Социальное страхование

Ст. 61 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ устанавливается что с 1 января 2011 г. организации, в которых численность работников превышает 50 человек, обязаны сдавать отчетность в фонды социального страхования по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью.

Несвоевременная подача расчета является нарушением законодательства об обязательном страховании. Размер штрафов зависит  от продолжительности опоздания  и установлен в процентах от суммы  взносов, которую нужно заплатить (доплатить) по расчету.

Расчет по форме 4-ФСС объединяет в себе два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний. В данном случае территориальное подразделение ФСС России может оштрафовать организацию одновременно по двум основаниям: по статье 46 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ и по статье 19 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ (письмо ФСС России от 22 марта 2010 г. № 02-03-10/08-2328).

Если организация сдала расчет в течение 180 дней после установленного срока, размер штрафа составит 5% от суммы взносов по расчету. Этот штраф придется заплатить за каждый полный или неполный месяц просрочки. При этом общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 % от суммы взносов по расчету. Минимальная сумма штрафа составляет 100 руб.

Если продолжительность опоздания  более 180 дней, размер штрафа составит 30 % от суммы взносов по расчету плюс 10 % от этой суммы за каждый полный или неполный месяц просрочки начиная со 181-го дня. Минимальная сумма штрафа в этом случае составляет 1000 руб.

Размер штрафа определяется исходя из суммы страховых взносов, начисленных  за последний квартал и подлежащих уплате по расчету. То есть для расчета  штрафа сумма начисленных взносов  уменьшается на сумму расходов, возмещаемых  фондом.

Эти разъяснения содержатся в письме Минздравсоцразвития России от 22 февраля 2011 г. № 507-19.

Также за несвоевременное представление расчета по страховым взносам в ФСС предусмотрена и административная ответственность. По заявлению ФСС России суд может оштрафовать должностных лиц организации (например, директора) на сумму от 300 до 500 руб. (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

3. Обязательное социальное страхование

Федеральным законом «Об основах  обязательного социального страхования» дается следующие определение.

Обязательное социальное страхование -  часть государственной системы  социальной защиты населения, спецификой которой является осуществляемое в  соответствии с федеральным законом  страхование работающих граждан  от возможного изменения материального  и (или) социального положения, в  том числе по независящим от них  обстоятельствам.

Обязательное социальное страхование  представляет собой систему создаваемых  государством правовых, экономических  и организационных мер, направленных на компенсацию или минимизацию  последствий изменения материального  и (или) социального положения работающих граждан, а в случаях, предусмотренных  законодательством Российской Федерации, иных категорий граждан вследствие достижения пенсионного возраста, наступления  инвалидности, потери кормильца, заболевания, травмы, несчастного случая на производстве или профессионального заболевания, беременности и родов, рождения ребенка (детей), ухода за ребенком в возрасте до полутора лет и других событий, установленных законодательством  Российской Федерации об обязательном социальном страховании.

Основными принципами осуществления  обязательного социального страхования  являются:

• устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствами обязательного социального страхования;
• всеобщий обязательный характер социального страхования, доступность для застрахованных лиц реализации своих социальных гарантий;
• государственная гарантия соблюдения прав застрахованных лиц на защиту от социальных страховых рисков и исполнение обязательств по обязательному социальному страхованию независимо от финансового положения страховщика;
• государственное регулирование системы обязательного социального страхования;
• паритетность участия представителей субъектов обязательного социального страхования в органах управления системы обязательного социального страхования;
• обязательность уплаты страхователями страховых взносов и (или) налогов;
• ответственность за целевое использование средств обязательного социального страхования;
• обеспечение надзора и общественного контроля;
• автономность финансовой системы обязательного социального страхования.

Субъектами обязательного социального  страхования являются страхователи (работодатели), страховщики, застрахованные лица, а также иные органы, организации  и граждане, которые определены конкретными  видами обязательного социального  страхования.

Видами социальных страховых рисков являются:

• необходимость получения медицинской помощи;
• временная нетрудоспособность;
• трудовое увечье и профессиональное заболевание;
• материнство;
• инвалидность;
• наступление старости;
• потеря кормильца;
• признание безработным;
• смерть застрахованного лица или нетрудоспособных членов его семьи, находящихся на иждивении.

Страховым обеспечением по видам обязательного социального страхования являются:

• оплата медицинскому учреждению расходов, связанных с предоставлением застрахованному лицу необходимой медицинской помощи;
• пенсия по старости;
• пособие в связи с трудовым увечьем и профессиональным заболеванием;
• пособие по беременности и родам;
• ежемесячное пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• пособие по безработице;
• единовременное пособие женщинам, в ставшим на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• пособие на санаторно-курортное лечение;
• социальное пособие на погребение;
• оплата путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление работников и членов их семей;
• пенсия по инвалидности;
• пенсия по случаю потери кормильца;
• пособие по временной нетрудоспособности.

Особенности установления тарифов  страховых взносов на обязательное социальное страхование, порядок их разработки и рассмотрения определяются федеральными законами о конкретных видах обязательного социального  страхования.

С 1 января 2012 г. установлены следующие  тарифа на социальное страхование, уплачиваемые в ПФР, ФСС, ФОМС.

Совокупная ставка страховых взносов  в 2012 г. снизилась с 34% до 30%. Из них 22 % - составят взносы в Пенсионный Фонд РФ, 2,9% (страховые взносы на обязательное страхование на случай временной  нетрудоспособности и в связи  с материнством)- в ФСС, в ФОМС – 5,1%.

С 1 января 2012 г. предельная величина базы для начисления страховых взносов  в государственные внебюджетные фонды, составляет в отношении каждого  физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом. Если база для начислений превышает эту  сумму, то в ПФР уплачивается 10%, в  ФОМС – 0%.

Также в Фонд социального страхования  уплачиваются взносы по социальному  страхованию от несчастных случаев  на производстве. Тариф определяется ФСС в соответствие с видом  экономической деятельности и организации  присваивает определенный класс  риска.

С 1 января 2012 г. взносы по обязательному  медицинскому страхованию уплачиваются только в Федеральный Фонд обязательного  медицинского страхования. А в 2011 г. было разделение: на Территориальный  и Федеральный ФОМС.

Следует отметить, что законом предусмотрен перечень категорий страхователей, которые могут применять пониженные тарифы для уплаты обязательных страховых взносов.

Согласно ст. 13 Федерального закона от 16 июля 1999 г. № 165-РФ «Об основах обязательного социального страхования» управление системой обязательного социального страхования осуществляет Правительство Российской Федерации в соответствии с Конституцией Российской Федерации и законодательством Российской Федерации. Обязательное социальное страхование осуществляют страховщики, создаваемые Правительством Российской Федерации, в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Средства обязательного социального страхования являются федеральной государственной собственностью. Организационно-правовая форма страховщиков определяется федеральным законом о конкретном виде обязательного социального страхования. Страховщики осуществляют оперативное управление средствами обязательного социального страхования.

Бюджеты фондов конкретных видов обязательного  социального страхования на очередной  финансовый год утверждаются федеральными законами. Бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального  страхования не входят в состав федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов. Средства бюджетов фондов конкретных видов обязательного социального  страхования изъятию не подлежат.

Согласно ст. 17 данного Закона источниками поступлений денежных средств в бюджеты фондов конкретных видов обязательного социального страхования являются:

• страховые взносы и (или) налоги;
• дотации, другие средства федерального бюджета, а также средства иных бюджетов в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
• штрафные санкции и пеня;
• денежные средства, возмещаемые страховщикам в результате регрессных требований к ответственным за причинение вреда застрахованным лицам;
• доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного социального страхования;
• иные поступления, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

В случае нехватки в финансовой системе  обязательного социального страхования  денежных средств для обеспечения  выплат пенсий и пособий, оплаты медицинской  помощи, санаторно-курортного лечения  и иных установленных федеральными законами расходов Правительство Российской Федерации при разработке проекта  федерального закона о федеральном  бюджете на очередной финансовый год предусматривает дотации  финансовой системе обязательного  социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить установленные  федеральными законами о конкретных видах обязательного социального  страхования выплаты по обязательному социальному страхованию (ст. 24 Закона).

Вложение временно свободных денежных средств обязательного социального  страхования может осуществляться только под обязательства Правительства  Российской Федерации, обеспечивающие их доходность в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Следует отметить, что Правительством Российской Федерации намечены направления  совершенствования обязательного  страхования в России в связи  с тем, что:

во-первых, необходимо соотнести существующие и планируемые виды обязательного  страхования с основными целями социально-экономического развития страны;

во-вторых, определить перечень обязательных видов страхования в соответствии с Гражданским кодексом РФ и значимостью  страховой защиты интересов отдельных  категорий лиц.

К отношениям по обязательному социальному  страхованию, регулируемым финансово-правовыми  нормами, относятся следующие.

В соответствии со ст. 24 Федерального закона «Об основах обязательного социального страхования» в случае нехватки в данной системе средств для социальных выплат Правительство РФ в лице своих органов - Министерства финансов РФ и Министерства экономического развития РФ - должно при разработке проекта федерального бюджета на очередной финансовый год предусмотреть дотации Фонду социального страхования в размерах, позволяющих обеспечить необходимые выплаты по обязательному социальному страхованию.

Законодательство предусматривает  возможность вложения временно свободных  денежных средств обязательного  социального страхования Фондом социального страхования только под обязательства Правительства  РФ. Согласно пп. 3 и 5 ст. 13 названного Федерального закона средства обязательного социального страхования являются федеральной собственностью, страховщики же осуществляют их оперативное управление.