Выплата заработной платы

 

Ведение кассовой книги

 

Каждое предприятие, у  которого есть касса, ведет одну кассовую книгу для учета операций с  наличностью (без учета касс обособленных подразделений).

Листы должны быть прошнурованы, пронумерованы и скреплены печатью  субъекта хозяйствования.

При условии надлежащего  хранения кассовых документов предприятия  могут вести кассовую книгу в  электронной форме с помощью  компьютерных средств.

 

Лимит кассы

 

Лимит кассы устанавливаются  всеми предприятиями. Лимит –  это предельный размер суммы наличных, который может находится в кассе предприятия во внерабочее время. Суммы, превышающие лимит, должны быть сданы в банк.

Лимит не устанавливается:

- банкам;

- предпринимателям;

- религиозным организациям, которые не ведут производственную  или предпринимательскую деятельность.

 

Предприятие самостоятельно рассчитывает и устанавливает лимит.

Заполненный расчет подписывается  главным бухгалтером и утверждается его руководителем. Установленный  лимит утверждается приказом руководителя предприятия.

Если предприятие не определит  лимит кассы, он считается нулевым.

До сведения банков установленный  лимит не доводится.

 

Расчет лимита кассы

 

Предприятие может самостоятельно выбрать критерий расчета:

- на основании среднедневного  поступления наличных в кассу  предприятия;

- на основании среднедневной  выдачи наличных из кассы.

 

Далее определяется, какие  виды поступлений или выдачи (в  зависимости от выбранного способа), включаются в расчет.

Так, при определении поступлений  в расчет не включается наличность, полученная из банка.

А при определении выдач  не включаются выплаты, связанные с  оплатой труда, пенсии, стипендии, дивиденды.

 

Следующий этап расчета –  определить период, на основе которого будет рассчитан лимит. Для этого  используют любые три месяца подряд из последних 12 месяцев. Обычно выбираются те месяцы, в которых суммарные  поступления (или выдача) наличных были наибольшими.

 

Далее непосредственно определяется лимит.

Общая сумма поступлений (выдачи) наличных за выбранный период делится на количество рабочих дней в выбранном периоде.

Окончательно лимит кассы  определяется в зависимости от сроков сдачи наличности в банк. Лимит  не должен превышать:

- среднедневного поступления,  если наличная выручка сдается  в банк ежедневно или на  следующий день;

- пятикратного размера  среднедневного поступления –  для предприятий, расположенных  в населенных пунктах, где нет  банков;

- размера среднедневной  выдачи, если лимит устанавливается  по фактическим расходам наличных.

Если после проведения соответствующих расчетов среднедневные  поступления или выдача равны  нулю или меньше 10 НМДГ (сейчас 170 грн.), то предприятие может установить лимит в размере, превышающем  данный показатель, но не более 10 НМДГ.

 

Ограничения наличных расчетов

 

Действующим законодательством  установлена предельная сумма расчетов наличными денежными средствами одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. На сегодня такая сумма утверждена Постановлением № 32 и составляет 10 000 грн.

Установленное ограничение  не распространяется:

- на расчеты с физическими  лицами, бюджетами и государственными  целевыми фондами;

- добровольные пожертвования  и благотворительную помощь;

- расчеты предприятий  (предпринимателей) за потребленную  ими электроэнергию;

- использование средств,  выданных в командировку;

- расчеты предприятий  (предпринимателей) между собой при  закупке сельхозпродукции.

 

Обратите внимание, что  расчеты с физическим лицом –  предпринимателем ограничены 10 000-м  барьером, а с физическим лицом  – не предпринимателем не ограничены.

 

В то же время, если расчеты  проводятся физическим лицом – работником предприятия (не предпринимателем) как  подотчетным лицом (работник рассчитывается от имени предприятия с другими  предприятиями или предпринимателями), то все-таки стоит придерживаться ограничения, и не тратить наличных больше, чем 10 000 грн. в день, так как в этом случае работник предприятия действует  от имени предприятия – юридического лица.

 

В то же время возмещать  понесенные подотчетным лицом затраты (и выдавать аванс под отчет) можно  в любых суммах, так как в  данном случае предприятие рассчитывается с физическим лицом – работником.

Не действует 10 000-ное ограничение  и при выдаче займа физическому  лицу.

 

Если предприятие захочет  рассчитаться с контрагентом, положив  наличные средства непосредственно  на счет такого контрагента (через банк), то для плательщика такая операция будет считаться наличной (а значит, действует 10 000-ное ограничение), а  для получателя - безналичной.

 

Штрафные санкции за превышение 10 000 –ного барьера

 

В Указе № 436 не предусмотрены  штрафы за данное нарушение. Однако, п. 2.3. Положения предусматривает, что  в случае превышения расчетов с одним  контрагентом наличным в сумме, превышающей 10 000 грн., сумма превышения рассчетно добавляется к фактическому остатку в кассе в этот день. После этого, полученная сумма сравнивается с лимитом кассы. И если данная условная сумма превысит лимит – на сумму превышения будет применен штраф в двукратном размере.

 

Касса обособленных подразделений

 

В целях наличных расчетов обособленным подразделением является не только филиалы, представительства, но и структурные подразделения.

Любые обособленные подразделения  в целях соблюдения нормативов наличных расчетов приравниваются к понятию  «предприятие». Таким образом, важно  правильно организовать кассовые операции между предприятием и его обособленными  подразделениями.

Для предприятия и его  обособленных подразделений рассчитывается и устанавливается отдельный  лимит кассы, причем в разных подразделениях он может быть рассчитан разными  способами и установлен в разное время.

 

Кассовые операции у предпринимателей

 

Предприниматели, так же как  и предприятия, должны руководствоваться  Положением № 637 при осуществлении  наличных расчетов. У предпринимателя, независимо от применяемой системы  налогообложения, есть касса (место, где  осуществляются наличные расчеты) и  он осуществляет кассовые операции.

 

В отличие от предприятий  предпринимателю не нужно устанавливать  лимит кассы (он может хранить  всю полученную выручку у себя). Также не установлены сроки сдачи  наличной выручки в банк. Кроме  того, предприниматели не обязаны  вести кассовую книгу. Тем не менее, предприниматели обязаны вести  учет операций с наличностью в  Книге учета доходов и расходов (п. 2.2, 1.2 Положения № 637).

 

Что касается документального  оформления кассовых операций предпринимателями, то для предпринимателей на общей  системе налогообложения, которые  используют РРО или РК, все просто – они должны выдавать покупателю либо чек РРО, либо расчетную квитанцию.

А вот единщикам, если они не реализуют подакцзные товары (кроме пива на разлив) можно не применять РРО и РК.

Однако покупатель имеет  право потребовать от предпринимателя-единщика расчетный документ, свидетельствующий о покупке. И согласно Закона № 1023 предприниматель обязан выдать такой документ. Но нигде не регламентировано, каким должен быть этот документ. По-этому это должен быть любой документ, содержащий обязательные реквизиты – ФИО предпринимателя, название документа, условия продажи, содержание хозоперации, показатели в натуральном и стоимостном выражении. В виде такого документа можно использовать известные формы – товарный чек, приходные и расходные кассовые ордера.

В то же время, любой предприниматель  обязан вести учет выплат работникам и хранить эти документы. Поэтому  платежный документ на выдачу заработной платы должен быть оформлен обязательно.

 

И еще один нюанс касается 10 000-ного ограничения расчетов в  один день с одним контрагентом. Хотя данное ограничение распространяется как на предприятия, так и на предпринимателей, но нарушение данного ограничения для предпринимателей не приведет к штрафным санкциям. Так как сумма превышения 10 000-ного барьера рассчетно прибавляется к лимиту, а лимита у предпринимателя попросту нет, то и превышения лимита никак не может образоваться. А значит, нет и штрафа.

 

Ответственность за нарушение  кассовой дисциплины. Ответственность  за нарушение кассовой дисциплины предусмотрена  п. 1 Указа № 436. штрафы применяются  органами налоговой службы:

 

1) За превышение установленных  лимитов остатка наличности в  кассах – штраф в дву-кратном размере сумм сверхлимитной наличности за каждый день (данный штраф применяется только к предприятиям);

2) За неоприходование или неполное и/или несвоевременное оприходование в кассах наличности – штраф в пятикратном размере неоприходованной суммы;

3) За превышение установленных  сроков использования выданной  под отчет наличности – штраф  в размере 25% выданных под отчет  сумм;

4) За выдачу новых наличных  средств под отчет без полного  отчета по ранее выданным под  отчет средствам - штраф в размере  25% вновь выданных под отчет  сумм;

5) За проведение наличных  расчетов без предоставления  получателем денежных средств платежного документа (товарного или кассового чека, квитанции к приходному ордеру, другого письменного документа), подтверждающего уплату покупателем наличных средств – штраф в размере уплаченных денежных средств.

 

Кроме того, за нарушение  кассовой дисциплины к должностным  лицам предприятия и предпринимателям может быть применен административный штраф, предусмотренный Кодексом об админправонарушениях (КУоАП).

 

Органы внутренних дел  вправе применять штрафы согласно статьи 164-2 КУоАП в размере от 136 до 255 грн., а за повторное нарушение от 170 до 340 грн.:

- за нарушение правил  ведения кассовых операций;

- за несвоевременное или  некачественное проведение инвентаризаций  денежных средств.

 

Органы КУР могут применять  штрафы согласно статьи 164-4 КУоАП (только к должностным лицам подконтрольных им учреждений) в размере от 289 до 1496 грн., а за повторное нарушение от 731 до 2975 грн.:

- за сдачу наличной  выручки с нарушением сроков, установленных правилами расчетов  и ведения кассовых операций (для  торговых предприятий всех форм  собственности).