Управление налогообложением на коммерческом предприятии

     Без предъявления документа об уплате налога на рекламу ее размещение на рекламных носителях не допускается.

     Суммы налога на рекламу зачисляются в  районные бюджеты районов, городские  бюджеты городов либо по решению  районных и городских органов  государственной власти - в районные бюджеты районов (в городах), бюджеты  поселков и сельских населенных пунктов.

     Рекламодатели продукции, работ, услуг, расходы на уплату налога на рекламу относят  на финансовые результаты своей деятельности.

     В случае установления органом власти централизованной уплаты в бюджет налога на рекламу, через органы средств массовой информации или иные органы, рекламирующие продукцию, работу, услуги предприятий, налог вместе со стоимостью оказываемых услуг за рекламу предприятия перечисляют органам средств массовой информации, выделяя сумму налога отдельной строкой. Орган средств массовой информации в сроки, установленные исполнительным органом власти и согласованные с финансовыми и налоговыми органами, перечисляет полученные суммы налога на рекламу в доход соответствующего местного бюджета.

     Налог в иностранной валюте вносится на валютный счет органов государственной власти республики, края, области, автономной области или автономного округа.

     Ответственность за правильность исчислений, полноту  и своевременность перечисления сумм налога в бюджет возлагается  на юридических и физических лиц, являющихся плательщиками налога на рекламу.

     При установлении фактов неуплаты налога, несвоевременной уплаты или внесения его не в полном объеме плательщик несет ответственность в соответствии с действующим на территории Российской Федерации налоговым законодательством.

     Контроль  за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налога на рекламу осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РСФСР « О государственной  налоговой службе РСФСР »

 

     

     Глава 2. Система налогообложения деятельности ООО «Дизайн»

     2.1 Характеристика предприятия ООО  «Дизайн» 

     Предприятие было образовано 27 ноября 1998 года в  Санкт-Петербурге.

     Организационно-правовая форма предприятия частная. Предприятие  действует как самостоятельное  юридическое лицо, имеет свой расчетный счет, штампы и печати, необходимые для осуществления производственной деятельности. Предприятие имеет устав общества с ограниченной ответственностью.

     Предприятие работает в области выставочного и интерьерного строительства и  занимается проектированием и изготовлением эксклюзивных выставочных стендов, оформлением интерьеров и экспозиций, выставок и презентаций. Численность персонала составляет семь человек.

     Предприятие ООО «Дизайн» можно отнести к  малым предприятиям, поскольку на основании Федерального закона РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» № 88-ФЗ. средняя численность работников за отчетный период не превышает 100 человек, и доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого бизнеса, не превышает 25%. 
 

     2.2 Анализ динамики налоговых платежей  ООО «Дизайн» 

     Предприятие «Дизайн» уплачивает следующие налоги: налог на имущество, налог на рекламу, налог на прибыль, налог на добавленную  стоимость, налог на пользователей авто/дорог, единый социальный налог.

     Налоговый анализ деятельности предприятия «Дизайн» проведем за период 2000г.-2002г. по двум направлениям:

1. анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие;
2. анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.

     Анализ  абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и  структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период.

     За  анализируемый промежуток времени  произошли существенные изменения  в структуре взимаемых с предприятия налогов и сборов и не все показатели сопоставимы по годам.

     Налог на пользователей автод/дорог с 2002 года отменен.

     Все расчеты будем производить исходя из структуры взимаемых налогов  и сборов по состоянию на 2002год.

     Перечень  всех уплачиваемых предприятием налогов представлен в таблице 2.1

     Налоговые платежи ООО «Дизайн» за 2000-2002 года

     Таблица 2.1 

 

     Наблюдаемое нами уменьшение суммы налога на имущество  обусловлено амортизацией имеющегося имущества и не приобретением  нового амортизируемого имущества.

     Рост  величины налога на рекламу свидетельствует  о том, что в последнее время  предприятие стало активно заниматься рекламной деятельностью.

     Увеличение  величины налога  на прибыль произошло  вследствие роста объема производства и сокращения себестоимости продукции.

     Увеличение  величины НДС вызвано ростом объема производства. Уменьшение в 2001 году налога на пользователей авто/дорог является следствием изменения (снижения с 2,5% до 1%) ставки данного налога. Рост величины ЕСН обусловлен ростом заработной платы.

     Динамика  налоговых платежей представлена в  таблице 2.2 

     Динамика  налоговых платежей

     Таблица 2.2

 

     Высокий показатель налога на прибыль в 2000 году вызван большим объемом производства и низкой себестоимостью, а на свободные средства было закуплено большое количество основных средств, амортизация которых уменьшала налог на прибыль в последующие периоды.

     Наблюдаемое уменьшение налоговых платежей в 2001 году произошло преимущественно за счет значительного снижения величины налога на прибыль (почти в 35 раз) и налога на пользователей а/д. (почти в 4 раза), при этом величина налога на рекламу увеличилась почти в 2 раза, а величина ЕСН увеличилась в 1,5 раза.

     В 2002 году рост налоговых платежей произошел  в основном за счет роста величины налога на прибыль (практически в 8 раз), налога на рекламу (почти в 2 раза), налога на добавленную стоимость (почти  в 1,5 раза) и единого социального налога ( почти в 1,5 раза), при этом величина налога на имущество сократилась в 1,5 раза. 

     Расчет  цепных и базисных темпов роста платежей по каждой позиции позволит нам определить прогнозные значения (методом экстраполяции) налоговых платежей на 2003 год. Обозначим уровень рядя через У_t, где t - год, тогда базисный темп роста будет:

     DУ_t0= (У_t-У₀)/У₀, а цепной темп роста – DУ_t =(У_t-У_t-1)/У_t-1

     Прогноз на 2003 год рассчитаем в два этапа: сначала определим смежный темп роста К=К₂₀₀₂/У₂₀₀₁, а затем прогнозное значение У₂₀₀₃=К*У₂₀₀₂

     Данные  расчета представим в таблице 2.3 

     Цепные  и базисные темпы роста платежей

     Таблица 2.3

 

     Таким образом, полученные нами прогнозные значения налоговых платежей на 2003 год позволяют  нам сделать вывод о сохранении тенденций к росту величин  рассматриваемых налогов, за исключением одного из них, а именно налога на имущество.

     Структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода представим в таблице 2.4 

     Структура налоговых платежей

     Таблица 2.4