,4 

 

7. комплексный показатель  оценки эффективности трудовой  деятельности (стр.1: стр.5), руб. 

11,71 

13,5 

+1,79 

115,3 

 

8. комплексный показатель  оценки эффективности финансово-хозяйственной  деятельности [стр.2: (стр.3+стр.4+стр.5)], руб. 

0,26 

0,46 

+0,20 

176,9 

 

9.интегральный показатель  оценки эффективности всех сторон  хозяйственной деятельности ( 

1,37 

1,51 

+0,14 

110,2 

 

 

 

При анализе эффективности  деятельности организации также  определяется степень влияния отдельных  факторов. Так, на показатель эффективности  хозяйственной деятельности (Эх.д.) оказывают влияние прежде всего объем деятельности (О), показатели ресурсов (ОФ, ОС, ФОТ). Определить влияние всех этих факторов можно способом цепных подстановок:

 

Совокупное влияние факторов:

 

+2,24-0,28-1,98-0,41=+0,27 руб.

 

Таким образом, прирост ресурсоотдачи (показателя эффективности хозяйственной деятельности) по сравнению с 2009 годом на 27 коп. обеспечен за счет увеличения выручки от реализации товаров. Отрицательное влияние на изменение этого показателя оказал рост среднегодовой стоимости основных фондов, оборотных активов и расхродов на оплату труда.