Передовой опыт оценки эффективности методов финансовой устойчивости деятельности филиала НБ «Траст»

     Вместе  с тем следует иметь в виду, что если для целей контролирующих органов или для контрагентов банков достаточным является ежеквартальное изучение финансовой отчетности кредитных  организаций, то для самих коммерческих банков (средних и особенно крупных) при отсутствии у них иной аналитической  информации, отражающей процесс формирования доходов и расходов, существующая периодичность составления отчета о прибылях и убытках недостаточна. Банки, как и некредитные коммерческие организации, регулярно осуществляют всевозможные налоговые платежи (включая  и налог на прибыль), оказывающие  чуть ли не каждый день самое непосредственное влияние на величину их финансовых результатов. Поэтому оценку складывающегося положения дел в части формирования доходов и расходов в небольших банках, видимо, достаточно проводить раз в месяц. Что же касается крупных банков, то в них указанную работу следует осуществлять ежедневно, как и составление баланса.

     Рассматривая  существующие сегодня в коммерческих банках системы формирования показателей  их финансовых результатов, отводящие  прибыли, как сложной и многогранной рыночной категории, роль обобщающего  оценочного показателя деятельности банка, нельзя недооценивать также и  значение промежуточных результирующих показателей — в разрезе подразделений  банка, видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций. Специфика  методологии их расчета рассматривается  ниже, при разработке методик анализа  этих показателей.

     Не  реже чем один раз в квартал  банки формируют отчетность №102 «Отчет о прибылях и убытках», где  очень подробно расшифровываются все  доходы и расходы банка, которые  сгруппированы по подразделам, что  делает эту форму аналитической¹².

     Исходя  из этого следует сделать вывод, что прибыль представляет из себя объективный показатель, характеризующий состояние банка на каждом этапе его развития. Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности, которая свидетельствует не только о финансовом потенциале банка, а также позволяет оценить его конкурентоспособность.

     Принято считать, что прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное назначение прибыли состоит в том, что генерирование прибыли в достаточных размерах предохраняет банк от банкротства. Отсюда следует, что процесс исследования структуры и динамики прибыли является важнейшим этапом анализа деятельности банка.

      Анализ прибыли  может проводиться в следующих  направлениях, что указано на рисунке 2¹³:

     Рисунок 2 – Направления анализа прибыли.

     Подводя итоги можно сделать вывод, что  прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов банка, позволяющим решать такие важные задачи, как наращивание собственного капитала, пополнение резервных фондов, финансирование капитальных вложений, поддержание имиджа, платежеспособности и других важных условий и характеристик эффективного функционирования и развития банка. Поэтому необходимо проводить комплексный финансовый анализ финансовых результатов деятельности банка для выявления положительных и отрицательных факторов, влияющих на финансовую устойчивость банка. 

1.2 Особенности внутрибанковского анализа и оценка результативности деятельности филиала банка 

     Известно, что основной целью любого коммерческого  предприятия является получение  прибыли¹⁴. В ситуации с созданием или функционированием любого финансового субъекта возникает проблема доходности: если его доходность ниже средней банковской процентной ставки или отсутствует совсем, то его существование бессмыслен но сточки зрения получения прибыли. В банках и других финансовых институтах основополагающие моменты — прибыль от размещенных средств и расходы в виде выплат по привлеченным средствам.  Наиболее  яркими  среди  финансовых институтов являются банки, так как они обычно осуществляют полный спектр услуг: работа с валютой, ценными бумагами и многое другое, кроме того, они содержат в себе одновременно оба момента: привлечение и размещение денежных средств.

     Следовательно, для того чтобы правильно использовать имеющиеся ресурсы, банку необходимо: располагать правильной системой оценки рисков, связанных с теми или иными статьями его активных и пассивных операций, научиться оптимально управлять размерами и формой ликвидности, а также выработать и правильно использовать статистический и аналитический инструментарий, позволяющий трезво и объективно оценивать издержки, уровень принятых на себя рисков, рентабельность и прибыльность как того или иного вида банковской активности, так и всей деятельности в целом.

     Поэтому дальнейшее развитие обусловливает  необходимость применения и постоянного совершенствования методов экономического анализа во взаимодействии с бухгалтерским учетом и контролем деятельности, для эффективного планирования и принятия правильных управленческих решений.

     В условиях рыночных отношений кредитные  организации работают в целях  получения максимальных доходов наряду с обслуживанием клиентов по линии мобилизации и направления финансовых ресурсов. Все это требует изменения методов управления банковскими операциями и разработки методики комплексного анализа и оценки деятельности кредитных организаций применительно к новым реалиям.

     В этой связи, экономический анализ деятельности коммерческого банка представляет собой систему специальных знаний, связанных с изучением финансово-экономических результатов деятельности, выявлением факторов, тенденций и пропорций хозяйственных процессов, обоснованием направлений развития банка.

     Экономическая литература свидетельствует, что комплексный  анализ деятельности кредитных организации  представляет собой систему специальных  знаний, связанных с изучением  результатов деятельности, выявлением факторов, тенденций и обоснованием направлений развития кредитной  организации¹⁵. Кредитные организации на основе анализа своей деятельности стремятся оптимизировать структуры активных и пассивных операций в целях увеличения получаемой прибыли.

     Необходимо  отметить, что в последние годы со стороны контролирующих органов  обращается все большее внимание на необходимость проведения более  детального анализа деятельности каждого  кредитного учреждения. В соответствии с указанием ЦБ РФ от 31.03.2000 № 766-У  «О критериях определения финансового  состояния кредитных организаций» предусматривается делить кредитные  организации на две категории, изображенных на рисунке 3¹⁶.

     Таким образом, повышение интереса со стороны  различных элементов экономической  структуры к комплексному анализу  указывает на необходимость разработки единой научно-обоснованной методики комплексного анализа деятельности кредитных организаций.

     Рисунок 3 – Категории кредитных организаций.

     Так, в последние годы наметилась тенденция  выделения в рамках экономического анализа двух тесно взаимосвязанных, но все–таки самостоятельных частей: финансового и управленческого анализа.

     Необходимо  отметить, что понятие финансового  анализа подразумевает причастность его к обработке и изучению обобщенных экономических данных, содержащихся в бухгалтерской и финансовой отчетности, что позволяет оценить эффективность управления организацией в целом. Следовательно, финансовый анализ - это, прежде всего, анализ финансовых результатов и финансового состояния коммерческой организации, оценка эффективности управления ее активами и обязательствами.

     Как правило, внутренний финансовый анализ включает в себя анализ обоснования и реализации бизнес-планов; комплексный анализ эффективности деятельности; анализ показателей прибыли, рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности, платежеспособности.

     Так, основная цель финансового анализа – получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов.

     Основными функциями финансового анализа  являются: объективная оценка финансового  состояния, финансовых результатов, эффективности  и деловой активности объекта  анализа; выявление факторов и причин достигнутого состояния и полученных результатов; подготовка принимаемых  управленческих решений; а также выявление резервов улучшения финансового состояния и финансовых результатов, повышение эффективности всей деятельности.

     В отличие от финансового, управленческий анализ проводится на более глубоком уровне, обеспечивая возможность  доступа ко всей бухгалтерской информации, включая данные оперативного учета. На рисунке 4 приведены особенности управленческого анализа¹⁷: 

     Рисунок 4 – Особенности управленческого  анализа.

     Как известно, в современных кредитных организациях финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность является преобладающей в их деятельности.

     Так, роль и место финансового анализа в деятельности финансовых институтов во многом зависит от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг финансового характера.

     Следует отметить, что роль финансового анализа в управлении и повышении надежности отдельных кредитных организаций может быть определяющей жизнеспособность банковской системы в целом.

     Прежде  всего, финансовый анализ в кредитных организациях оценивает не только эффективность деятельности, но и эффективность принимаемых управленческих решений.

     Это достигается на основе системного анализа  финансовых результатов и финансового  состояния кредитной организации. Целью управления является создание условий для получения планируемых  финансовых результатов и устойчивого  уровня финансового состояния при  соблюдении нормативных ограничений (минимального размера величины капитала, стоимости приобретения средств, уровня рисков и др.).

     Нередко, финансовый анализ в кредитных организациях выступает не только как комплексный анализ оценки достигнутых результатов деятельности, но и как инструмент финансового прогнозирования и моделирования деятельности, метод изучения и оценки выбранных направлений. Это используется при составлении и оценке основных разделов бизнес-плана, прогнозного баланса, отчета о прибылях и убытках, прогнозировании движения денежных средств и других показателей банковской деятельности и банковских продуктов.

     При управлении активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом кредитной организации финансовый анализ каждого вида управления и оценка их эффективности является необходимым условием успешной деятельности.

     Как правило, на аналитическую деятельность в кредитных организациях влияют такие факторы, как размер капитала и активов; стратегия деятельности; численность персонала; уровень его квалификации и другое.

     Аналитические функции в кредитных организациях реализуются соответствующими структурами  или выделением специалистов в основных структурных подразделениях, обязанностью которых является выполнение аналитических  функций.

     Таким образом, каждая структурная единица  кредитной организации в той  или иной степени занимается аналитической  деятельностью.

     Экономисты  утверждают, что анализ финансовых результатов позволяет определять и анализировать суммы доходов от использования финансовых, трудовых, материальных и других ресурсов, расходов по всем видам ресурсов, а также величину прибыли кредитной организации и ее распределение. Здесь анализируется информация, содержащаяся в отчете о прибылях и убытках кредитной организации¹⁸.

     И этого следует, что анализ финансового состояния позволяет сделать обобщающую, комплексную характеристику деятельности кредитной организации. Этот участок финансового анализа отражает уровень соблюдения кредитной организацией в своей деятельности ограничений (минимального размера абсолютной и относительной величины капитала, уровня присущих активам рисков и ликвидности, стоимости приобретения пассивов, общего риска и т.д.).