Оффшорные компании: мировой опыт и перспективы развития

1. Налоговые преимущества. Оффшорные фонды обычно не  платят налога на прирост капитала и чрезмерных организационных и юридических пошлин. Кроме того, дивиденды и проценты облагаются только сокращенным налогом или совсем освобождаются от налогов, что очень важно: такие налоги и пошлины фактически сокращают прибыль, которую фонды могут зарабатывать для акционеров, объединенный капитал, уменьшая тем самым эффективность капиталовложений.

2. Минимальное регулирование.  Учредителю фонда не нужно  предъявлять множество банковских  или инвестиционных менеджерских  верительных грамот. Как правило,  достаточной квалификацией считают прошлый деловой опыт.

3. Инвестиционная гибкость. При выборе инвестиций оффшорные  фонды имеют большее число  вариантов, что позволяет им  сосредоточиваться на особых  проектах либо выбирать зоны, предлагающие потенциально высокие  доходы, а также варьировать содержание портфелей и регулировать свои активы.

4. Диверсификация рисков. За счет географического рассредоточения  активов оффшорный фонд уменьшает  степень риска.

5. Секретность. Строгие  законы о конфиденциальности  предохраняют записи финансовых организаций от несанкционированного изучения правительственными органами, работниками налоговых служб, официальными кредиторами и агрессивными конкурентами.

6. Увеличение прибыли.  Возможность действовать свободно, без чрезмерных и обременительных правил и очень гибко позволяет учредителям фонда и его инвесторам получать более высокие доходы. Вышеназванные преимущества и привели к тому, что многие крупнейшие корпорации, банки и инвестиционные компании, зарегистрированные в странах с жестким налогообложением, ведут оффшорную финансовую деятельность, так как она приносит им высокую прибыль. Какими бы ни были финансовые предпочтения того или иного человека, оффшорный фонд может предложить разумную и выгодную стратегию для финансовых сделок.

• Страховые компании

Служат существующим страховым фирмам кошельком для  хранения и отмывки доходов от страхования. Так же инструментом денежных вложений по своему усмотрению - для  избегания контроля.

Для страхования риска своих  филиалов многие крупные предприятия создают собственные страховые отделения. И для этого есть причины как налогового, так и неналогового характера. Большинство отделений открывают на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае. Крупная налоговая компания, филиалы которой каждый год выплачивают существенные страховые премии, может их сэкономить, открыв собственное страховое отделение, которое перестраховывает большинство рисков в крупных перестраховочных компаниях. Межнациональные компании обычно сами выступают как страхователи определенных рисков. Например, группа компаний, владеющих сотнями строений в различных странах, может страховать сама себя от пожара. Однако законы многих стран о подоходном налоге не позволяют отложить какую-либо сумму в качестве резервов для самострахования. Кроме того, в странах, где существуют ограничения, налагаемые валютным контролем, обычно не разрешено перевести резерв самострахования за пределы страны. Эти проблемы легко решить с помощью страхового отделения. По законам некоторых стран страховые выплаты могут быть вычтены из суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Более того, выплата разумных страховок может быть освобождена от ограничений, налагаемых валютным контролем, что выгодно при переводе средств из страны. Страховое отделение также дает возможность компаниям получать страховку по рискам, которые частично не охватываются коммерческими страховыми компаниями, например от забастовок, наводнений, взрывов, экспроприации и других специальных рисков. На самом деле такие риски могут быть застрахованы скорее промышленным отделением, открытым группой компаний, чем одиночной компанией. Оффшорные банки и трастовые компании и фонды (доверительная собственность). Создаются для участия крупных банков в финансовых операциях с теми же целями, как торговые компании в торговых операциях. Служат инструментом обслуживания богатых клиентов. Содержание этой формы собственности заключается в том, что одно лицо, выступающее как учредитель, передает другому лицу - доверительному собственнику - имущество для управления в интересах третьего лица (одного или нескольких), именуемого выгодоприобретателем или бенефициаром. Основная обязанность доверительного собственника состоит в управлении имуществом в точном соответствии с положениями учредительного акта и указаниями учредителя траста. Доверительная собственность прекращается по достижении цели, для которой она создавалась, либо по истечении заранее предусмотренного срока, либо в силу обстоятельств, наступление которых по условиям учредительного акта должно прекратить ее существование, или в случае смерти бенефициара. Учредитель может своим односторонним волеизъявлением прекратить доверительную собственность, если такая возможность была прямо предусмотрена в учредительном акте.

• Имущественные компании и Фонды. Трастовые фонды.

Используются для спекуляций недвижимостью в странах с большими налогами на имущество, наследование и дачу законных взяток должностным лицам. Для сокрытия истинного владельца собственности в странах с неустойчивой экономикой, как способ защиты прав собственника. Частные лица, владеющие оффшорными компаниями, приобретая собственность через компанию, могут получить значительные налоговые преимущества:    1. Не взимается налог на прибыль от реализации недвижимости в дальнейшем.

2. Регистрация недвижимости на  оффшорную компанию значительно облегчит Вам продажу этой недвижимости.

3. Налоговый тариф на наследство  в различных странах достаточно  высок и зависит от степени  родства между владельцем недвижимости  и лицом, приобретающим ее в  дальнейшее управление. Поскольку юридическое лицо никогда не "умирает", наличие собственности во владении компании отменяет как налог на наследство, так и принудительные правила наследования, позволяя владельцу недвижимости завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании.

4. При переоформлении права собственности  уменьшаются сумма налога на  продажу и стоимость нотариальных  услуг, причем эти виды пошлин  варьируются в зависимости от  стоимости недвижимости.

• Холдинговая компания.

Используется для владения крупными (по стоимости) пакетами акций компаний для сокрытия истинных владельцев. Для получения скрытых доходов от продажи собственности. При участии в приватизации для отмывки средств. При махинациях чиновников с государственным имуществом. Для обоснования дополнительных затрат при ведении любой экономической деятельности через владение лицензиями и Ноу-хау.

• Торговая компания.

Самая распространенная форма оффшора. Используется для  регулирования стоимости импортируемых  товаров в целях снижения таможенных платежей. Для завышения стоимости экспортируемых товаров в целях подтвердить лже экспорт. Как посредник при международных товарных операциях с целью отделить часть выручки для себя в виде комиссионных. Как субъект при махинациях с не возвратом валютной выручки.

• Пароходства, Авиакомпании.

Существуют экстерриториально  и служат для уклонения от регистрационных  и имущественных поборов. Использование оффшорных пароходств может полностью исключить прямое и косвенное налогообложение перевозок. Исторически налоговым раем в этом отношении являются Панама, Либерия и Кипр. Очень престижными считают приписку судна к британскому порту, например, на острове Мэн или в Гибралтаре и получение флага Великобритании. Специалисты могут предложить Вам разработанные и апробированные в международной практике планирования налогов схемы использования оффшорных компаний, а также в кратчайшие сроки зарегистрировать для Вас компанию любого типа.

1.3. Содержание и виды оффшорных операций

Возникновение оффшорных  операций вызвано реализацией уменьшения налогов на доходы от предпринимательской деятельности в законодательном порядке.

Предприниматель-резидент обязан уплатить налоги с оборота  и с прибыли, полученных от своей  деятельности внутри страны и за рубежом.

Предприниматель, участвующий во внешнеэкономической деятельности, платит налоги дважды.

Двойное налогообложение - это обложение налогом прибыли иностранного участника в совместном предприятии при ее переводе за границу и обложение этой же прибыли в стране иностранного участника. Поэтому для избежания двойного налогообложения и для стимулирования внешнеэкономической деятельности предпринимателя многие государства заключили между собой соглашение (конвенцию, договор) об исключении двойного налогообложения. Например, по состоянию на 24 апреля 1997 г. в Российской Федерации действуют соглашения (конвенции, договоры) об избежании двойного налогообложения с 28 странами (Австрия, Бельгия, Соединенное Королевство Великобритании и Северной Ирландии, Дания и др.).² 

Кроме устранения двойного налогообложения для стимулирования международного коммерческого оборота используется принцип минимизации налогов на легальной основе, который положен в основу оффшорных операций.

Оффшорные операции (англ. off-chore - находящийся на расстоянии от берега, вне территории страны) представляют собой законодательную основу международных финансовых и торговых операций, осуществляемых предприятиями, зарегистрированными на территории, имеющей статус налоговой гавани, разновидностью которой является центр "оффшор".

Оффшорные операции по своему содержанию представляют собой финансовый инструмент, который, не нарушая действующее законодательство, используется для планирования и минимизации налогообложения и для защиты коммерческой тайны.

Оффшорные операции включают:

1) консультационные услуги по минимизации налогообложения, выбору оффшорной зоны и др.;

2) услуги по созданию  и регистрации оффшорных предприятий  (компаний), по открытию банковских  счетов, по продаже этих предприятий  и др.;

3) услуги по эффективному  использованию оффшорных компаний в международном коммерческом обороте;

4) услуги по управлению  оффшорной компанией через доверительного  управляющего;

5) спекулятивные операции  по управлению капиталом (валютный  дилинг, инвестиции, владение и распоряжение  зарубежным имуществом, операции с недвижимостью, трансфертные, трастовые операции и т.п.);

6) консалтинговые услуги  по налоговому планированию.

Налоговое планирование означает использование разнообразных  факторов (географических, правовых, экономических) с целью снижения налоговых потерь.

Налоговое планирование представляет собой выбор оптимального сочетания и построения правовых форм отношений и возможных вариантов  их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Другими  словами, налоговое планирование есть выбор между различными вариантами методов осуществления деятельности и размещения активов, направленный на достижение возможно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств. Процесс налогового планирования включает четыре стадии (табл. 1).

Таблица 1

Стадии налогового планирования

Стадии	Содержание процесса
Первая	Решение вопроса о  наиболее выгодном с налоговой точки  зрения местонахождений (регистрации) самой организации, ее руководящих  органов, основных, производственных и  коммерческих подразделений и т.п.
Вторая	Выбор правовой формы  организации и ее структуры с  учетом характера и цели ее деятельности
Третья	Правильное и полное использование возможностей налогового законодательства и налоговых льгот при определении облагаемого дохода и исчислении налоговых обязательств, а также их взаимной увязки с правовыми формами оформления сделок
Четвертая	Рациональное с налоговой  точки зрения размещение полученных прибылей и других денежных накоплений, использование оборотных средств

 

 

В основе оффшорных операций лежит конфиденциальность оффшорного предпринимательства. Во многих оффшорных юрисдикциях³ приняты специальные законы, предусматривающие уголовную ответственность за разглашение конфиденциальной информации для лиц, имеющих к ней служебный доступ. Защита коммерческой тайны обычно сводится к неразглашению имени фактического владельца оффшорной компании. Такая защита обеспечивается путем выпуска акций на предъявителя либо на основе использования доверительного управляющего (т.е. номинального владельца) оффшорной компании. Доверительный управляющий (номинальный владелец, номинальный партнер) - это фактически подставное лицо, вводимое в состав владельцев фирмы и занимающее пост директора, но по условиям учредительного договора и устава лишенное практически всех прав. Конфиденциальность также связана с наличием банковских счетов и оффшорной компании, информацию о которых банк может выдать только в случае судебного разбирательства (например, при уголовных делах по торговле наркотиками и т.п.).

1.4.Налоговая гавань и центр "оффшор".

Налоговая гавань (аналогичные понятия: НАЛОГОВОЕ УБЕЖИЩЕ, ФИСКАЛЬНЫЙ ОАЗИС) представляет собой небольшое государство или территорию, проводящую политику привлечения иностранных кредитных капиталов путем предоставления налоговых и других льгот. Налоговая гавань предоставляет льготы иностранным и местным предпринимателям (фирмам, компаниям). Иногда льготное налогообложение распространяется только на отдельные виды получаемого дохода, например, в Люксембурге - это льготный налоговый режим для банков; в Швейцарии и Лихтенштейне - для холдинговых посреднических и торговых компаний; на Багамских островах - полное освобождение от подоходного налога. 
Законодательства государств, имеющих налоговые гавани, предусматривают для коммерческих структур полное освобождение их от налога (Ирландия, Либерия) или обложение их небольшим паушальным налогом (единой суммой) (Лихтенштейн, Антильские острова, Панама и др.). В Швейцарии установлен более низкий размер налога, который при определенных условиях может и не взиматься. 
Разновидностью налоговой гавани является центр "оффшор". 
Центры "оффшор" - это небольшие государства и территории, расположенные в основном на морских побережьях и в местах развитого международного туризма и проводящие политику привлечения иностранных кредитных (старое название ссудных) капиталов и в отличие от налоговых гаваней, предоставляющие налоговые и другие льготы только для финансово-кредитных операций с иностранными резидентами в иностранной валюте. 
К наиболее известным центрам "оффшор" относятся Белиз, Панама, Либерия, Кипр, Мальта, Сингапур, Гибралтар, Штат Делавер в США и др. Вести коммерческую деятельность на территории страны регистрации оффшорной компании, как правило, запрещено. 
Центры "оффшор" принципиально отличаются от зон свободной торговли. Зоны свободной торговли предоставляют налоговые и прочие льготы всем предприятиям, действующим внутри зоны, а центры "оффшор" - только предприятиям (оффшорным компаниям), ведущим деятельность вне их территории. 
Центры "оффшор" имеют определенную специализацию, в основу которой положены различные типы юрисдикции. 
Юрисдикции бывают

• банковские,
• трастовые,
• страховые. 

Среди страховых имеются  такие юрисдикции, которые больше подходят для внутрифирменного страхования, и такие, которые больше подходят для перестрахования. На рынке одного профиля может конкурировать между собой несколько центров "оффшор". Например, регистрация оффшорных судовладельческих компаний осуществляется в Либерии, Панаме, на островах Кипр, Мэн и в других местах. С позиции предоставления льгот юрисдикции подразделяются на собственно оффшорные компании, относящиеся к налоговым гаваням, и на юрисдикции с "умеренным" налоговым климатом. 
Для собственно оффшорных компаний характерно отсутствие налогообложения и отчетности, а также исключение их в большинстве случаев из сферы действия международных налоговых соглашений. К юрисдикциям данного типа относится большинство центров "оффшор": Панама, Кипр, Британские и Виргинские острова, где действует соглашение об устранении двойного налогообложения, и др. 
К юрисдикциям с "умеренным" налоговым климатом относятся Австрия, Бельгия, Люксембург, Нидерланды, Швейцария. Законодательство этих стран содержит нормы, позволяющие при проведении оффшорных операций многократно снижать налоги, иногда даже до нуля. 
В центрах "оффшор" требования к обязательным резервам коммерческих банков смягчены по сравнению с другими странами, а в ряде центров создание резервов банками вообще не требуется. Также отсутствует прямая зависимость стоимости кредитных ресурсов с учетными ставками центральных банков стран. В центрах "оффшор" финансово-кредитные учреждения (национальные и иностранные) осуществляют операции с нерезидентами и в иностранной для данной страны валюте. Внутренний рынок кредитных (ссудных) капиталов изолируется от международного (внешнего) путем отделения счетов резидентов от счетов нерезидентов, предоставляя последним налоговые льготы, освобождая их от валютного контроля, и т.п. Указанные финансовые центры привлекательны для валютных операций тем, что здесь не ущемляются интересы посредников в операциях с иностранной валютой. 
Центры "оффшор" иногда называют оффшорными зонами. Страны, создавшие такие зоны, приобретают целый ряд социально-экономических выгод. А именно: они привлекают иностранный капитал, получают дополнительный источник налоговых платежей, сборов и других взносов, увеличивают занятость местного населения и прежде всего адвокатов, бухгалтеров, секретарей, сотрудников банков, средств связи, страховых компаний и др.Отрицательной стороной создания центров "оффшор" является то, что эти центры могут служить местом отмывания "грязных денег" и проведения разного рода финансовых афер.