Анализ трудовых ресурсов

В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины снижения выпуска продукции. Определить пути увеличения выпуска  продукции за счет снижения потерь рабочего времени.

В условиях рынка особое значение имеет анализ показателя рентабельности персонала. Рентабельность персонала определяется как отношение прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала:

RN = П/Nппп

Прибыль зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и величины функционирующего капитала.

Факторную модель можно представить в следующем  виде:

R N = (П / В) *(В / К) х (К / N),

 RN = (П /В) х (В / ТП) х (ТП / N),

где П  — прибыль от реализации;В —  выручка от реализации продукции;К  — среднегодовая сумма капитала; ТП — товарный выпуск продукции; (П / В) — рентабельность продаж; (К / N) — капиталовооруженность труда; (В / ТП) — доля выручки в стоимости выпущенной продукции; (ТП / N) — Среднегодовая выручка. Первая формула позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и величины функционирования капитала.

Вторая  модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

Количественное  влияние факторов можно определить способом абсолютных разниц. По результатам сделать вывод.

Анализ  фонда заработной платы

Эффективное использование трудовых ресурсов в рамках хозяйствующего субъекта находит выражение в росте производительности труда. Производительность труда характеризует эффективность затрат труда в материальном производстве. С ростом производительности совокупного овеществленного труда абсолютная величина затрат труда (живого и овеществленного) сокращается (снижается трудоемкость), что увеличивает объем выпуска, ведет к экономическому росту и повышению жизненного уровня населения в целом.

Рост  производительности живого труда приводит к увеличению выработки отдельного работника, а следовательно, к увеличению его зарплаты и жизненного уровня. Между ростом производительности труда и ростом оплаты труда существует тесная взаимосвязь. Темпы роста производительности труда должны опережать темпы роста зарплаты, в этом случае создаются реальные предпосылки для повышения жизненного уровня населения и возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства, исходя из чего, возрастает  значение анализа использования средств на оплату труда.

Основными задачами анализа в области использования фонда зарплаты являются:

1. Оценка  уровня фонда оплаты труда  по категориям работающих и категориям фонда оплаты труда.

2. Анализ  влияния факторов на динамику  фонда зарплаты.

3. Проверка  данных об использовании фонда оплаты труда.

4. Выявление  возможности экономии средств  за счет роста производительности  труда и снижения трудоемкости продукции.

Фонд  оплаты труда представляет собой  общую сумму затрат на оплату труда работников и выплат социального характера.

В состав средств, направляемых на потребление, включаются:

• суммы, начисленные на оплату труда всем работникам (фонд оплаты труда);
• доход (дивиденды, проценты) по акциям, облигациям и вкладам членов трудового коллектива в имущество, начисленные к выплате работникам (за счет прибыли в распоряжении хозяйствующего субъекта);
• суммы предоставленных трудовых и социальных льгот, включая материальную помощь (за счет социального фонда и чистой прибыли).

Анализ  использования средств, направляемых на потребление, осуществляется в следующей последовательности. Рассчитывается величина средств, направляемых на потребление по видам за прошлый год, отчетный год. Затем рассчитываются абсолютное и относительное отклонения. По результатам расчетов дается оценка.

Приступая к анализу использования фонда  зарплаты, относимого на себестоимость, необходимо рассчитать абсолютное и  относительное отклонения фактической  величины от плановой. Абсолютное отклонение определяется путем сравнения фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом в целом по хозяйствующему субъекту, структурным подразделениям и категориям работников.

±ФЗП = ФЗПф - ФЗПпл,

где ±ФЗП — изменение фонда заработной платы; ФЗПф, ФЗПпл — фактический  и плановый фонд заработной платы.

После рассчитывается относительное отклонение. Для того чтобы определить относительное отклонение по фонду заработной платы, необходимо рассчитать коэффициент выполнения плана по производству продукции.

Квп = (ЗПф / ЗПпл) *100%,

где Квп  — коэффициент выполнения плана по производству продукции; ЗПф — фактически начисленная зарплата; ЗПпл — плановая зарплата.

Из фактически начисленной суммы зарплаты вычесть плановый фонд, откорректированный на коэффициент выполнения плана по объему выпуска продукции. Корректировка осуществляется только переменной части фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему производства продукции.

±ФЗПотносит = ФЗПф - (ФЗПпер * Квп +  ФЗПпост.),

где ±ФЗПотносит  — относительное отклонение по фонду заработной платы; ФЗПф — фонд заработной платы фактический; ЗПпер, ФЗПпост - переменный и постоянный фонд заработной платы.

По результатам  проведенных расчетов необходимо дать оценку. В ходе последующего анализа следует определить факторы абсолютного и относительного отклонения по фонду заработной платы.

Переменная  часть фонда зарплаты зависит  от:

• объема производства продукции (Vвп),

• изменения структуры производства (УДi),

• изменения  удельной трудоемкости продукции (jТе),

• изменения  среднечасовой оплаты труда (Зч).

Чтобы определить влияние данных факторов, необходимо рассчитать фонды зарплаты:

1 . По  плану при всех плановых показателях:  (Vвп. пл. i *jTе. inл. х Зч. пл),

где Vвп. пл. i— плановый объем выпуска i-й продукции плановый; jTе. inл. — плановая удельная трудоемкость i-й продукции.

2. По  плану, пересчитанному на фактический  объем производства продукции  при плановой структуре:

ФЗП*Квп.

3. По  плану, пересчитанному на фактический  объем производства и фактическую структуру

 (Vвп. iф *jзп.inл),

где Vвп.iф - фактический объем выпуска продукции i-го вида;j зп. inл — плановая удельная заработная плата по i-му изделию.

4. Фактически  фонд зарплаты труда при фактически удельной трудоемкости и плановом уровне оплаты труда:

(Vвп. iф *jTе. iф *Зч. пл),

где де. iф — фактическая удельнaя трудоемкость i-го вида продукции.

5. Фактический  фонд зарплаты:

(Vвп. iф *j Tе. iф * Зч. ф).

Определить  количественное влияние, дать оценку, выявить причины изменения переменной зарплаты.

Изменения в фонде зарплаты могут произойти  вследствие изменений в постоянной части заплаты. Это требует анализа причин изменения постоянной части фонда зарплаты.

Постоянная  часть фонда зарплаты включает: зарплату рабочих-повременщиков, служащих, непроизводственного персонала хозяйствующего субъекта, а также все виды доплат.

Постоянная  часть фонда оплаты труда зависит  от среднесписочной численности  персонала и среднего заработка за соответствующий период времени.

Средняя зарплата зависит от количества рабочих  дней, отработанных одним работником за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой зарплаты.

Для анализа  абсолютного отклонения по фонду  повременной оплаты труда используется следующая формула:

ФЗП = N *D * Tд * Зч,

где N —  среднесписочная численность персонала; D — количество рабочих дней, отработанных одним работником за год; Tд — средняя продолжительность рабочего дня; Зч — среднечасовая зарплата.

Анализ начинается с определения абсолютного отклонения за период, которое является объектом анализа. Затем устанавливается количественное влияние факторов на изменение постоянного фонда зарплаты

Для определения  количественного влияния факторов можно использовать способ абсолютных разниц, либо способ цепных подстановок. По результатам анализа количественного влияния факторов необходимо дать оценку и определить меры по эффективному использованию фонда оплаты труда.

Анализ  фонда оплаты труда дополняется  анализом фонда заработной платы управленческого персонала. Фонд зарплаты управленческого персонала оказывает существенное влияние на изменение общехозяйственных расходов, а следовательно, и на себестоимость. На изменение фонда зарплаты управленческого персонала оказывают влияние два фактора: изменение численности персонала и изменение должностного оклада.

Анализ  по фонду зарплаты управленческого  персонала осуществляется в следующей последовательности. Устанавливается абсолютное отклонение по фонду зарплаты. Определяется количественное влияние факторов способом цепных подстановок либо способом абсолютных разниц. Выявляются причины изменения фонда зарплаты.

В процессе анализа необходимо также установить эффективность использования фонда заработной платы.

Для расширенного воспроизводства получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темп роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Изменение среднего заработка работающих за период характеризуется его индексом (J_ЗП):

Изменение среднегодовой выработки определяется аналогично на основе индекса производительности труда (J_пт):

.

Темп  роста производительности труда  должен опережать темп роста средней  заработной платы. Для этого рассчитывают коэффициент опережения К_оп и анализируют его в динамике:

.

Затем производят подсчёт суммы экономии (перерасхода) (Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты:

.

В условиях высокой инфляции при анализе  индекса роста средней заработной платы необходимо базисный показатель средней зарплаты (СЗ₀) скорректировать на индекс роста цен на потребительские товары и услуги (J_у)

,

где СЗ₁  - средняя зарплата в отчётном периоде.

В процессе анализа целесообразно рассчитать и сравнить в динамике или с  межзаводскими данными такие показатели, как производство товарной продукции, сумму валовой прибыли, сумму отчислений в фонд накопления на рубль зарплаты