Значение и перспективы развития страхования жизни

     На российском рынке используются следующие каналы для продажи страхования жизни:

1. Продажи высококвалифицированными консультантами:

2. Альянс  с банками (продажа продуктов  производится в отделениях банков);

3. Прямые  агенты;

4. Страховые  брокеры. 

      Анализ стратегических планов крупнейших страховых компаний России позволяет выделить следующие важнейшие направления развития их бизнеса на ближайшие годы:

- увеличение  капитализации компаний;

-более  интенсивная работа с представителями  среднего и малого бизнеса, физическими лицами;

-развитие  розничных продаж;

-более  активная региональная политика (увеличение доли региональных сборов);

-выход  на рынки стран ближнего зарубежья; 

-развитие  информационных технологий;

-снижение  уровня «кэптивности» страховых компаний.

     Ожидается поступательное развитие рынка долгосрочного страхования жизни в ближайшие 2-3 года с вероятным дальнейшим активным ростом интереса клиентов к данному виду страхования. Данные предположения можно сделать исходя не только из тенденции к росту доходов населения, но и учитывая всевозрастающий интерес основных российских, да и западных, страховых компаний к этому виду страхования, которое считается «лакомым куском» российского страхового рынка. Перспективы развития этого вида страхования в России связывают с «длинными деньгами», и это в первую очередь $50-300 млрд., которые население хранит в «чулках». Согласно исследованиям специалистов инвестиционного банка UFG, взносы в сектор страхования жизни должны вырасти до 36.6 млрд. долл. в 2016 г.

     Несмотря на столь оптимистичную оценку перспектив российского рынка страхования жизни, есть ряд серьезных проблем, сдерживающих его развитию:

• Основным тормозом в развитии страхования жизни является неосведомленность и неинформированность населения, тем не менее, можно говорить, что ситуация на рынке страхования жизни в скором времени изменится, уже сейчас прослеживается динамика роста: "Высвобождение свободных средств у граждан, удовлетворивших свои основные потребности, приведет к естественному желанию сохранить накопленное, а, прежде всего, "сохранить" свою жизнь для пользования всеми этими благами".
• Существующая практика налогообложения страхования жизни служит серьезным тормозом для развития этой отрасли. В настоящее время в Налоговом кодексе предусмотрена льгота по подоходному налогу при получении выплаты по договору страхования жизни, заключенному на срок свыше пяти лет. В то же время для психологически более тяжелого момента внесения страховых премий льгот в Налоговом кодексе не предусмотрено.
• Не менее серьезной проблемой, препятствующей развитию рынка страхования жизни, является нехватка квалифицированного персонала в этой области. Основным каналом продаж полисов страхования жизни считается агентская сеть. Формирование высокопрофессиональной команды страховых агентов, которые знают все тонкости предлагаемых ими программ по страхованию жизни, — сложнейшая и высокозатратная задача. Крайне не хватает систематической подготовки финансовых консультантов и других специалистов страхового дела.
• Среди прочих проблем российского рынка страхования жизни можно назвать нехватку высоконадежных ценных бумаг для инвестирования страховых резервов, а также запрет на продажу продуктов unit-linked.
• Определенную трудность также представляет низкое качество и неполнота статистической базы, необходимой для расчета тарифных ставок.

     Тем не менее, несмотря на все перечисленные проблемы, страховщики жизни уверенно смотрят в будущее. Конечно же, ряд механизмов мог бы существенно помочь развитию рынка страхования жизни. Таких, как введение налоговых льгот, более адекватное регулирование, соответствующее уровню развития и перспективным потребностям рынка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Учет операций по договорам страхования жизни

2.1 Особенности  организации и ведения учета  в страховой компании

      Учетная политика страховой организации формируется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утв. приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.98 № 60н. Ее содержание в целом аналогично учетной политике любой организации, однако специфика страховой деятельности обусловливает некоторые дополнительные аспекты учетной политики страховщика.                 Бухгалтерский учет в страховых организациях ведется на основе специализированного Плана счетов и Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности страховых организаций, утв. приказом Росстрахнадзора от 27 ноября 1992 г. № 02-02/5 (с последующими изменениями). План счетов и правила бухгалтерского учета, показатели и формы учета страховых операций и отчетности страховщиков устанавливаются федеральным органом исполнительной власти по надзору за страховой деятельностью по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.                                                                                                              Операции по личному страхованию учитываются страховщиками отдельно от операций по имущественному страхованию и страхованию ответственности.                                                                                                  Рассмотрим отражение в учете операций, непосредственно связанных с осуществлением страховой деятельности.

2.2 Учет основных операций по страхованию жизни

     Для учета операций по основному страхованию используются:

1.Счет 22 "Страховые выплаты по договорам  страхования, сострахованию, перестрахованию"

2.Счет 77 "Расчеты по страхованию, сострахованию, перестрахованию"

3.Счет 92 "Страховые взносы"

4.Счет 95 "Страховые резервы"

     Учет операций по основному страхованию проводится "по начислению". При наступлении ответственности страховой организации по страховому договору на счетах бухгалтерского учета отражаются суммы начисленных страховых взносов - Дт 77/1 Кт 92/жз. По договорам страхования жизни данная проводка отражается на сумму начисленных страховых премий, причитающиеся к получению от страхователей в отчетном периоде в соответствии с установленной в договоре страхования периодичностью внесения страховых премий.

    Если по условиям договора страхования, относящегося к страхованию жизни, страховые премии в соответствие с договором страхования уплачиваются периодически, то указанная бухгалтерская запись производится в тот момент, когда возникает право страховой организации на получение очередного страхового взноса.

     Поступление страховых взносов от страхователей в страховую компанию отражается проводкой-Дт 50,51,52 Кт77/1.

По окончании  отчетного периода счет 92/жз, списывается на финансовый результат-Дт 92/жз Кт 99.

     При наступление страхового случая делаются две проводки: начисление страхового возмещения  и суммы возмещаемых расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика (Дт 22/жз Кт 77/1) и его выплата (Дт 77/1 Кт 51).

суммы начисленных страховых возмещений могут быть зачтены в счет очередного страхового взноса (Дт77/1 Кт 92/жз).

     По некоторым видам страхового возмещения, выплачиваемого физическим лицам, необходимо начислить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по соответствующим ставкам (Дт 77/1 Кт 68).Выплата страхового возмещения в этом случае производится за вычетом НДФЛ.

Налогообложение страховых выплат налогом на доходы физических лиц:

1.Добровольное  долгосрочное страхование жизни  на срок не менее 5 лет: облагается налогом разница между суммой страховой выплаты и суммой страховых взносов, увеличенных на сумму процентов на эти взносы по ставке ЦБ РФ, действующей на дату заключения договора по ставке 35%.

2.В случае  досрочного расторжения договора  добровольного долгосрочного страхования  жизни до истечения срока их  действия и возврата страхователям  выкупных сумм: облагается налогом разница между суммой страховой выплаты и суммой страховых взносов по ставке 13%.  

2.3 Учет займов по страхованию жизни 

     В соответствие с п.5 ст. 26 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» страховщики вправе при осуществлении страхования объектов личного страхования предоставить страхователю – физическому лицу заем в пределах страхового резерва, сформированного по договору страхования, заключенному на срок не менее 5 лет.

При этом заем выдается исключительно по договорам  страхования жизни, предусматривающим обязанности страховщика по страховым выплатам в случае дожития застрахованным до установленного договором срока или возраста, смерти, с наступлением иных событий в жизни граждан.

     Заем является одним из способов размещения средств страховых резервов. Срок выдачи  займа ограничивается сроком действия договора страхования до момента наступления обязанности страховщика по осуществлению страховой выплаты в связи с наступлением указанного страхового случая.

     Для учета расчетов со страхователями используется счет 58«Финансовые вложения» субсчет «Займы по страхованию жизни, выданные страхователями»

Дт 58/жз Кт 50,51,52 выдан заем страхователю по страхованию жизни

Дт 50,51,52 Кт 58/жз возвращен заем страхователю

Дт 77/1 Кт 91;Дт51 Кт77/1 начислены и получены проценты по займам выданным страхователям по страхованию жизни

Дт 77/1 Кт 58/жз удержано из страховых выплат в  погашение задолжности по займам по страхованию жизни. Дт 58/ деп Кт 51 перечислены денежные средства на депозит банка. Аналитический учет выданных ссуд ведется по страхователям и видам страхования.

 Дт 92/1жз,92/2жз,92/3жз Кт 99/жз сумма начисленных  страховых премий по договорам  страхования, сострахования и  по договорам принятым в перестрахование.

Дт 99/жз Кт 92/4жз начисленная сумма премий по договорам страхования жизни, переданным в перестрахование.

Дт 91/1жз Кт 99жз суммы доходов и расходов, связанных с инвестициями средств  резерва по страхованию жизни

Дт 99/жз Кт 22/1жз, 22/2жз, 22/3жз фактически произведенные  страховой организацией страховые выплаты, а также возвращенные страхователям уплаченные ими страховые выкупные суммы в случаях досрочного прекращения или изменения условий договора страхования, сострахования, а также суммы возмещенных расходов страхователя, произведенных в целях уменьшения убытков в случаях, если они были необходимы или были произведены им для выполнения указаний страховщика.

Дт 22/4жз Кт 99/жз начисленная сумма доли перестраховщиков  в выплатах страховой организации  по договорам страхования жизни

Дт 99/жз Кт 26/жз вознаграждение страховым агентам за заключение договор страхования жизни, затраты на оплату труда работников страховых организации, занятых оформлением договоров страхования, и связанные с ними отчисления на социальные нужды, амортизационные отчисления и затраты на ремонт основных средств и иного имущества.

Дт 91/1жз Кт 99жз начисленная сумма вознаграждений и тантьем, причитающаяся к получению  от перестраховщиков в соответствии с договорами перестрахования.

Дт 99/жз Кт 91/2жз суммы расходов, связанных  с инвестициями средств резерва по страхованию жизни. 

3. Страховые тарифы и анализ страховых операций

3.1 Особенности  построения тарифов по страхованию  жизни

     Построение тарифов по страхованию жизни имеет следующие особенности:

1. Расчеты производятся с использованием демографической статистики и теории вероятности.

2. При расчетах применяются способы долгосрочных финансовых исчислений.

3.Тарифные ставки-нетто состоят из нескольких частей, каждая из которых призвана сформировать страховой фонд по одному из видов страховой ответственности, включенных в условия страхования.

     Сочетание математических методов, применяемых  в статистике, теории вероятности и долгосрочных финансовых исчислений породило особую отрасль науки - теорию актуарных расчетов, на основе которой устанавливаются тарифные ставки и резерв взносов по страхованию жизни.

       Актуарные расчеты - это система математических и статистических методов, с помощью которых определяются финансовые взаимоотношения страховщика и страхователя по долгосрочному страхованию жизни.

     Тарифная  ставка определяет, сколько денег  каждый из страхователей должен внести в общий страховой фонд с единицы страховой суммы. Поэтому тарифы должны быть рассчитаны так, чтобы сумма собранных взносов оказалась достаточной для выплат, предусмотренных условиями страхования. Таким образом, тарифная ставка - это цена услуги, оказываемой страховщиком населению, т.е. своеобразная цена страховой защиты. От чего же зависят ее размеры, как установить цену на тот или иной вид страхования жизни?