Малое предпринимательство и его роль

     - по уплате налогов,  лицензионных  и иных сборов,  не  включаемых

предприятиями   и  организациями  в  себестоимость  продукции  (работ,

услуг) и др.

       В   отношении   физических   лиц,   занимающихся

предпринимательской   деятельностью,  не  установлен  порядок  ведения

бухгалтерского  учета  и  представления  отчетности,  в  связи  с  чем

формирование  затрат  у данной категории налогоплательщиков отличается

от состава  затрат учитываемого при налогообложении  прибыли.

       Затраты группируются по элементам:

     - материальные затраты;

     - амортизационные отчисления;

     - износ нематериальных активов;

     - затраты на оплату труда;

     - прочие затраты.

       В составе материальных затрат отражаются:

     - стоимость  находящихся в  эксплуатации средств и предметов  труда

(МБП), которая  включается в состав расходов  путем начисления износа.

       Стоимость материальных ресурсов  формируется  исходя  из  цен  их

приобретения,  норм  расхода  и  включается  в  затраты того отчетного

периода,  в котором продукция (товары, работы, услуги) была фактически

реализована.

       Расходы по  материальным  ресурсам,  приобретенным   впрок   либо

использованным  на изготовление продукции (товаров,  работ,  услуг), не

реализованной в отчетном периоде,  учитываются  в последующих  периодах

деятельности  предпринимателя при получении  доходов от реализации.

       Документами, подтверждающими   материальные   затраты,   являются

товарные  чеки,  счета,  торгово-закупочные акты,  накладные на  отпуск

товара  с  учетом  кассовых  чеков  или  корешков  приходных  кассовых

ордеров,  подтверждающих оплату данного  товара,  а  также  банковские

документы, подтверждающие их безналичную оплату.

       Амортизационные отчисления - это стоимость изнашиваемой  части

основных  средств  и  включенная в себестоимость  продукции,  работ или

услуг.

       В состав   расходов   предпринимателя   включается  сумма  износа

(амортизационные   отчисления)   по   основным   средствам,    которые

используются  в  процессе  осуществления  деятельности,  начисленная в

процентах от стоимости основных средств либо от стоимости транспортных

средств   на   1000   км  пробега  по  нормам  амортизации  на  полное

восстановление,  указанным   в   "Положении   о   порядке   начисления

амортизационных  отчислений  по основным фондам в  народном хозяйстве",

утвержденном  Постановлением Совета Министров СССР от 22.10.90 N 1072.[6]

       Начисление амортизации   по   основным   средствам,  введенным  в

эксплуатацию, начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем

их   введения   в  эксплуатацию,  а  по  выбывшим  основным  фондам  -

прекращается с  первого  числа  месяца,  следующего  за  их  выбытием.

Начисление  амортизационных отчислений производится ежемесячно.

        К нематериальным  активам  относятся  затраты  предприятий  на

нематериальные  объекты, используемые в течение  долгосрочного периода в

хозяйственной деятельности и приносящие доход.

       В состав   нематериальных   активов   с  указанием  их  стоимости

включаются  в качестве учетных единиц права  на объекты интеллектуальной

собственности,  если  они  используются  в  хозяйственной деятельности

предпринимателя с целью получения дохода. Такими объектами могут быть:

патенты  на  изобретения  и  промышленные  образцы;  свидетельства  на

полезные  модели,  товарные знаки и  знаки  обслуживания;  договора  на

использование объектов авторских и смежных прав, в том числе программы

для  ЭВМ  и  базы  данных;  лицензионные  договора  на   использование

изобретений, промышленных образцов, полезных моделей, товарных знаков,

договора  "ноу-хау";  платежи  за   лицензирование   отдельных  видов

деятельности.

       Нематериальные активы  оценивают  в  зависимости  от   источников

приобретения,  вида  активов,  их роли в производственно-хозяйственной

деятельности.

       Документально подтвержденные      затраты     на     приобретение

нематериальных  активов  учитываются  в  составе  расходов   по   типу

амортизационных   отчислений.   Амортизация   нематериальных   активов

определяется   ежемесячно   по   нормам,   рассчитанным   исходя    из

первоначальной  стоимости  и  срока  их полезного  использования (но не

более  срока  деятельности  предпринимателя). 

       К моменту прекращения права пользования нематериальными  активами

их    стоимость    должна   быть   полностью   отнесена   на   затраты

предпринимателя.

       По нематериальным  активам,  на полную стоимость которых начислен

износ, амортизация не начисляется.

       В  элемент  "Затраты  на  оплату  труда" включаются затраты на

выплату гражданам  вознаграждений  по  договорам  гражданско-правового

характера.

       В то  же  время  предприниматели  обязаны представлять налоговому

органу  по месту своего нахождения  справки  о  выплаченных  физическим

лицам   доходах  (не  реже  одного  раза  в  квартал,  в  удобный  для

предпринимателя срок,  согласованный с налоговым  органом). 

       Если при  проведении  встречных  проверок  достоверность  выплаты

вознаграждений  физическим лицам не подтвердится,  то исключение их из

налогооблагаемого дохода предпринимателя не производится.

     Прочие затраты:

     Налоги, сборы, платежи.

     В соответствии  с  Положением  о составе затрат по производству  и

реализации  продукции  (работ,  услуг),  включаемых  в   себестоимость

продукции   (работ,   услуг),  и  о  порядке  формирования  финансовых

результатов,    учитываемых    при    налогообложении    прибыли,    у

предпринимателей  принимаются в расходы налоги, сборы, платежи и другие

обязательные  отчисления,  производимые в соответствии с  установленным

законодательством порядком.

       В составе      расходов      физических     лиц,     занимающихся

предпринимательской деятельностью, отражаются суммы налога на рекламу,

исключаемые  при  исчислении  подоходного  налога.  Налог  на  рекламу

устанавливается  решениями  районных  и   городских   представительных

органов   власти   (местными  органами  самоуправления)  на  основании

подпункта "з" пункта  1  статьи  21  Закона  Российской  Федерации  от

27.12.91   N   2118-1  "Об  основах   налоговой  системы  в   Российской

Федерации". 

       Обязательные  отчисления в государственные внебюджетные фонды,

предусмотренные законодательством Российской Федерации.

       Расходы по   уплате   страховых  взносов  принимаются  в  затраты

отчетного периода в пределах установленных  тарифов  и  подтверждаются

документами на их уплату.

       Другие документально подтвержденные  расходы,  непосредственно

связанные с предпринимательской деятельностью.[2] 

    Практическая  часть

    Определить  размер изменения издержек обращения  по малой торговой фирме по сравнению  с предшествующим периодом.

1) отчетный  период (тыс. руб.): объем продаж  населению – 1140; организациям  за наличный расчет – 64.5. Сумма издержек обращения – 253.4

2) предшествующий  период (тыс. руб.): сумма издержек  обращения – 203; объем реализации  населению – 980, организациям  за наличный расчет было продано  5% от общего объема реализации.

    Определить  абсолютное и относительное изменение издержек обращения по малому торговому предприятию, а так же влияние изменения цен на уровень издержек обращения торгового предприятия.

    ТО  за отчетный период составил 5160.8 тыс. руб. ( в том числе НДС 860.3 тыс. руб.) и возрос по сравнению с предшествующим периодом на 8.5%. Сумма издержек обращения  - 1293.2 тыс.руб., в том числе по статьям не зависящим от изменения цен  597.7 тыс. руб.  Торговая надбавка составляла 43% . За отчетный период потребительские цены увеличились на 12.1 %, уровень издержек обращения  за предшествующий период составлял 26 % от ТО.

    Решение:

    1.  

     980 : 100 * 5 = 49 

       

     
По сравнению с предшествующим периодом издержки обращения возросли на 1%.

     2. Абсолютные изменения издержек обращения:

       

     Относительные изменения издержек обращения: 

       

     Уровень издержек обращения: 

       

     Определим индекс цен: 

     Iр = (100 + 12.1) : 100 = 1.121 

     Определим издержки обращения с учетом изменения цен:  

       

     ИО  в сопоставимых ценах: 

     (1293.2 – 597.7) : 1.121 + 597.7 = 1218.1 

     Определим ТО в сопоставимых ценах: 

 

Список  использованных источников 

1. Анищенко А.В. Организация малого и среднего бизнеса, 1-е издание: практическое пособие/ А.В. Анищенко. – М.: «Омега – Л», 2011. – 320с.