Совершенствование финансового планирования на макроуровне

Все указанные плановые финансовые документы также можно составлять нарастающим итогом, т. е. с накоплением (например, с начала года). Кроме того, необходимо своевременно сравнивать выполнение плана как в относительном (процентном), так и в абсолютном отношении. Это позволит контролировать выполнение плана, выявлять отклонения и их причины, принимать соответствующе решения  и меры.

На основании всех составленных отчетов для большей наглядности  можно составлять также графические  отчеты.

Надо отметить, что на всех этапах финансового планирования огромное значение имеет использование  правдивой и реальной информации о состоянии школы-интерната, а  также ее текущей деятельности. Кроме  того, плановые показатели необходимо рассчитывать с учетом инфляции, изменяющихся норм, нормативов, тарифов, налогов, обязательных платежей. Возможна разработка нескольких вариантов финансовых планов, из которых потом выбирается наиболее оптимальный.

Такое рекомендуемое финансовое планирование в больнице станет важной частью ее экономического и социального  развития, т.к. оно базируется на реальных и плановых показателях, обеспечивает взаимное согласование его элементов, а также контроль за образованием и использованием материальных, трудовых и денежных ресурсов, способствует мобилизации и правильному направлению средств на дальнейшее развитие организации.

Все это позволит:

• обеспечить финансовыми ресурсами текущую деятельность Вяземской школы-интерната;
• определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования;
• осуществлять контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью.

В целях улучшения бюджетного планирования и прогнозирования  постановлением правительства № 249 от 22.05.2004 «О мерах по повышению результативности бюджетных расходов» субъектам  бюджетного планирования была предписана разработка докладов с указанием  в них всех закрепленных за ними расходных обязательств, вытекающих из действующих нормативных правовых актов. В них следовало также  предусматривать расходные обязательства  и доходы; результаты деятельности и основные качественные показатели, которые должны быть достигнуты при  использовании бюджетных средств. Смысл подготовки докладов - выявление  соотношения действующих и принимаемых  обязательств. Если очевидно, что наряду с действующими обязательствами  придется утверждать и новые, то для  покрытия новых обязательств должны быть предусмотрены дополнительные доходы и финансирование.

Существенно следующее: если определенный бюджетный поток был  предусмотрен в одной трехлетке, то при составлении очередного бюджета  с продлением на год «горизонта»  планирования это обязательно учитывается. Бюджетная трехлетка связана  с декларированием предстоящих  доходов и расходов бюджета, а  также с финансовым подтверждением этих деклараций.

Опыт исполнения бюджета  первого года трехлетки в 2008 г. и  разработки очередного бюджета на 2009 г. и на плановый период по 2011 г, показывает, что бюджетная трехлетка оказывается  не столько руководством к действию, сколько некачественным бюджетным  прогнозом, в который необходимо вносить существенные изменения [12, 136-137].

Во-первых, в рамках трехлетки  вносятся фискального характера  изменения в налоговое законодательство, тогда как в условиях перспективного бюджетного планирования оно должно оставаться относительно стабильным. Определенная работа по улучшению положения  была проведена в последние годы. Запрещено введение в бюджетное  налоговое законодательство изменений, регулирующих пропорции доходов  и расходов принятого закона о  бюджете. Ст. 175 измененного Бюджетного кодекса предусматривает разработку сводного финансового баланса Российской Федерации. Однако при его составлении проявляются все проблемы прогнозирования объема ВВП и доходов бюджета.

Во-вторых, остаются высокими риски неэффективного использования  бюджетных средств, для преодоления  чего и предполагалось улучшение  бюджетного планирования. Ведь при  повышении эффективности использования  средств они высвобождаются для  других целей. Недооценивается проявление закономерностей и логики процесса воспроизводства основного капитала, что особенно отчетливо прослеживается по динамике инвестиций в основной капитал. Считающиеся фактором модернизации экономики и социальной сферы  федеральные целевые программы  не вполне подчинены решению этой задачи. Ст. 179 Бюджетного кодекса РФ предусматривает, что по каждой долгосрочной целевой программе ежегодно должна проводиться оценка эффективности  ее реализации. По результатам указанной  оценки не позднее чем за месяц  до дня внесения проекта закона (решения) о бюджете в законодательный (представительный) орган может быть принято решение о сокращении начиная с очередного финансового года бюджетных ассигнований на реализацию программы или о досрочном прекращении ее реализации.

К сожалению, органы власти таких решений, как правило, не принимают. Оценка эффективности программ не осуществляется, не разработаны способы оценки. Контрольные  мероприятия Счетной палаты по использованию  средств, выделяемых на реализацию федеральных  целевых программ, касаются лишь отдельных  программ. Подобно тому как госзаказы на поставку продукции, выполнение работ и услуг для бюджетной сферы совершенно определенно остаются наиболее крупными расходами с долей криминального перераспределения средств около 30%, расходы на реализацию федеральных целевых программ остаются неопределенно эффективными. В то же время расходы на их реализацию непрерывно возрастают. Выявленные изъяны разработки и реализации федеральных целевых программ преодолеваются слишком медленно. Одновременно реализуется большое число программ, неоправданно распыляются средства по множеству мероприятий, нередко не по назначению, остается низкой доля капитальных затрат в структуре расходов по осуществлению программ [14, 85-87].

 

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ  ЗАО «ФАРМАКОН»

2.1 Структура рынка российской фармацевтической дистрибуции и перспективы роста для ЗАО «ФАРМАКОН»

Компания Фармакон появилась  на фармацевтическом рынке в 2001 году и на данный момент входит в первую десятку крупнейших национальных фармацевтических дистрибьюторов. Компания имеет развитую региональную инфраструктуру - 25 филиалов, более 30 представительств. Компания работает более с чем 11,000 клиентов и 450 производителей мед. препаратов. За последние 4 года компания ежегодно увеличивала объемы продаж на более чем 35%. В ближайшие несколько лет ЗАО «Фармакон» планирует поддерживать темпы роста на уровне свыше 30% в год.

В 2005 г. вероятно сохранится близкое к приведенному соотношение сил в коммерческом сегменте и что-то подобное в сегменте государственных тендеров.

Рост ведущих 5 национальных дистрибьюторов повлечёт за собой рост их рыночной доли

- ЗАО «Фармакон» достаточно  крупная компания, чтобы сохранить  свое влияние на ведущих производителей  в условиях встряски на рынке,  обусловленной внезапными изменениями  в госсекторе. Гораздо сильнее  пострадают мелкие дистрибьюторы.

- ЗАО «Фармакон» рассчитывает  занять долю мелких дистрибьюторов  в коммерческом и тендерном  сегменте.

На 31.12.2004 г. Компания имела 21 филиал и 28 представительств Ниже на рис. показано географическое расположение филиалов Компании.

В настоящее время сбытовая сеть Компании охватывает практически  все областные центры России кроме  Дальнего Востока. В настоящее время  Компания имеет в базе11 400 активных клиентов.

 

 

 

2.2  Разработка финансового плана на 2005-2007 гг. ЗАО «ФАРМАКОН»

На основании статистических данных, за последние 3 года ежегодно увеличивала  объемы продаж на более чем 35%. На основании  этого в ближайшие несколько  лет компания планирует поддерживать темпы роста на уровне свыше 30% (таблица 1).

Таблица 1  Прогноз объемов реализации (2005-2007 гг.) Прирост планируемой выручки 33%

Тыс. руб.
	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Январь	410 077	545,403	2,273,670	10,269,972
Февраль	399 463	531,286
Март	475 818	632,838
Апрель	301 601	401,129	1,521,628
Май	277 753	369,412
Июнь	280 858	373,541
Июль	316 503	420,948	1,703,326
Август	301 647	401,190
Сентябрь	344 780	458,558
Октябрь	390 185	518,946	2,223,158
Ноябрь	389 410	517,915
Декабрь	477 207	634,686

 

В рамках баланса денежных расходов и поступлений планируются  денежный поток, который не совпадает  ни с выручкой, ни с прибылью предприятия. Именно поэтому вопросы движения денежных средств приходится рассматривать отдельно. Действительно, выручка (или прибыль) отражает как денежные, так и не денежные доходы в течении определенного периода времени, причем выручка возникает в момент отгрузки товара, а деньги от реализации товара могут поступать с опозданием (или с опережением, в порядке предоплаты). Также разница объясняется тем, что в состав выручки не входят такие денежные поступления, как получение кредитов, займов и др., или тем, что при расчете прибыли в составе расходов не учитываются такие оттоки денежных средств, как капитальные затраты, выплата налогов, возврат кредитов и др. Наконец, при расчете прибыли «амортизация» признается «затратами», хотя на осуществление этих «затрат» деньги не требуются (денежных потоков нет).

Моменты фиксации выручки  и поступления денежных средств  почти всегда «разнесены» во времени; что моменты выплаты расходов и «оттока» денег также «разнесены»  во времени; что операции по получению  и возврату заемных средств не зависят от текущих хозяйственных  операций и, следовательно, не влияют на размер выручки или прибыли в  данном периоде; что инвестиционная деятельность предприятия (заимствования, размещение акций, капитальное строительство) сопровождается денежными операциями (влияет на денежный поток), но не влияет на размер выручки в данном периоде  и т.д. Парадоксально, но факт: предприятие  часто терпит неудачу из-за того, что у него нет в нужный момент денег, а не из-за того, что у предприятия  нет прибыли.

При планировании и анализе  денежных потоков принято выделять три вида деятельности предприятия: основную, инвестиционную, финансовую.

Поскольку основная (производственная или коммерческая) деятельность предприятия  – главный источник прибыли (результирующего  показателя работы предприятия), она, по идее, должна формировать наибольший денежный поток. Ведь промышленное (коммерческое) предприятие создается не для  работы на финансовых рынках и не для  осуществления инвестиционной деятельности. Поэтому второй и третий вид «денежной» деятельности имеют для предприятия  вспомогательное значение.

Денежные поступления (притоки) от основной деятельности включают в себя:

• денежную выручку от реализации в текущем периоде;
• погашение дебиторской задолженности;
• выручку от продажи товаров, полученных по бартеру
• авансы, полученные от покупателей.

Денежные расходы (оттоки) в рамках основной деятельности предприятия  включают в себя:

• платежи по счетам поставщиков и подрядчиков;
• выплату заработной платы;
• налоговые платежи и платежи во внебюджетные фонды;
• уплату процента за кредит;
• отчисления на содержание социальной сферы;
• выданные авансы.

К денежным поступлениям (притокам) от инвестиционной деятельности относятся:

1. денежная выручка от продажи основных средств и нематериальных активов предприятия;

2. дивиденды, проценты  и дисконты от долгосрочных  финансовых вложений, включая участие  в капитале сторонних фирм;

3. возврат финансовых  вложений (беспроцентных ссуд, выручка  от продажи облигаций, акций  и иных ценных бумаг).

К денежным расходам (оттокам) в рамках инвестиционной деятельности предприятия относятся:

1. приобретение основных  средств и нематериальных активов;

2. капитальные вложения, включая финансирование строительства;

3. долгосрочные финансовые  вложения (покупка акций, облигаций ).

К денежным поступлениям (притокам) от финансовой деятельности относятся:

• краткосрочные кредиты и займы;
• долгосрочные кредиты и займы;
• поступления от эмиссии акций, облигаций и других ценных бумаг;
• средства целевого финансирования

К денежным расходам (оттокам) в рамках финансовой деятельности предприятия  относятся:

• возврат краткосрочных кредитов и займов;
• возврат долгосрочных кредитов и займов;
• выплата дивидендов, процентов, дисконтов;
• погашение облигаций, векселей и других ценных бумаг.

В сокращенном виде баланс денежных расходов и поступлений  может содержать «притоки» и  «оттоки» денежных средств только от основной деятельности.

Цель прогнозирования  баланса денежных расходов и поступлений  состоит в расчете необходимого их объема и определения моментов времени, когда у компании ожидается  недостаток или избыток денежных средств. Это позволяет избежать кризисных явлений и рационально  использовать денежные средства предприятия.