Оборотные средства предприятия

В данной ситуации размер оборотного капитала должен быть минимальным, но достаточным для обеспечения бесперебойной ритмичной работы компании. Основным инструментом определения потребности в оборотном капитале является нормирование оборотного капитала.

Нормирование  оборотного капитала состоит в определении  на основе норм и нормативов плановых размеров оборотного капитала.

Нормирование  оборотного капитала (оборотных средств) включает:

-  разработку научно-обоснованных  норм расхода ресурсов – материалов, топлива (или денежных средств);

Норма расхода  материалов – это научно обоснованная предельно допустимая величина расхода материальных ресурсов на производство единицы продукции, товаров или услуг при данной технологии, режиме работы оборудования и уровне организации производства.

- установление норм  запасов оборотных средств по отдельным элементам оборотных средств выраженных в сутках;

Норма запаса в сутках характеризует период времени, в течение которого запас обеспечивает бесперебойное снабжение производства данным ресурсом при фиксированном среднесуточном его потреблении.

- определение  норматива оборотных средств.

Норматив оборотных  средств определяется, как произведение среднесуточного расхода ресурса  на норму запаса в сутках. Норматив может определяться как в натуральном выражении (в тоннах, штуках), так и в стоимостном выражении.

НОС_i = t_i*P_i,

где  НОС_i - норматив оборонных средств по i-му виду материальных ресурсов, т, руб.;

t_i - норма запаса оборотных средств по i-му виду материальных ресурсов, сут.;

P_i - среднесуточный расход i -го вида материальных ресурсом за расчетный период, руб./сут,; т./сут.

Норматив оборотных  средств устанавливается отдельно по статьям оборотных средств (материалы, запчасти, топливо), на основе которых формируется норматив по структурному подразделу или филиалу компании как сумма нормативов по статьям. В свою очередь, сумма нормативов по подразделениям и филиалам определяет норматив оборотных средств компании в целом. Нормы и нормативы устанавливаются на определенное время (квартал, год), или более длительный период и должны пересматриваться при изменении условий производства, снабжения и сбыта.

Обычно  выделяют две группы оборотных средств: нормируемые и ненормируемые оборотные средства.

К числу  нормируемых оборотных средств  обычно относятся оборотные производственные фонды и готовая продукция. Фонды обращения обычно не нормируемы.

Руководство энергопредприятия  в настоящее время самостоятельно определяет необходимость нормирования оборотных средств и разработки нормативов. Энергопредприятие может иметь на своем балансе столько запасов, сколько выдержит его финансовые источники. Но необходимо планировать минимальное количество материальных запасов. Это нужно для того, чтобы выявить излишки производственных запасов или их дефицит. Имея такую информацию предприятие вырабатывает свою линию поведения в отношениях с банками, поставщиками, биржами и т.п.

Нормируемые оборотные  средства отражаются в бизнес-планах компании, тогда как ненормируемые  оборотные средства объектами планирования в принципе не являются. Однако это не означает, что они могут произвольно изменяться, их величина также подвергается контролю. В результате в процессе составления бизнес-плана на основе нормирования расходов и запасов материальных и денежных ресурсов компания определяет потребность в оборотном капитале на плановый период.

В энергетике подавляющая  часть оборотного капитала подлежит нормированию:

в сфере  производства:

— производственные запасы,

— расходы будущих периодов,

— средства в процессе производства (для сферы ремонтного обслуживания);

в сфере обращения:

— дебиторская задолженность.

В условиях централизованного  управления экономикой нормативы оборотных  средств входили  в перечень директивно устанавливаемых показателей, которые Минэнерго СССР доводило до энергообъединений, а те – до электростанций, сетевых объектов, ремонтных предприятий. Методическим документом, используемым в процессе нормирования оборотных средств была «Временная инструкция по планированию собственных нормируемых оборотных средств энергетических производственных объединений», с помощью которой обосновывался прирост нормируемых оборотных средств на плановый год, исходя из изменений производственной программы в плановом периоде. В основу расчетов были положены корреляционные зависимости величины оборотных средств от нормообразующих факторов (условно-приведенной мощности энергосистемы, установленной мощности электростанций, стоимости основных фондов по энергообъединению). Данная методика успешно применялась для проведения укрупненных расчетов потребности в оборотных средствах в целом по энергообъединению.

В современных условиях проблема нормирования оборотных средств, сохранив свою актуальность, существенно усложнилась в силу следующих причин:

- разработка нормативной базы  по своей сути предполагает  определенную стабильность производственной и внешней экономической среды. Технологическая специфика энергетического производства при ограниченной номенклатуре продукции обеспечивает определенную внутреннюю устойчивость работы энергетических компаний. В основном дестабилизирующие возмущения в работу энергетики, влияющие на размер оборотных средств, вносятся со стороны внешней экономической среды, В их числе:

- неплатежи потребителей и замораживание  значительной части оборотных  средств в дебиторской задолженности, приводящие к дефициту оборотных средств и нарушению цикла их кругооборота;

- вынужденная практика списания просроченной дебиторской задолженности, приводящая к утрате части оборотного капитала;

- рост цен на топливо и  материалы под влиянием инфляционных  процессов при запаздывании решений регулирующих органов, касающихся повышения тарифов на электро- и теплоэнергию, что приводит  к  невозмещению  или  несвоевременному  возмещению  компаниям оборотных средств.

- реструктуризация и реформирование энергетики ставят новые задачи в области нормирования, так как формируемые генерирующие компании, ФСК, региональные сетевые, сбытовые и ремонтные компании столкнуться с проблемой установления научно-обоснованных норм и нормативов применительно к собственному виду бизнеса при работе в конкурентной среде.

На условия формирования и использования  оборотных средств (в том числе  запасов) в энергетике влияет ряд факторов, которые можно объединить в следующие группы:

1. Общеэкономические факторы:

• несовпадение режимов поставки и потребления ресурсов. Поставки материально-технических ресурсов производятся дискретно крупными партиями (вагон, контейнер, железнодорожный состав), а их потребление или непрерывно (топливо на ТЭС) или дискретно (запасные части в процессе ремонта) меньшими объемами по сравнению с поставляемыми партиями;
• изменение цен на топливо, материалы, процентных ставок по кредитам в соответствии с конъюнктурой на товарных и финансовых рынках.

2. Отраслевые факторы:

• вероятностный характер потребления ресурсов, диктуемый изменением спроса на энергию и зависящий в значительной степени от погодно-климатических условий;
• увеличение спроса на электрическую и тепловую энергию в осенне-зимний период вызывает необходимость создания сезонных запасов топлива;
• сезонный характер проведения ремонтной компании в весенне-летний период и жесткие сроки проведения ремонтных работ требуют накопления к началу компании запасов материалов и запасных частей;
• номенклатура запасов материально-технических ресурсов специфична для разных видов бизнеса (для генерации — топливо, для сетевого бизнеса — вспомогательные материалы).

3. Организационные факторы:

- в энергетике поставки  материально-технических ресурсов  могут осуществляться с использованием транзитной формы организации поставок либо со склада или централизованной базы снабжения (складская форма организации), либо с использованием смешанной формы организации поставок. Форма организации поставок оказывает существенное влияние на норму запаса оборотных средств, зависящую от периодичности и стабильности поставок. Как правило, при транзитной форме организации поставок увеличивается размер текущего и страхового запаса.

К основополагающим принципам  нормирования оборотных средств (запасов) относятся:

- поквартальное установление  норматива оборотных средств  (запасов). Сезонные изменения электрической и тепловой нагрузки, сезонный характер проведения ремонтной, компании требует детализации нормативов по кварталам года.

- важнейшим составляющим  элементом нормирования оборотных  средств для ТЭС являются запасы топлива;

- нормативы оборотных  средств следует устанавливать  дифференцированно по видам оборотных  средств (топливо, запасные части)  из-за неодинаковых интервалов  поставки и разной интенсивности их использования;

- дифференциация общего размера  производственного запаса на  текущий, страховой, подготовительный, сезонный осуществляется исключительно в процессе нормирования и никоим образом не отражается на порядке его учета и хранения;

- производственный запас  предназначен для обеспечении  ресурсами нормального режима работы объекта. Аварийный запас, предназначенный для ликвидации послеаварийных последствий, стихийных бедствий и других нештатных ситуаций, не входит в состав производственного запаса.

Метод прямого  счета

Метод прямого счета базируется на использовании в расчетах обоснованных норм расхода и норм запаса по каждой номенклатурной позиции (например, известь, N-катионы, кислота для подготовки химически очищенной воды на ТЭЦ) с последующим укрупнением норм по номенклатурным группам (химические реагенты), затем по видам материальных ресурсов (основные материалы) и далее – по элементам оборотных средств (производственные запасы).

Нормирование оборотных средств  с использованием метода прямого  счета происходит в следующей последовательности:

1. Рассчитываются отдельные составляющие норм запаса (текущею, страхового, подготовительного) по всем позициям материально-технических ресурсов.
2. Определяются сводные нормы запаса по всем позициям материально-технических ресурсов 
   как суммы отдельных составляющих норм запаса (текущего, страхового, подготовительного).

t_i = t_{тек i} + t_{страх i}+ t _{подгот i} (сутки),

где t_{тек i ,} t_{страх I}, t _{подгот i} — соответственно нормы (в сутках) текущего, страхового и подготовительно го запаса ресурса i-го вида.

Норма запаса рассчитывается но отдельным  видам материальных ресурсов, а при  большой номенклатуре — по той  части, которая составляет 70-80% от общей  стоимости запасов,

3. Рассчитывается среднесуточный расход материальных ресурсов.
4. Рассчитываются нормативы запасов в натуральном выражении по всем позициям материально-технических ресурсов:

З_i = t_i *Р_i,

где t_i — норма запаса iго вида ресурса в сутках; Р_i — среднесуточный расход ресурса i-го вида.

5. Определяется норматив оборотных  средств в денежном выражении  по каждому i-му виду ресурса:

НОС _i = З_i *Ц_i,

где  З_{i -} норматив запаса оборотных средств i-го вида ресурса в натуральном выражении

Ц_i - цена i-го вида ресурса,

5. Рассчитывается совокупный  норматив оборотных средств путем  суммирования частных нормативов  по всем видам ресурсов.

Метод прямого счета  обеспечивает научно обоснованный расчет величины запасов по каждому элементу оборотного капитала при достигнутом техническом и организационном уровне производства с учетом прогрессивных изменений в технике, технологии, организации самого производства, а также в сфере транспорта, заключения договоров на поставки ресурсов и в сфере денежных расчетов. Вместе с тем, широкая номенклатура нормируемых оборотных средств (видов топлива, вспомогательных материалов, запасных частей) обуславливает большую трудоемкость применения метода прямого счета, позволяя при этом достаточно точно рассчитать потребность компании в оборотных средствах. При наличии научно обоснованных норм расхода и норм запаса материалов данный метод нормирования используется как основной, все другие методы как вспомогательные.

Аналитический метод

Аналитический метод используется при укрупненном расчете норм и нормативов по элементам оборотных средств, и не предполагает расчета норм запасов по отдельным номенклатурным позициям и видам материальных ресурсов. В основу метода положен принцип установления аналитической связи между величиной необходимых оборотных средств в денежном выражении и несколькими наиболее важными нормообразуюшими производственно-экономическими показателями (производством электроэнергии, объемом ремонтов, стоимостью основных производственных средств, затратами по отдельным статьям калькуляции и т.д.).