Маркетинговый аудит

Маркетинговый аудит представляет с собой процедуру анализа внешней и внутренней маркетинговой среды с целью выявления скрытых или недостаточно используемых возможностей повышения эффективности маркетинговой деятельности. В этом смысле маркетинговый аудит направлен на проверку и оценку качества маркетингового стратегического анализа, проводимого в ходе планирования стратегии и тактики банка.

Вопросы маркетингового аудита.

Таблица 1 

Цель  маркетингового аудита- сформулировать вопросы, на которые необходимо получить ответы, обсудить их для выявления проблем и выработки путей решения. Предметом маркетингового аудита является все элементы маркетинга, в том числе маркетинговые цели  и стратегии, целевой рынок, комплекс маркетинга и т.п. 

    Банковский  аудит как один из видов аудита можно детализировать по следующим признакам:

    1) по способу проведения:

    обязательный  аудит; проводится в случаях, прямо установленных законодательством Республики Казахстан

    инициативный  аудит; проводится по решению кредитной организации; его характер и масштабы определяет сам клиент;

    2) по характеру проведения:

    внешний аудит; проводится на договорной основе сторонними независимыми аудиторами, представленными аудиторскими фирмами и индивидуальными .предпринимателями, деятельность которых регулируется законодательством Республики Казахстан нормативными актами Банка Казахстана Кредитная организация самостоятельно выбирает аудиторскую фирму (аудитора) для проведения аудита. Аудиторская фирма (аудитор), осуществляющая обязательный ежегодный аудит с целью подтверждения достоверности годового отчета, должна быть утверждена общим собранием участников (акционеров) кредитной организации. Данные об утвержденной аудиторской фирме (аудиторе) кредитная организация сообщает территориальному учреждению Банка РК;

    внутренний  аудит; проводится специальным подразделением (отделом) самой кредитной организации; его деятельность и направления проверки законодательно не регламентируются, а определяются руководством кредитной организации. Внутренний аудит как структура самой кредитной организации не может подтверждать достоверность ее годовой отчетности;

    3) по периодичности проведения:

    первоначальный  аудит; проводится аудиторской фирмой (аудитором) впервые для данного клиента - кредитной организации, что существенно повышает риск и трудоемкость аудита (аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, системе его внутреннего контроля и др.);

    согласованный (повторный) аудит; осуществляется аудиторской фирмой (аудитором) повторно или регулярно; основан на знании специфики клиента, его положительных и отрицательных сторон, квалификации руководства, что при прочих равных обстоятельствах снижает риск аудита. В то же время результаты длительного сотрудничества с проверяемым клиентом обусловливают такой недостаток данного вида аудита, как возможное «замыливание глаза», что затрудняет оценку деятельности клиента с новых позиций, быстрое выявление иных аспектов совершаемых клиентом операций;

    4) с точки зрения развития аудит разделяют на три стадии и со 
ответственно на три вида:

    подтверждающий  аудит; означает проверку и подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности кредитной организации;

    системно-ориентированный  аудит; дает возможность наблюдения систем, контролирующих операции клиента. Здесь аудиторская проверка основывается на анализе системы внутреннего контроля кредитной организации¹. Доказано, что при эффективной системе внутреннего контроля вероятность ошибок в деятельности клиента незначительна, и поэтому для аудиторов отпадает необходимость проведения детальной проверки данного клиента. При наличии неэффективной системы внутреннего контроля, своевременно не выявляющей и не устраняющей недостатки деятельности, клиенту даются рекомендации по ее улучшению;

    аудит, базирующийся на риске; означает проведение проверки выборочно с концентрацией аудиторской работы в основном на «узких местах», главных аспектах деятельности клиента, т.е. в областях с более высоким аудиторским риском.

    Банком  РК установлены четкие формализованные  требования к порядку оформления аудиторского заключения, в соответствии с которыми аудиторское заключение должно состоять из трех частей: вводной, аналитической и итоговой.

    Вводная часть представляет общие сведения об аудиторской фирме (аудиторе). Конкретно она должна включать следующие данные (при проведении проверки аудиторской фирмой):

• название документа в целом - «Аудиторское заключение»;
• полное наименование аудиторской фирмы; ее почтовый адрес, 
  номера телефонов; номер свидетельства о государственной регистрации;
• номер и дату лицензии, срок ее действия;
• номера расчетных счетов с указанием кредитных организаций, 
  в которых они открыты;
• фамилию, имя, отчество руководителя аудиторской фирмы и 
  аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты на право осуществления банковского аудита, принимавших участие в проверке, в том числе привлекаемых на договорной основе (с указанием номеров их квалификационных аттестатов);
• фамилию, имя, отчество других сотрудников аудиторской фирмы (штатных и не состоящих в штате), принимавших участие в проверке;
• фамилию, имя, отчество лица, уполномоченного подписывать 
  аудиторское заключение (с указанием подтверждающего это право 
  документа);
• дату подписания договора на проведение аудита;
• даты начала и окончания аудиторской проверки и дату выдачи 
  аудиторского заключения.

    Аналитическая часть аудиторского заключения является основной его частью и должна включать:

    • общие сведения о проверяемой кредитной организации, а имен 
но: полное и сокращенное наименование кредитной организации; 
дату государственной регистрации и регистрационный номер; виды лицензий на право осуществления банковских операций, действующих в проверяемом периоде, с указанием номера и даты выдачи;

    виды  лицензий на осуществление профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг  с указанием номера и даты выдачи; дату и номер протокола общего собрания акционеров (участников) кредитной организации, на котором было принято решение об утверждении аудиторской фирмы (аудитора) для проверки деятельности кредитной организации по итогам за год;

• перечень филиалов, проверенных аудиторской фирмой (аудитором) самостоятельно, другими аудиторскими фирмами (аудиторами) (с указанием номеров и дат договоров, заключенных с ними), а также проверенных службой внутреннего контроля кредитной организации;
• изложение существенных аспектов, выявленных в процессе 
  аудиторской проверки деятельности кредитной организации по вы-шеперечислелным направлениям;
• в случае если по требованию аудитора для подтверждения достоверности публикуемой отчетности вносятся изменения в текущем году в бухгалтерский учет (готовится положительное заключение с оговорками), то здесь необходимо указать эти обстоятельства, а перечень внесенных по требованию аудитора изменений в бухгалтерский учет приложить к аудиторскому заключению в форме таблицы корректировок.

    Итоговая  часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности годового отчета кредитной организации, включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

    Мнение  аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности  годового отчета может быть выражено в форме положительного, положительного с оговорками или отрицательного аудиторского заключения. В установленных случаях аудиторская фирма (аудитор) может отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности или от выдачи заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

    Положительное аудиторское заключение дается в том случае, когда бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, во всех существенных аспектах является достоверной и на ее основе подготовлена достоверная публикуемая отчетность, а также в ходе проверки не установлены другие существенные нарушения.

    Положительное аудиторское заключение с оговорками означает, что, за исключением определенных в аудиторском заключении обстоятельств, в связи с которыми были внесены изменения в текущем году в бухгалтерский учет, или иных существенных обстоятельств выявленных в ходе проверки, бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, во всех существенных аспектах достоверна и на ее основе с учетом внесенных изменений подготовлена достоверная публикуемая отчетность.

    Отрицательное аудиторское заключение означает, что бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, во всех существенных аспектах не является достоверной.

    Отказ от выражения мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности - это выражаемое в аудиторском заключении мнение аудиторской фирмы (аудитора) о том, что организация учета или иные обстоятельства ограничивают объем аудита, и это является настолько существенным, что аудиторская фирма (аудитор) не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для подготовки положительного, положительного с оговорками или отрицательного аудиторского заключения.

    В случаях непредставления кредитной  организацией подлежащих проверке документов, оказания давления на проверяющих (проверяющего) или возникновения иных обстоятельств, препятствующих подготовке всестороннего и объективного аудиторского заключения, аудиторская фирма (аудитор) должна отказаться от составления заключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

    Если  в результате проверки аудиторская  фирма (аудитор) обнаружила, что имущественное и финансовое положение кредитной организации таково, что существует серьезное сомнение по поводу возможности продолжения этой кредитной организацией деятельности и исполнения своих обязательств в течение как минимум 12 месяцев, следующих за отчетным периодом, то мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности бухгалтерской отчетности должно выражать данное сомнение.

    В случае составления положительного заключения или положительного заключения с оговорками аудиторская фирма (аудитор) заверяет подписью руководителя фирмы (уполномоченного лица) и своей печатью каждый лист форм бухгалтерской отчетности кредитной организации; отчетность, составленная для публикации, также заверяется подписью руководителя фирмы (уполномоченного лица) и печатью аудиторской фирмы (аудитора).