Разработка плана проведения аудита на ОАО «Стройматериалы»

Федеральное агентство по образованию

Белгородский  государственный технологический  университет 

им. В.Г.Шухова 
 

Кафедра «Менеджмент качества и сертификация» 
 

РГЗ

по дисциплине: «Аудит качества»

на тему: «Разработка плана проведения аудита на

 ООО ПП «Чернянский кирпичный завод»» 
 
 
 

Выполнила:

Студентка группы УК-51

________ Дурнева А.В.

«___»_________ 2010г 

Проверил: к.т.н. доцент

_______ Поспелова Е.А.

«___»_________ 2010 г 
 
 
 
 
 
 
 

Белгород 2010 

Содержание 

Введение………………………………………………………………………

    1 Определение цели и объема аудита……………………………………

2 Назначение главного аудитора и аудиторской группы  ……………….

3 Составление программы проведения аудита………………………….

4 Подготовка рабочей документации для проведения аудита………….

5 Составление отчета о результатах проведения аудита………………..

6 Составление плана корректирующих действий……………………….

7 Акт о выполнении корректирующих действий………………………..

Заключение……………………………………………………………………..

Библиографический список……………………………………………….......

Приложения……………………………………………………………………. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

Введение 

     Потребность в услугах аудитора возникла в  связи с обособлением интересов  тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), кто вкладывает средства в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также государства, как потребителя информации, о результатах деятельности предприятий.

     Наличие достоверной информации позволяет  повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность  оценивать и прогнозировать последствия принятия экономических решений.

     Аудит − это систематический, независимый, документированный вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.

     Объект аудита − элемент предмета аудита, на который направленно действие аудитора. Аудитор в своей деятельности имеет дело с объектами довольно разными по своему составу, целевой ориентации и другими характеристиками. Объектами аудита являются осуществляемые хозяйственные процессы, которые в совокупности составляют хозяйственную деятельность проверяемого субъекта. Совокупным объектом аудита можно назвать документально зафиксированную информацию о наличии и движении средств предприятия и источников их формирования.

     Основными видами аудита являются внутренний и  внешний аудит.

     Внутренний  аудит: его основная задача − решение отдельных функциональных проблем управления, разработка и проверка информационных систем предприятия. Внутренний аудит − неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

     Внешний аудит − проводится независимой аудиторской организацией (аудитором) на договорной основе с экономическим субъектом, главным образом, с целью объективной оценки достоверности отчетности, а также оказания консультационных услуг администрации.

     Проведение  аудиторской проверки, даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

     В этом РГЗ рассмотрены понятия  аудиторской деятельности, аудита, его цели и задачи, а так же разработана документация для проведения аудита и план корректирующих действий.

 

     

1. Назначение  главного аудитора и аудиторской группы

 
 

     Составной частью общего плана аудита являются положения по планированию управления и контроля качества выполняемого аудита. В общем плане рекомендуется предусмотреть:

     а) формирование группы, численность и  квалификацию аудиторов, привлекаемых к проведению работы;

     б) распределение аудиторов, в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями, по конкретным участкам;

     в) инструктирование всех членов команды  об их обязанностях, ознакомление их с  финансово-хозяйственной деятельностью экономического субъекта, а также с положениями общего плана аудита;

     г) контроль руководителя за выполнением  плана и качеством работы ассистентов  аудитора, за ведением ими рабочей  документации и надлежащим оформлением  результатов аудита;

     д) разъяснение руководителем методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;

     е) документальное оформление особого  мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении  разногласий в оценке того или  иного факта между руководителем группы и ее рядовым членом.

     Аудитором является физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным  уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора. Аудитор вправе осуществлять аудиторскую деятельность либо в  качестве работника аудиторской организации либо в качестве лица, привлекаемого аудиторской организацией к работе на основании гражданско-правового договора.

     Аудитор может быть привлечен в качестве эксперта. Эксперт −  самостоятельная  процессуальная фигура, как квалифицированный  специалист в области бухгалтерского учета и контроля, самостоятельно определяет методы исследования, так как несет ответственность за обоснованность своих выводов.

     Требования  ведения аудиторской деятельности: независимость и объективность  при проведении проверок; конфиденциальность, профессионализм, компетентность и добросовестность аудитора; использование методов статистики и экономического анализа; применение новых информационных технологий; умение принимать рациональные решения по данным аудиторской проверки; доброжелательность и лояльность по отношению к клиентам; ответственность аудитора за последствия его рекомендаций и заключений по результатам аудиторских  

проверок; содействие росту авторитета аудиторской  профессии.

        Аудиторская группа - группа лиц, включающая: руководителя группы, аудиторов, ассистентов аудитора, экспертов, стажеров и технических работников, принимающих непосредственное участие в проведении аудиторской проверки определенного субъекта.

Назначение  руководителя аудиторской группы

      Ответственные за управление программой аудита должны назначать руководителя конкретной аудиторской группы.

При проведении совместного аудита до начала аудита важно достичь соглашения между  проверяющими организациями относительно обязанностей каждой организации и, в частности, относительно полномочий руководителя аудиторской группы, назначенного на аудит. [3]

      Кроме необходимости соответствовать общим требованиям, ведущий аудитор должен иметь:

− минимум три года опыта работы в соответствующей сфере;

− отличные организаторские и коммуникативные навыки;

− отличные аналитические способности;

− высшее образование в сфере финансов и экономики, предпочтительна

специализация в сфере учета и аудита.

      Основные  обязанности главного аудитора:

− распределение обязанностей в группе аудиторов;

− руководство группой аудиторов;

− участие в аудиторских проверках компаний-клиентов;

− осуществление консультационной работы клиентов;

− подготовка заключений;

− предоставление внутренней отчетности. 

3 Составление программы проведения аудита 

     Подготовка  программы аудита конкретного субъекта осуществляется на основании общего плана аудита и представляет собой  детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Программы аудиторских процедур составляются ведущим аудитором.

      Рассмотрим  составление прграммы проведения аудита на примере ООО ПП «Чернянский кирпичный завод» для процесса «Корректирующие действия» (Приложение А)

      Каждая  аудиторская проверка ограничена во времени, аудиторам всегда важно четко определить цели, безошибочно выбрать исследуемые объекты проверки, грамотно спланировать свои действия, применить эффективные аудиторские процедуры и собрать необходимые доказательства для формулирования объективного заключения. Для успешной реализации целей конкретной аудиторской проверки необходимо, чтобы последовательно выполнялись основные этапы проведения программы аудита. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

 

4 Подготовка рабочей документации для проведения аудита 

     Группа  аудиторов собирает и проверяет  информацию, касающуюся области и объекта аудита.

      В качестве источников информации используют:

− собственные наблюдения экспертов за деятельностью персонала, функционированием процессов, условиями труда и состоянием рабочих мест;

− данные обратной связи с потребителями;

− интервью с работниками проверяемой организации.

     Интервью  проводится  в форме беседы с  заполнением опросного листа.

     Опросный  лист − это инструмент для сбора информации об объекте аудита. Структурно опросный лист состоит из параметров, оцениваемых аудитором, и ответов, которые позволяют оценить интересующий параметр.

      Опросный  лист для проведения аудита функционирования процесса «Корректирующие действия » приведен в приложении Б.

      Опросы  проводят с учетом ситуации и опрашиваемого  лица. При этом аудитор должен принимать во внимание следующее:

а) опросы проводят в подразделениях с лицами, выполняющими работы или решающими задачи в  пределах области аудита;