Правовые основы бизнеса

 Сумма налога определяется по среднегодовой стоимости имущества за отчетный период. Предельный размер налоговой ставки на имущество организации (устанавливается законодательными органами субъектов РФ) не может превышать 2% налогооблагаемой базы.

 Уплата производится по квартальным расчетам в 5-дневный срок со дня, установленного для предоставления бух. отчета за квартал, а по годовым расчетам - в 10-дневный срок.

 Налог на рекламу уплачивают организации-рекламодатели. Объектом является стоимость услуг по изготовлению и распространению рекламы собственной продукции (работ, услуг), включая работы, осуществляемые рекламодателями самостоятельно. Ставка налога на рекламу устанавливается местными органами власти в размере, не превышающем 5% от суммы расходов на рекламу.

 В соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы РФ» решением районных и городских органов власти на подведомственной им территории могут вводиться местные налоги и сборы. В Калуге: сбор на содержание муниципальной милиции и образовательных учреждений, которые также относятся на финансовые результаты. 

 3.1.2.Налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг).

 Единый  социальный налог зачисляется в государственные внебюджетные фонды -ПФР, ФСС и ФОМС и предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на гос. пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

 Объектом  налогообложения признаются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников по всем основаниям, в том числе по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам, а также выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты. Применяются следующие налоговые ставки: ПФР - 28,0% (с разделением на три части: в федеральный бюджет, на страховую и накопительную часть пенсии), ФСС - 4%, Федер.ФОМС - 0,2%, Террит-ФОМС - 3,4%. ИТОГО - 35,6%. Кроме того, при превышении налоговой базы на каждого работника 1 00000 рублей применяются регрессивные ставки.

 Кроме того, на себестоимость относятся  страховые взносы с ФСС «от  несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний». Размер % ставки зависит от присвоенного класса риска в соответствии с видом деятельности.

 Налог на пользователей  а/дорог. Объектом налогообложения является "выручка, полученная от реализации продукции (товаров, услуг), или сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров , реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности. С 1.01.2001 ставка налога = 1%. Сумма налога полностью зачисляется в территориальные дорожные фонды (льготы - у организаций с/х, дорожно-строительных и проч.)

 Налог с владельцев транспортных средств ежегодно уплачивают организации всех форм собственности (+ иностранные. юр. лица, кроме дипломатов), имеющие транспортные средства и другие самоходные средства, в установленных размерах (с каждой лошадиной силы) в зависимости от мощности двигателей и вида транспортных средств. Льготники: фермеры и организации с/х, общественные орг. инвалидов и общественные объединения Героев Сов. Союза и др.

 Налог на приобретение транспортных средств. Плательщики - организации и предприниматели, приобретающие автотранспортные средства путем купли-продажи, мены, лизинга и взносов в уставной капитал. Налог исчисляется от продажной цены (без НДС и акцизов) по следующим ставкам: автомобили -20%, прицепы и полуприцепы — 10%. Льготники те же.

 _3емельный налог. Плательщики — организации всех организационно-правовых форм, которым предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду на территории России. Исчисляется исходя из площади земельного участка и утвержденных ставок земельного налога. Учет плательщиков и исчисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Не позднее 1 августа гос. налоговые инспекции должны вручить извещение об уплате-

 Экологические сборы и платежи .Сумма налога учитывается в соответствии с нормативами экологических платежей. 

 3.1.3.Прямые и косвенные налоги

 Прямые  налоги - устанавливаются непосредственно на доход и имущество, а косвенные налоги включаются в виде надбавки в цену товара или услуги и оплачиваются потребителем.

 Прямые  налоги:

 с юридических лиц  :

 • налог  на прибыль (доход) организаций

 • подоходный налог с коммерческих банков и  страховых компаний

 • налог  на имущество предприятий

 • налог  на пользователей, а/дорог

 • плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем

 • рентные  платежи и др. 

 с физических лиц

 • налог на доходы

 • налог  на имущество (в том числе при  наследовании и дарении)

 • промысловый  налог сборы  за парковку автотранспорта и др.

 с юрид. и физических лиц

 • земельный налог

 • налог  на операции с ценными бумагами

 • налог  на рекламу

 • налог  с владельцев транспортных средств (+ на приобретение транспорт, средств) и ДР.

 Косвенные налоги

 • акцизы

 • НДС

 • Налог  с продаж

 • Таможенные пошлины 

 3.1.4.НДС

 НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости продукции, которая создается на всех стадиях производства - от сырья до предметов потребления. Носителем НДС является конечный потребитель, поэтому НДС относят к категории косвенных налогов.

 В соответствии с Налоговым кодексом плательщиками налога являются:

 • Организации

 • Индивидуальные предприниматели

 • Лица, признаваемые плательщиками НДС  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ Организации и инд. предприниматели имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за три предшествующих календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) у них без учета НДС и налога с продаж не превысила 1 млн рублей.

 Налогооблагаемая  база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров, исчисленная по рыночным ценам с учетом акцизов и без учета налога с продаж. Ряд товаров, работ, услуг освобождается от обложения НДС (образовательные, медицинские, ритуальные услуги, услуги по перевозке пассажиров и т.д.)

 НДС взимается по следующим ставкам: |

 1. 0% при реализации: товаров, помещенных  под таможенный режим экспорта при условии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РФ, а также работ (услуг) непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров .

 2. 10% - по продовольственным товарам и товарам для детей по перечню, приведенному в Налоговом кодексе .

 3. 20% - по остальным товарам, включая подакцизные и продовольственные товары.

 При реализации товаров (работ, услуг) по ценам и тарифам, включающим НДС по ставкам 20 и 10%, применяются расчетные ставки соответственно 16,67 и 9,09%.

 Сроки уплаты. Уплата налога за истекший налоговый период (месяц) производиться не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки не превышающими 1 млн. руб, вправе уплачивать налог за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. 

 3.1.5.Акцизный налог.

 Акцизы - это вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф. Акцизы устанавливаются с целью изъятия в доход бюджета полученной сверхприбыли от производства высокорентабельной продукции, а также на импортные товары с целью защиты национального потребительского рынка.

 Акцизами  облагаются по ставкам (твердым- в рублях и адвалорным ~в%).

 • спирт  этиловый из всех видов сырья (14,11 руб/литр)

 • спиртосодержащая продукция с объемной долей спирта более 9% (кроме лекарств, парфюмерии, быт. химии и тд.)

 •алкогольная  продукция от 3,52 до 96,78 руб/литр)

   пиво (от О до 3,70 руб/литр)

 • табачные (руб / за кг, шт., 1000 шг)

 • ювелирные  изделия (5%)

 • бензин автомобильный, дизельное топливо, моторные масла (от 616 до 2072 руб за тонну)

 • легковые автомобили и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (от О до 112 руб за 1 лошадиную силу)

 • а  также минеральное сырье – природный газ (по России и СНГ - 15%, дальше -30%)

 Налоговая база определяется: а) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натур. выражении, если применяются твердые ставки; б) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, без учета акциза, НДС и налога с продаж, если применяются адвалорные ставки.

 Уплата  акциза производится, исходя из фактической реализации за истекший налоговый период (месяц), не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным месяцем. В зависимости от вида подакцизного товара этот срок может увеличиваться до 30 числа третьего месяца, следующего за отчетным месяцем. 

 3.1.6.Подоходный налог

 (с  1.01.2001 заменен на налог на доходы  физических лиц)

 Налогоплательщиками признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ (т.е. находящиеся на ее территории не менее 183 дней в календарном году), а также физ лица, получающие доходы от источников, расположенных в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами. Доходами от источников в РФ относятся: дивиденды и проценты, страховые выплаты при наступлении страхового случая, доходы от использования интеллектуальной собственности, доходы от использования и реализации имущества, вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу и т.д., пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, и иные доходы.

 При определении налогооблагаемой базы учитываются все доходы налогоплательщика, (полученные им как в денежной, так и в натуральной форме), а также доходы в виде материальной выгоды.

 Не  подлежат налогообложению: гос. пособия и пенсии, компенсационные выплаты в установленных размерах, вознаграждения за сданную донорскую помощь, алименты, и т. .д. При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов (т.е. уменьшают базу}:

  3000 руб в месяц - чернобыльцам;

 • 500 руб м-ц ~ Героям Советского Союза и РФ

 • 400 руб в м-ц - остальным налогоплательщикам до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (года) превысил 20 000 рублей

 • 300 руб в м-ц - на каждого ребенка у налогоплательщика, до нарастающего дохода 20 000 руб. Одиноким родителям этот вычет предоставляется в двойном размере. Предоставляется на ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, студента. в возрасте до 24 лет.

 Социальные налоговые вычеты - в виде сумм доходов, перечисляемых на благотворительные цели (но не более 25% от общего дохода); в сумме, уплаченной за обучение в образовательных учреждениях (до 25000 туб), а также за услуги по лечению (до 25000).

 Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или зем. участков, находившихся в собственности не менее 5 лет (до 1 млн. руб.), и от продажи иного имущества, находившегося в собственности не менее 3 лет (до 125 тыс. руб.). А также в виде сумм на новое строительство и приобретение дома или квартиры (до 600 тыс. руб.).