Передовой опыт оценки эффективности методов финансовой устойчивости деятельности филиала НБ «Траст»

     Как известно, в условиях рынка банки  являются независимыми учреждениями. Однако финансовые результаты деятельности банка, содержащиеся в бухгалтерской (финансовой) отчетности, подвергаются анализу со стороны Банка России, налоговых органов и органов  статистики, аудиторских фирм, партнеров и контрагентов. Разработанные государственными регулирующими органами аналитические показатели и формы отчетности, включающие бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, расчет экономических нормативов максимального риска на одного заемщика и др., составляют основу для проведения внешнего анализа деятельности банка и позволяют получить представление о его финансовом положении. Однако такой анализ охватывает лишь наиболее общие стороны деятельности банка, поскольку доступны только сводные отчетные данные.

     Так, методология внешнего финансового  анализа предусматривает обработку обобщенных экономических данных, представленных в бухгалтерском балансе банка и в отчете об общих финансовых показателях. Пользователями результатов финансового анализа являются потенциальные и актуальные клиенты, акционеры и контрагенты банка. В ряде случаев (при выдаче межбанковских кредитов и установлении корреспондентских отношений) банк-кредитор либо другой контрагент может претендовать на расширенный доступ к информации, включая баланс счетов второго порядка. Финансовый анализ проводят также представители государства в лице органов Банка России, получающие благодаря своему статусу данные о соблюдении нормативов, максимальном объеме кредитования одного или группы связанных заемщиков, объеме операций на рынке ценных бумаг, динамике средств на корсчете, отчеты по кассовым операциям и т.д.

     Итак, большое число пользователей  информации, и прежде всего тех, кто входит в так называемые партнерские группы банка (учредители, акционеры, банки-корреспонденты, клиенты, вкладчики, персонал), непосредственно взаимодействует с банком, вносит свой вклад в его деятельность, требует компенсации за свой вклад и, исходя из своих интересов, интересуется более детализированной информацией о банке. Кроме того, эффективное функционирование банка зависит и от качества проведения анализа деятельности на основе данных управленческого учета, которые доступны только для внутренних пользователей и служат для принятия решений на всех уровнях управления. В отличие от внешнего финансового анализа, управленческий анализ проводится на более глубоком уровне, обладает возможностью доступа ко всей бухгалтерской информации, включая данные первичного учета, имеет возможность средствами оперативного учета обеспечить сбор любых других физически доступных сведений о деятельности банка. Пользователями его результатов являются управленческие работники, принимающие на этой основе организационные решения и осуществляющие управление финансовыми средствами.

     Необходимо  помнить, что при осуществлении  управленческого анализа можно  применять иные подходы, чем при  внешнем финансовом анализе.

     Как правило, для эффективного решения  задач по достижению устойчивого  и прибыльного функционирования банка необходимо проведение глубокого анализа всех сторон его деятельности на основе внутренней информации: рентабельности комплекса оказываемых услуг и операций, окупаемости произведенных затрат, прибыльности функционирования отдельных подразделений и др. Особую важность подобный анализ приобретает в условиях обострившейся конкуренции на банковских рынках, усиления регулирующих ограничений со стороны государственных органов, участившихся банкротств и отзывов лицензий коммерческих банков.

     В связи с этим, также особую значимость приобретает ранняя диагностика негативных тенденций в деятельности банков¹⁹.

     Проведение  анализа деятельности коммерческого  банка требует учета специфических  условий, связанных с местом, занимаемым ими в рыночной системе отношений.

     Во-первых, в процессе оказания банковских услуг  и получения прибыли доминирует движение финансового капитала, большей  частью в форме привлеченных клиентских средств. Соответственно, особое внимание уделяется анализу финансовых показателей и характеристикам движения денежных средств: уровню ликвидности и рисков вложений, оборачиваемости используемых ресурсов и др. Анализ основных фондов, себестоимости, использования трудовых ресурсов имеет сравнительно меньшее значение. Для промышленного производства характерна обратная картина — движение финансовых средств выполняет вспомогательные функции по сравнению с производственной деятельностью.

     Поэтому, для финансового менеджмента  в банках очень важна концепция  взаимодействия «риск—доход», согласно которой повышение прибыли сопровождается увеличением банковских рисков. Данная концепция определяет тренд прибыли как прямо пропорциональный изменению рискованности портфеля и операций банка. Основная задача банка — максимизация прибыли при одновременной минимизации рисков. От степени ее решения зависят надежность банка и его жизнеспособность, уровень доверия к нему клиентов. Регулирующая деятельность государства состоит в ограничении стремления коммерческих банков идти на больший риск ради более высокой прибыли.

     Во-вторых, банк является расчетным центром, оператором и посредником в финансовых операциях остальных экономических агентов. Это приводит к высокой степени вовлеченности и активному участию банка в работе множества других предприятий различных отраслей и форм собственности. Таким образом, зависимость банка от клиентской базы очень высока, и важное значение приобретает анализ деятельности контрагентов и клиентов банка в части, имеющей к банку непосредственное отношение: выдача кредитов, привлечение средств и т.д.

     В-третьих, особую важность приобретают методы ранней диагностики неблагоприятных изменений, так как банк работает с привлеченными средствами и имеет возможность отсрочить кризис ликвидности и платежеспособности по своим обязательствам за счет увеличения объемов дополнительного привлечения, что затрудняет выявление негативных тенденций.

     Таким образом, с учетом перечисленных  факторов задачи экономического анализа деятельности банков могут быть сформулированы следующим образом: расчет эффективности и оценка рисков различных вариантов вложений ресурсов — собственных и привлеченных финансовых средств, обладающих большим количеством альтернативных возможностей для использования: вложения в ценные бумаги, кредитование, развитие той или иной услуги и т.д. (анализ активных операций с точки зрения дохода и риска); поиск внутренних резервов как в финансовой (уменьшение нерентабельных объемов и уровня рисков размещаемых средств), так и в «производственной» сфере (оптимизация использования трудовых ресурсов, движения основных фондов и материальных средств, анализ капитала, анализ соотношения структуры активов и пассивов с учетом доходов и расходов).

     Следовательно, полученные результаты служат основой  для анализа и обоснования оптимальных решений, связанных с управлением важнейшими показателями и сторонами деятельности²⁰.

     Надо  отметить, что по мере развития банковской системы и изменения характера ее функционирования, связанного с уменьшением возможности получения сверхвысоких прибылей в банковской деятельности, укрупнением и развитием филиальной сети большинства банков, в определенной степени меняется также характер экономического анализа. В режиме работы финансовых компаний, присущем многим коммерческим банкам до недавнего времени, основное значение имел анализ финансовых показателей: объема, структуры и скорости оборота средств. Доля основных фондов и рабочей силы как в активах, так и в затратах на эти статьи в объеме получаемых доходов у банков могла быть невысокой. С развитием филиальной сети и ростом связанных с этим затрат, обострением конкуренции и снижением размеров получаемой прибыли повысилось значение «производственного» анализа деятельности и его показателей: срока окупаемости основных средств, эффективности использования трудовых и материальных ресурсов и т.д.

     Поэтому рациональное управление обусловливает  необходимость наличия в коммерческих банках отработанной системы учета  и анализа эффективности их функционирования.

     Следует отметить, что финансовый анализ следует проводить с применением основных методов анализа, таких как вертикальный анализ, горизонтальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов и др.

     Так, проведение вертикального анализа позволяет исключать негативное влияние инфляции на абсолютные показатели финансовой отчетности при сопоставлении их в динамике, а также сравнивать перспективы и результаты деятельности кредитных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям.

     При этом очень важным этапом анализа  является определение информационной базы. Здесь речь идет о выборе времени, за которое аналитик способен и считает  целесообразным собрать информацию об объекте анализа. В теории анализа  не существует определенного критерия количества отчетных периодов, отчетных данных, которыми должен располагать аналитик. Теоретически результат анализа может претендовать на тем большую объективность и убедительность, чем больше количество взятых для анализа отчетных периодов, другими словами, чем глубже динамический ряд. На практике, с углублением в прошлые отчетные периоды, аналитик неизбежно сталкивается с обстоятельствами финансового и нефинансового характера, в том числе и макроэкономическими, которые необходимо учитывать при сравнении данных из разных отчетных периодов.

     Принято считать, что наиболее важными элементами при определении прибыли является процентные доходы и процентные расходы кредитной организации. Они находятся в прямой зависимости, соответственно, от процентных активов и обязательств. Чтобы оценить обоснованность указанных зависимостей, необходимо проверить степень расхождения между суммами доходов и расходов, отраженными в отчете, и суммами, вычисленными на основании средних остатков по счетам и установленных банковских процентных ставок в течение года.

     Кроме того, необходимо провести оценку обоснованности ставок в сравнении со ставками, превалирующими на рынке в течение  года по сходным типам кредитов и  депозитов. Наличие назначаемых  или взимаемых ставок, превышающих  рыночный уровень, может для ссудных  активов указывать на существование  чрезмерного риска, а для обязательств по депозитам – на проблемы с  ликвидностью или рефинансированием. Подобным же образом комиссионный доход, который также является одним  из крупных элементов прибыли, часто  находится в прямой зависимости  от объема обязательств кредитной организации.

     При проведении финансового анализа  кредитных организаций обычно выделяются два взаимосвязанных блока: анализ финансового положения и анализ финансовых результатов. Это связано  с источниками информации для  проведения анализа.

     В свою очередь, для анализа финансового состояния в качестве исходного информационного материала используются остатки по счетам бухгалтерского учета с той или иной степенью аналитичности, в том числе и значения статей балансового отчета.

     При этом необходимо отметить, что деятельность кредитных организаций жестко регламентируется. Устанавливаются жесткие требования к показателям достаточности  капитала, качества активов, рентабельности, ликвидности, уровня рисков. Известные  и проверенные на практике соотношения  этих показателей дают четкие ориентиры  для улучшения структуры баланса  и, самое главное, указывают на средства достижения качества активов и пассивов кредитных организаций²¹.

Вместе с тем, другого подхода требует к себе анализ финансовых результатов деятельности кредитных организаций. При его проведении