Маркетинговое исследование потребительского рынка

Д-т счета 51 - К-т счета 64 - 60 млн. руб. (получена предварительная оплата);

Д-т счета 64 - К-т счета 68.2 - 10 млн. руб. (уплачивается НДС с полученных авансов);

Д-т счета 62.2 - К-т счета 46 - 120 млн. руб. (отгружена продукция по договорной цене);

Д-т счета 46 - К-т счета 68.21 - 20 млн. руб. (начислен НДС, причитающийся с покупателей);

Д-т счета 46 - К-т счета 40,41 - 80 млн. руб. (списывается фактическая себестоимость отгруженной продукции, покупная стоимость товара);

Д-т счета 46 - К-т счета 26 - 10 млн. руб. (списываются постоянные затраты);

Д-т счета 46 - К-т счета 43,44 - 2 млн. руб. (списываются коммерческие расходы, издержки обращения);

Д-т счета 46 - К-т счета 80.2 - 8 млн. руб. (определяется финансовый результат реализации);

Д-т счета 51 - К-т счета 62.1 - 50 млн. руб. (получена оплата после отгрузки);

Д-т счета 68.2 - К-т счета 64 - 10 млн. руб. (восстанавливается НДС, ранее уплаченный);

Д-т счета 64 - К-т счета 62.1 - 60 млн. руб. (засчитывается в оплату аванс);

Д-т счета 62.1 - К-т счета 62.2 - 110 млн. руб. (отражается реализация продукции - отгруженная и оплаченная);

Д-т счета 68.21 - К-т счета 68.2 - 18,33 млн. руб. (начисляется НДС с оплаченной реализованной продукции);

Д-т счета 80.2 - К-т счета 80.1 - определяется расчетным путем (методика описана ниже).

Рассмотрим методику расчета  прибыли к налогообложению по методу "оплаты". Для определения  налогооблагаемой прибыли можно  предложить следующую формулу:

Пн = Вопл.- НДСопл.- Сф. опл - Ипост.- Кр,

где: Вопл.- выручка от реализации отгруженной и оплаченной продукции;

НДСопл.- НДС к начислению от Вопл.;

Сф - себестоимость оплаченной продукции;

Ипост.- издержки постоянные;

Кр - коммерческие расходы.

В свою очередь указанные  показатели означают:

Boпл.- сумма оборота Д-т счета 62.1 - К-т счета 62.2;

НДСопл.- сумма оборота Д-т счета 68.21 - К-т счета 68.2;

Сф - сумма оборота (Д-т счета 46 и К-т счета 40, 20,41) коэффициент оплаты, где: Вопл – К-т оплаты = оборот Д-т счета 62.2 - К-т счета 46

Ипост.- сумма оборота (Д-т счета 46 - К-т счета 26) ´ коэффициент оплаты;

Кр - сумма оборота (Д-т счета 46 К-т счета 43,44) х коэффициент оплаты.

Исходя из вышеприведенного практического материала, налогооблагаемая прибыль будет равна:

Вариант 1-й:

Вопл. = 100 млн. руб.

НДСопл. = 16,67 млн. руб.

Копл. = 100/120 = 0,83

Сф = 80 х 0,83 = 66,4 млн. руб.

Ип. = 10 млн. руб. ´ 0,83

Кр = 2 млн. руб. ´ 0,83

Пн = 100 - 16,67 - 66,4 - 8,3 - 1,66 = 6,97 млн. руб.

Д-т счета 80.2 - К-т счета 80.1 - 6,97 млн. руб.

Вариант 2-й:

Вопл. = 110 млн. руб.

НДСопл. = 18,33 млн. руб.

Копл. = 110/120 = 0,91

Сф = 80 х 0,91 = 72,8 млн. руб.

Ип. = 10 млн. руб.

Кр = 2 млн. руб.

Пн = 110 - 18,33 - 72,8 - 9,81 - 1,66 = 7,4 млн. руб.

Д-т счета 80.2 - К-т счета 80.1 - 7,4 млн. руб.

Приведенный вариант учета  расценивается налоговой инспекцией как вариант организации бухгалтерского учета для правильной организации  налогового учета. Существует также  кассовый метод исчисления результата от реализации продукции "по оплате".

Выручка от реализации продукции  для целей налогообложения у  организаций, ведущих учет по методу оплаты, определяется как разница  между суммой, полученной от сложения стоимости остатков отгруженной  продукции на начало отчетного периода  и разгруженной продукции за отчетный период, и стоимостью переходящих  остатков отгруженной продукции  на конец отчетного периода.

Себестоимость реализованной  продукции по предприятиям, определяющим выручку от реализации по мере оплаты, определяется по следующему расчету:

а) определяется отношение  между суммой остатка отгруженной  продукции на начало отчетного года и отгруженной продукции в  отчетном периоде по фактической  себестоимости и суммой стоимости  остатка отгруженной продукции  на начало отчетного периода и  отгруженной продукцией в отчетном периоде в отпускных ценах  предприятия;

б) полученный коэффициент  умножается ни стоимость выручки  от реализации продукции, принимаемой  для целей налогообложения - результат  представляет собой себестоимость  реализованной продукции.

В данном случае для того, чтобы правильно сделать расчет, необходимо вести учет для целей  налогообложения, где за балансом организовывать учет счета 45 по фактической себестоимости  и продажным ценам. Результат к налогообложению получается аналогичный вышеприведенному, только более трудоемкий.

Конечная, обобщающая характеристика финансового результата

предпринимательской деятельности содержится в форме “Отчет о финансовых результатах”. Все данные, формирующие  финансовый результат, показываются в  развернутом виде. В нем можно  исчерпывающе получить сведения о выручке, себестоимости реализованной продукции, коммерческих и управленческих расходах, операционных и внереализационных доходах и расходах, процентах к получению и уплате, а также сумму налога на прибыль, уплаченного за отчетный период.

Отдельно приводятся суммы  прибыли или убытка от реализации, от финансово-хозяйственной деятельности и нераспределенная прибиль (убыток) отчетного периода. Отчет о финансовых результатах предназначен как для внутренних, так и внешних пользователей отчетной информацией.

Ознакомление  с предприятием и общая организация  на нём бухгалтерского учёта, анализа  и внутреннего аудита

Я проходила практику в  охранном агентстве г. Донского. Режим работы офиса с 10-00 до 19-00. В состав здания входят: склад, административные помещения, бытовые помещения для персонала, фойе. Работники агентства предоставляют свои услуги в любое время суток, в зависимости от пожеланий заказчика.

К административным помещениям причисляют кабинет директора, бухгалтерию  и зал обслуживания клиентов. К  бытовым помещениям относят раздевалку для персонала и туалетные  комнаты.

При входе в агентство  расположено фойе. В фойе предусмотрен также пост охраны. Зал разделен на 2 части. В первом зале предусмотрен отдел предварительного знакомства с клиентом и заполнения анкет.

Во втором зале расположен отдел оформления и заключения договоров. Рядом располагается касса для  расчета с клиентами. Интерьер зала выдержан в жёлто-бежевых тонах. При отделке зала были использованы материалы из дерева, камня.

Для оформления залов и  помещений для потребителей используются изысканные и оригинальные декоративные элементы (светильники, драпировки, картины  и т.д.).

Для создания оптимального микроклимата в зале имеется система  кондиционирования воздуха. Мебель в агентстве повышенной комфортности, соответствует интерьеру.

Агентство - это общедоступное  предприятие, предоставляющее потребителям широкий ассортимент услуг, в  первую очередь по индивидуальным заказам.

Обслуживающий персонал имеет  форменную одежду и обувь единого  образца. Агентство имеет, кроме  обычной вывески, вывеску световую с элементами оформления, имеются  удобные подъездные пути для транспорта, а также охраняемая автостоянка.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется по журнально-ордерной системе, в соответствии с планом счетов. Переход на новый план счетов состоялся 1.01.2002г. Регулярно, два раза в год, на предприятии проводится аудиторская  проверка финансово-хозяйственной  деятельности.

На предприятии весь имеющийся  экономический анализ занесен в  компьютер. На предприятии работает один экономист. Весь экономический  анализ осуществляется при помощи компьютера. Экономист должен составлять калькуляцию  по услугам. В конце каждого месяца экономист делает анализ технико-экономических  показателей за определенный месяц  по сравнению с соответствующим  периодом прошлого года, который подписывается  руководителем данного предприятия  для ознакомления с результатами деятельности предприятия за прошедший  месяц.

Отчётность предприятия, налги и налогообложение

Агентство отчитывается по упрощённой системе налогообложения. Сущность единого налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых  общим налоговым режимом. Организации, применяющие данный налоговый режим, освобождаются от обязанности по уплате:

¨ налога на прибыль организаций,

¨ налога на добавленную  стоимость (за исключением случаев  ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации  возникает обязанность уплаты НДС  на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента),

¨ налога на имущество организаций,

¨ единого социального  налога.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации (в частности, за работников 14%, предприниматель уплачивает фиксированные  взносы на финансирование страховой  и накопительной части трудовой пенсии в соответствии со статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации").

В соответствии со статьей 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому  налогу признается календарный год, а отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог  исчисляется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы. При этом сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Данное охранное агентство  избрало объектом налогообложения  доходы, что соответствует налоговой  ставке 6% .

Сроки уплаты и сроки сдачи  налоговой декларации по единому  налогу для организаций и индивидуальных предпринимателей различные. Так, организации  должны представить налоговые декларации по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 31 марта года, следующего за истекшим. Такой же срок установлен и для уплаты единого налога. Например, за 2005 год организация обязана уплатить единый налог и представить в налоговый орган налоговую декларацию по нему до 1 апреля 2006 года.

На протяжении налогового периода все налогоплательщики  исчисляют сумму авансовых платежей по единому налогу за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев, исходя из ставки налога и выбранной налоговой  базы. Расчет производится нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев  с учетом ранее исчисленных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. По результатам произведенных  расчетов налогоплательщики заполняют  и сдают в налоговые органы налоговые декларации и производят уплату авансовых платежей в срок не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (25 апреля, 25 июля, 25 октября). Здесь и  организации и индивидуальные предприниматели  находятся в равных условиях. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются  в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Министерство финансов РФ утвердило новую форму налоговой  декларации по единому налогу и Порядок  ее заполнения приказом № 7н от 17 января 2006 года.

Эта же форма декларации заполняется и по ежеквартальным авансовым платежам. Несмотря на большой  объем листов, заполнение декларации не представляет большой сложности, кроме того, заполнять и представлять в ИФНС нужно только те листы, которые  необходимы налогоплательщику.

Уплата налога и квартальных  авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту  жительства индивидуального предпринимателя).

Упрощенная система налогообложения - это особый налоговый режим, который  предназначен в основном для малых  и средних предприятий и индивидуальных предпринимателей. Законодатель, прежде всего, ставил перед собой задачу облегчить положение представителей малого бизнеса. Поэтому переход  к данному налоговому режиму имеет  целый ряд ограничений, устанавливаемых  статьей 346.12 НК РФ.

В соответствии со статьей 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие  в качестве объекта налогообложения  доходы, по итогам каждого отчетного  периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу. Налог исчисляется  исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим  итогом с начала налогового периода  до окончания соответственно первого  квартала, полугодия, девяти месяцев, года с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

При выборе в качестве объекта  налогообложения базы «доходы», налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога (квартальных  авансовых платежей по налогу), исчисленную  за налоговый (отчетный) период, на сумму  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных  работникам пособий по временной  нетрудоспособности. При этом сумма налога (квартальных авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Итак, налогоплательщик, выбравший  в качестве налоговой базы доходы, исчисляет следующим образом  сумму единого налога, которую  он должен уплатить в бюджет:

· определяем налоговую базу (денежное выражение доходов),

· находим сумму исчисленного единого налога (умножаем величину налоговой базы на ставку налога),

· определяем сумму страхового взноса в пенсионный фонд,

· если в данном периоде были оплаты больничных листов, то определяем сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности,