Доходы по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения

-заявление о предоставлении  социального налогового вычета;;

- документы, подтверждающие уплату  пенсионных взносов; 

- пенсионный договор (копия), заключенный  с негосударственным пенсионным  фондом (далее НПФ), имеющим лицензию  на осуществление деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению;

- документ (копию), подтверждающий  факт родства налогоплательщика  с лицом, если пенсионный договор  заключен в пользу третьего  лица.

- справка 2-НДФЛ.

Полный перечень документов следует уточнить в налоговой инспекции по месту жительства.

 

Налогообложение (НДФЛ) при расторжении  пенсионного договора 

В случае расторжения пенсионного  договора по инициативе вкладчика и  выплаты ему выкупной суммы, НПФ  обязан удержать налог, который рассчитывается (за каждый календарный год) исходя из суммы пенсионных взносов, уплаченных вкладчиком, по которой он имел право на получение социального налогового вычета.

Пример 3. Вкладчик уплачивал пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в течение 3 лет, с 2007 по 2009 включительно, и в 2010 г. расторг пенсионный договор. НПФ при расчете выкупной суммы удержит налог следующим образом: Со  взносов 2007 года в размере 30000 руб.-3900 руб., со взносов 2008 года в размере 100000 руб. -13000 руб., со взносов 2009 года в размере 120000 руб.- 13000 руб. итого 26900 руб.

Вкладчик (налогоплательщик), который  в периодах уплаты взносов по договору имел право на вычет по пенсионному  договору, но не воспользовался им, может  получить об этом справку в налоговом органе по месту жительства. Если такая справка представлена в НПФ, последний не будет удерживать налог на доходы физических лиц с суммы уплаченных пенсионных взносов.  может получить об этом . Если такая справка представлена в НПФ, последний не будет удерживать налог на доходы физических лиц с суммы уплаченных пенсионных взносов. 

Если такая справка не предоставлена, а налоговым вычетом вкладчик не пользовался, то он может им воспользоваться  и после расторжения пенсионного  договора.

Удержание налога не производиться при переводе денежной (выкупной) суммы в другой негосударственный пенсионный фонд.

Как НПФ «Благоденствие» помогает получить социальный налоговый вычет.

НПФ «Благоденствие» готов предоставить вкладчикам и налоговым органам  все необходимые документы, обусловленные законом и другими нормативными актами.

Для устранения необходимости предоставлять  в налоговую инспекцию каждым вкладчиком копии Лицензии фонда, она  будет предоставлена в налоговые  органы Иркутской области и республики Бурятия, а так же с их помощью во все налоговые инспекции по месту жительства вкладчиков фонда.

Обращаем внимание вкладчиков НПФ  «Благоденствие», что при расторжении  договора без использования налогового вычета и непредставлении справки  от налогового органа об этом, возникает фактически двойное налогообложение на взносы, уплаченные после 01.01.2007 года. При этом возврат одной ставки НДФЛ сопряжен с непростой процедурой получения налогового вычета.

 

 

Особенности определения налоговой  базы по договорам страхования (cтатьи 213, 213.1 НК РФ)

 

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде страховых  выплат в связи с наступлением страховых случаев по договорам:

обязательного страхования 

добровольного долгосрочного страхования  жизни, заключенным на срок не менее 5 лет и не предусматривающим страховых выплат, в виде рент и (или) аннуитетов в пользу застрахованного лица

добровольного долгосрочного страхования  жизни, заключенным на срок менее 5 лет,если суммы страховых выплат не превышают  сумм внесенных физическими лицами страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования на дату заключения договоров

предусматривающим возмещение вреда  жизни, здоровью и медицинских расходов

добровольного пенсионного страхования 

По договору добровольного имущественного страхования при наступлении страхового случая доход налогоплательщика, подлежащий налогообложению, определяется в случаях:

гибели или уничтожения застрахованного  имущества как разница между  суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов

повреждения застрахованного имущества  как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества, или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.

Особенности определения налоговой базы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с негосударственными пенсионными фондами.

При определении налоговой базы учитываются: При определении налоговой базы не учитываются:

Cуммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами

 

Cуммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц

 

Выкупные суммы за вычетом сумм взносов, внесенных физическим лицом  в свою пользу, которые подлежат выплате в случае досрочного расторжения договоров, а также в случае изменения условий договоров в отношении срока их действия.  Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые работодателями;

 

Накопительная часть трудовой пенсии

 

Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами в свою пользу

 

Суммы пенсионных взносов по договорам  негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным работодателями с имеющими лицензию негосударственными пенсионными фондами

 

Суммы пенсионных взносов по договорам  негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с имеющими соответствующую лицензию негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц.

 

Доходы получены по договорам страхования  и негосударственного пенсионного  обеспечения

 

Понятие, признаки, условия договора страхования описаны в главе 48 Гражданского кодекса РФ. Страхование  может осуществляться в форме добровольного, обязательного и обязательного государственного (за счет средств госбюджета) страхования. Обязательна письменная форма договора между страховщиком и страхователем. Договор может быть заключен путем составления одного документа либо вручения страховщиком страхователю свидетельства (полиса, квитанции, сертификата), подписанного страховщиком. Договор вступает в силу с момента уплаты страховой премии или первого ее взноса, если договором не предусмотрено иное. Страховщиком может быть только юридическое лицо, имеющее соответствующую лицензию.

 

В статье 213 НК РФ использованы понятия "страховой взнос" и "страховой  случай". Определения этих понятий  даны в Законе РФ от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 "Об организации страхового дела в Российской Федерации". Страховым взносом является плата за страхование, которую страхователь обязан внести страховщику в соответствии с договором страхования или законом. Страховым случаем является совершившееся событие, предусмотренное договором страхования или законом, с наступлением которого возникает обязанность страховщика произвести страховую выплату страхователю, застрахованному, выгодоприобретателю или другим третьим лицам.

 

Кроме того, используется понятие "основание  для пенсионного обеспечения". Согласно Федеральному закону от 17 декабря 2001 г. N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях" (ст.7, 8, 9), такими основаниями являются:

 

- достижение соответствующего  пенсионного возраста;

 

- наступление инвалидности;

 

- потеря кормильца (для нетрудоспособных  членов семьи).

 

Федеральным законом от 15 декабря 2001 г. N 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" определены основания для пенсионного обеспечения в связи с длительным выполнением определенной профессиональной деятельности (выслуга лет) для:

 

- федеральных государственных служащих;

 

- военнослужащих и членов их  семей.

 

Этим же законом определены условия  для назначения пенсий:

 

- гражданам, пострадавшим в результате  радиационных или техногенных  катастроф, и членам их семей;

 

- нетрудоспособным гражданам.

 

При определении налоговой базы важным моментом является то, кто уплачивал  страховые взносы по договору - само физическое лицо или работодатель из собственных средств, так как  взносы, уплаченные работодателем, включаются в налоговую базу, кроме следующих случаев:

 

- работодатель производит страхование  работников

 

в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством;

 

- работодатель уплачивает взносы  по договорам добровольного страхования,  предусматривающих выплаты в  возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных работников, оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;

 

- работодатель уплачивает взносы  по договорам добровольного пенсионного  страхования (договорам негосударственного  пенсионного обеспечения) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит: - 10 000 рублей на одного работника в год - до 1 января 2002 года; - 2000 рублей на одного работника в год - с 1 января 2002 года.

 

С 1 января 2003 года при определении  налоговой базы не учитываются суммы пенсионных (страховых) взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, договорам пенсионного страхования, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами, российскими страховыми организациями, исключительным видом деятельности которых является страхование жизни и пенсий.

 

В пункте 4 статьи 213 НК РФ законодатель определил, каким образом подтверждается обоснованность расходов на ремонт застрахованного имущества.

 

Если ремонт не производился, то расходы  подтверждаются на основании калькуляции (заключения, акта), составленной страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).

 

Если ремонт производился, то расходы  определяются на основании следующих документов:

 

- договора (копии договора) о выполнении  соответствующих работ (оказании  услуг);

 

- акта приемки выполненных работ  (оказанных услуг) или другого  подобного документа;

 

- платежных документов, оформленных  в установленном порядке, подтверждающих факт оплаты работ (услуг).

 

Обратите внимание, что ни в первом, ни во втором случаях в налоговую  базу не включаются расходы, произведенные  страховщиком (напрямую или в виде возмещения расходов страхователю), связанные  с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов и покрытием других расходов, предусмотренных действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.

 

Рассмотрим несколько примеров.

 

Пример 17

 

Организация заключила договор  добровольного пенсионного страхования  в пользу своего работника в 1996 году. Пенсия, выплачиваемая по данному  договору бывшему работнику организации (ныне пенсионеру), с 1 января 2001 года налогом  не облагается (п.3 таблицы).

 

 

Пример 18

 

Гражданин заключил со страховой компанией  договор добровольного страхования  жизни сроком на 1 год (п.7 таблицы).

 

Сумма страховых взносов, внесенных  гражданином, составила 100 000 рублей. По окончании срока договора страховая  компания выплатила гражданину по условиям договора 135 000 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ на день заключения договора и уплаты первого страхового взноса составила 25 процентов. Страховая компания как источник выплаты дохода должна определить налоговую базу и исчислить налог на доходы гражданина. В налоговую базу не включаются:

 

- сумма взносов, фактически уплаченная  гражданином,

 

в размере 100 000 рублей;

 

- сумма процентов на страховые  взносы, исчисленная исходя из  ставки ЦБ РФ, в размере 25 000 рублей (100 000 руб. х 25%).

 

Итого налоговая база составит 10 000 рублей (135 000 руб. - 100 000 руб. - 25 000 руб.), а  сумма исчисленного налога - 3500 рублей (10 000 руб. х 35%). В день выплаты страховой  суммы страховая компания обязана  удержать налог из дохода гражданина и перечислить его в бюджет в этот же или на следующий день. Таким образом, гражданину будет выплачена сумма за минусом удержанного налога, а именно: 131 500 рублей (135 000 руб. - 3 500 руб.).

 

Пример 19

 

Гражданин заключил со страховой компанией договор добровольного страхования жизни сроком на 5 лет.

 

Сумма страховых взносов, внесенных  гражданином, составила 100 000 рублей. До истечения срока договора гражданин  решил расторгнуть договор (п.8 таблицы). Страховая компания выплатила гражданину по условиям договора выкупную сумму в размере 135 000 рублей. Страховая компания как источник выплаты дохода должна определить налоговую базу и исчислить налог на доходы гражданина.