Отчет по практике в ТОВ „Артік”

— копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік;

— картку зі зразками підписів осіб, яким надано право розпорядження рахунком та підпису розрахункових документів зі зразком відбитка печатки підприємства;

— копію документа про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України, засвідчену нотаріально або органом, що видав відповідний документ.

     Підприємство ТОВ  "Артік"  уклало договір з Акціонерно – комерційним банком соціального розвитку «УКРСОЦБАНК», який діє на підставі Довіреності від 20 березня 2006 року.

     Банк зобов’язується відкрити клієнту поточні рахунки та надавати послуги з розрахунково – касового обслуговування, далі Послуги.

     Види та порядок  розрахунків згідно з договором:

- Клієнт може здійснювати безготівкові  розрахунки шлязом використання  відповідних розрахункових документів, передбачених чинним законодавством України;

- Банк здійснює розрахункові  операції, відповідно до чинного  законодавства України та, зокрема,  нормативних актів НБУ та внутрішніх  нормативних актів Банку, за  умови належного оформлення Клієнтом (ТОВ «Артік») розрахункових документів. Платежі рахунка Клієнта Банк виконує в межах залишку коштів на Рахунку;

- Банк зараховує грошові кошти,  що надійшли на Рахунок Клієнта,  в день їх отримання, якщо  під час проведення контролю  за реквізитам розрахункових документів не виявлено розбіжностей, та дата їх надходження збігається з датою валютування, за умови їх отримання Банком протягом операційного часу; при отриманні коштів після операційного часу – зараховує їх не пізніше наступного робочого дня;

- Кошти, що отримані Банком  на користь Клієнта до настання  дати валютування, яка зазначена  в електронному розрахунковому  документі, зараховуються банком  на Рахунок Клієнта в день  настання дати валютування;

- Банк перераховує з Рахунка  Клієнта грошові кошти за розрахунковим документом, який відповідає вимогам чинного законодавства України та внутрішніх нормативних актів Банку та був прийнятий Банком протягом операційного часу: в національній валюті – протягом робочого дня; в іноземній валюті – не пізніше наступного робочого дня.

- За бажанням Клієнта та у  разі наявності у Банка відповідної  технічної можливості,  Банк , за  окрему плату, визначену в Тарифах  , може виконувати платіжні доручення  Клієнта в українських гривнях  на списання коштів з Рахунку,  що надійшли до Банку після операційного часу, в день їх надходження, але не пізніше закінчення їх операційного дня;

- Банк приймає до виконання  платіжні доручення Клієнта в  іноземній валюті з датою валютування,  що не перевищує трьох робочих  днів, не враховуючи дату надходження доручення до Банку.

Касові операції підприємства пов’язані  як з прийняттям, так і з видачею  готівки. Порядок ведення касових  операцій регламентується НБУ і поширюється на всі підприємства незалежно від форм власності і виду діяльності, а також на фізичних осіб — суб’єктів підприємницької діяльності.

Підприємств ТОВ «Артік», маючи  поточні рахунки в банку, зобов’язане саме там зберігати свої кошти. Отримувати готівку з власного рахунка підприємство може не тільки на заробітну плату, матеріальне заохочення, на відрядження та загальногосподарські витрати, а й на інші цілі (розрахунки за сировину, матеріали, товари тощо).

Отримання готівки з поточного  рахунка здійснюється з використанням грошового чека. Виписуючи грошовий чек, підприємство тим самим дає розпорядження банку видати вповноваженій особі зазначену в чекові суму готівки. При оформленні чека не допускається виправлень, які можуть поставити під сумнів його достовірність.

Розрахунки готівкою підприємством  проводяться з оформленням таких  документів: податкових накладних, прибуткових і видаткових касових ордерів, касового або товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів про закупівлю товарів, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факти якоїсь діяльності, що підлягає оплаті.

Форми податкової накладної, ведення  книг обліку придбання та продажу  товарів (робіт, послуг), порядок їх заповнення, а також систему обліку цих операцій визначає Державна податкова адміністрація.

ТОВ «Артік», маючи рахунки в  банку і здійснюючи касові операції з готівкою, встановлюються ліміти залишку готівки в касі. Цей ліміт визначається Банком «Укрсоцбанк» з урахуванням режиму і специфіки роботи підприємства, відстані його від установи банку, розміру касових оборотів, установлених строків і порядку передавання готівки в банк.

Підприємство має право тримати  в своїй касах готівку в  межах лімітів. Ліміти касових залишків за необхідності протягом року можуть бути переглянуті. До встановлення ліміту каси на поточний рік діє ліміт попереднього року.

Приймання готівки касою підприємства проводиться за відповідно оформленими (підписаними головним бухгалтером ) прибутковими касовими ордерами. Видача готівки касами підприємств здійснюється за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями.

На підприємстві ТОВ «Артік»  у встановлені керівником строки ( не рідше одного разу на квартал) проводиться  ревізія каси. Залишок готівки  в касі звіряється з даними обліку за касовою книгою.

.

Перевірки касової дисципліни здійснюються органами Державної податкової адміністрації, Державної контрольно-ревізійної служби, фінансовими органами та установами банків.

Відповідальність за дотримання касової  дисципліни покладається на керівника підприємства, за відсутності керівників фінансових служб. Обов’язками головного бухгалтера займається керівник підприємства Таібов А.М ..

    02 лютого 2007року  ТОВ  «Артік» уклав договір з ТОВ  «Севеко», діючого на основі Статуту  . Предмет договору і статус  сторін: ТОВ «Севеко» зобов’язується від грузити металопрокат, надалі Товар, у встановлених договором кількості й асортименті. ТОВ «Артік» приймає на себе зобов’язання прийняти та розрахуватись за Товар. ТОВ «Севеко» підтверджує, що має статус платника податку на прибуток на загальних умовах, передбачених ЗУ «Про оподаткування прибутку підприємств», в редакції від 22.051997 року № 283/97-ВР, згідно ст.10 вищевказаного Закону. Договір вступає в дію з моменту його підписання.

 

 
 
 

 
2.2  Вхідні та вихідні грошові потоки підприємства

У процесі виробничо-господарської  діяльності ТОВ «Артік», подібно  іншим підприємствам, постійно здійснюється кругообіг коштів, тобто вкладення коштів у виробництво з метою виготовлення продукції й отримання виручки від її продажу.

Забезпечення грошових надходжень, потрібних для відшкодування витрат виробництва й обороту, своєчасного виконання фінансових зобов'язань перед державою, банками та іншими суб'єктами господарювання, формування доходів і прибутку є найважливішою стороною діяльності підприємств .

Грошові надходження  — це кошти, які надходять на поточні й інші рахунки підприємству банках та в касу підприємств.

Термін «грошові надходження» є  ширшим ніж термін «дохід (виручка) від реалізації». По суті, він охоплює  всі вхідні грошові потоки підприємств.

Під грошовими потоками розуміють надходження і витрати  грошових коштів та їхніх еквівалентів. За джерелами надходження грошові потоки можна поділити на внутрішні та зовнішні. Кошти, що надходять з будь-яких джерел на самому підприємстві, належать до внутрішніх. Надходження коштів на поточний рахунок підприємства в банку, які мобілізуються на фінансовому ринку, свідчить про використання ним зовнішніх джерел. Грошові потоки підприємств характеризуються різною структурою.

Структура вхідних грошових потоків залежить від сфери діяльності та організаційно-правової форми підприємства. У країнах з розвинутою ринковою економікою 60—70 % фінансових ресурсів надходить на підприємства за рахунок внутрішніх джерел.

Віднесення конкретної операції до певної класифікаційної групи залежить від напрямку господарської діяльності підприємства. Так, інвестиції в цінні папери для виробничого підприємства є інвестиційною діяльністю, але для інвестиційної компанії — це основна (операційна) діяльність. Отже виходить ,що для ТОВ «Артік», це є інвестиційною діяльністю, оскільки підприємство є виробничим.

Повна й достовірна інформація про  грошові надходження ТОВ «Артік»  за звітний період формується в бухгалтерському  обліку. Оскільки ця інформація є основою  для аналізу і прийняття Управлінських рішень, то відображається вона за видами діяльності підприємства.

Грошові надходження від надзвичайних подій відображаються в обліку відокремлено від звичайної діяльності.

Класифікацію доходів від звичайної  діяльності показано в таб. 2.

Схему формування і використання доходів  підприємств відповідно до національних стандартів бухгалтерського обліку П(С)БО, запроваджених з 2000 року в Україні, зображено в таб. 2.

Грошові надходження підприємств  відіграють значну роль у процесі кругообігу коштів. Відшкодовуючи авансовані у виробництво вкладення, формуючи доходи і грошові фонди, вони створюють економічні умови для нового циклу виробництва і реалізації продукції, удосконалення та розширення власного господарства, збільшення власного капіталу.

    На  практиці можуть використовуватись  два методи визначення моменту  реалізації продукції:

а) продукцію  відвантажено або відпущено споживачу (відбулася передача права власності), — метод нарахування;

б) одержано кошти  на рахунок постачальника за реалізовану продукцію — касовий метод.

В обох випадках усі розрахунково-платіжні документи  мають бути оформлені відповідно до чинного положення. Реалізація продукції завжди передбачає зміну форми вартості. Тому бартер, або прямий товарообмін, не можна вважати реалізацією продукції. За бартерного обміну товарів не відбувається руху коштів, нема надходжень виручки від реалізації продукції, тобто не відбувається зміни форми вартості.

 

Таб. 2

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

     Залежно від того, кому реалізується продукція, встановлюються відпускні та роздрібні ціни. Відвантаження продукції здійснюється посередникам оптом або партіями за відпускними цінами. Посередники реалізують цю продукцію роздрібним торговим організаціям за цінами, які включають збутові націнки. Безпосередньо споживачам роздрібні торгові організації продають товари за роздрібними цінами, тобто з торговою націнкою. Продаючи товари за фіксованими цінами, торгові організації отримують торгову знижку.

За умов ринкової економіки ціни стають найважливішим фактором регулювання процесу виробництва та споживання і безпосередньо впливають на попит і пропонування.

Планову виручку від реалізації продукції визначають методом прямого рахунку, множенням кількості реалізованих виробів на їхню реалізаційну ціну і додаванням отриманих сум за всією номенклатурою виробів.

Обсяг реалізації можна розрахувати, виходячи з товарного  випуску виробів у плановому періоді, додаючи залишки виробів на початок планового періоду і віднімаючи такі на кінець планового періоду. Плановий обсяг реалізації обраховують з формули:

Р = З₁ + Т – З₂,

де Р —  обсяг реалізації в плановому  періоді; З₁ — залишки кожного виду готових виробів на складі та відвантажених на початок планового періоду; Т — випуск товарної продукції в плановому періоді; З₂ — залишки кожного виду виробів на складі на кінець планового періоду.

Реалізаційні  ціни в плановому періоді визначають на основі цін базового періоду, які  коригують на передбачувані зміни  в плановому періоді, у тім числі з урахуванням попиту і пропонування.

     Коли асортимент виробів надто  великий, розрахунок плану реалізації можна здійснювати комбінованим методом. Виручку від реалізації основних видів продукції визначають методом прямого рахунку, а для підрахунку виручки від реалізації виробів іншого асортименту користуються укрупненим методом. Для розрахунку беруть товарний випуск за всією номенклатурою залишків виробів, додають до нього вартість залишків на початок планового періоду і віднімають очікувані залишки на кінець планового періоду за відпускними вільними цінами і за собівартістю.

Виручка від  реалізації продукції, робіт і послуг є основним джерелом відшкодування коштів на виробництво і реалізацію продукції, утворення доходів і формування фінансових ресурсів. За ринкової економіки обсягу продажу і виручці приділяється особлива увага. Від величини виручки залежить не тільки внутрішньовиробниче відшкодування витрат і формування прибутку, а й своєчасність і повнота податкових платежів, погашення банківських кредитів, які впливають на рівень виплачених відсотків, що в кінцевому рахунку позначається на фінансовому результаті діяльності підприємства.

     Фінансові інвестиції зумовлені  потребою ефективного використання вільних фінансових ресурсів, коли кон’юктура фінансового ринку уможливлює отримання значно більшого рівня прибутку на вкладений капітал, ніж операційна діяльність на товарних ринках.

Купуючи акції, облігації інших підприємств, необхідно  виходити з того, що інвестувати  треба тільки надлишкові фінансові ресурси. При цьому в підприємства мають бути готівкові кошти, на приклады ТОВ «Артік» на випадок надзвичайних обставин. Ця готівка є у формі грошового залишку на банківських рахунках або у високоліквідних цінних паперах.