2. В головном банке ведение аналитического учета основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, расчетов с дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям, расчетов по отдельным операциям покупки-продажи валюты, расчетов по заработной плате с сотрудниками, расходов будущих периодов по хозяйственным операциям, обязательств по вкладам и счетам для расчетов с использованием банковских карт (кроме операций отделений, обслуживающих клиентов розничного бизнеса и кредитно-кассовых офисов) осуществляется с использованием отдельного программного обеспечения.

     В филиалах аналитический учет обязательств по вкладам и счетам для расчетов с использованием банковских карт также  ведется в отдельной программе, остальные операции - в программе  операционного дня филиала.

     При этом, в банковской информационной системе (основной банковской программе) синтетический учет указанных операций ведется на соответствующих лицевых  счетах итоговыми суммами по операциям  за день или по каждой операции. Данные аналитического учета строго соответствуют  данным синтетического учета.

     3.В течение года лицевые счета ведутся в виде электронной базы данных. Лицевые счета клиентов распечатываются по факту проведения операций в порядке, установленном внутрибанковскими документами и в соответствии с требованиями Банка России.

     4.Открытие лицевых счетов в Банке осуществляется:

• по операциям Головного банка (в т.ч. его внутренних структурных подразделений) - уполномоченными сотрудниками Управления банковской отчетности (за исключением клиентских счетов) на основании распоряжений и заявок подразделений, ответственных за проведение и оформление операций Банка;
• клиентских счетов – уполномоченными подразделениями в порядке, установленном внутренними документами Банка;
• по операциям филиалов - уполномоченными сотрудниками Отдела учета и отчетности филиала.

     5.Открытые и закрытые лицевые счета регистрируются в книгах регистрации лицевых счетов. Ведутся две книги: Книга регистрации лицевых счетов клиентов и Книга регистрации внутрибанковских лицевых счетов. Книги ведутся в электронном виде с возможностью распечатывания ведомостей открытых и закрытых лицевых счетов. Периодичность распечатывания и порядок хранения книги регистрации счетов, ведомостей открытых и закрытых лицевых счетов осуществляется в соответствии с порядком, установленным Разделом 2 Части III Положения № 302-П.

2.5. Бухгалтерская отчетность.

     1. Банк формирует ежедневные формы отчетности в соответствии с требованиями Банка России:

• ежедневную оборотную ведомость по балансовым и внебалансовым счетам;
• ежедневный баланс.

     Указанные формы хранятся в электронном  виде.

     2. Ежедневные балансы, сводный (консолидированный) баланс и отчетность, в целом по Банку составляются с использованием программного обеспечения собственной разработки. Балансы и оборотные ведомости подписываются после их рассмотрения руководителем, главным бухгалтером Банка (филиала) или по их поручению – заместителями.

     3. Годовой бухгалтерский отчет составляется в порядке, определенном Указанием Банка России от 08.10.2008 г. №2089-У «О порядке составления кредитными организациями годового отчета» (далее – Указание №2089-У), и предоставляется в территориальные учреждения Банка России после его утверждения годовым общим собранием акционеров, проводимом в сроки, установленные законодательством, учредительными документами Банка и с учетом сроков проведения аудиторской проверки. При этом годовой бухгалтерский отчет составляется с учетом событий после отчетной даты (далее - СПОД), подтверждающих существовавшие на отчетную дату условия, в которых Банк вел свою деятельность. Порядок признания событий в качестве СПОД устанавливается Приказом Председателя Правления Банка.

     4. Для целей признания ошибки в бухгалтерском учете, которая ведет к искажению бухгалтерской отчетности за отчетный период, в качестве корректирующего СПОД устанавливается следующий критерий существенности: сумма по отдельной операции должна составлять не менее 10% величины финансового результата Банка (прибыли или убытка) по итогам отчетного года без учета СПОД.

     5. Корректирующие СПОД отражаются в период до даты составления годового отчета как в балансе головного банка, так и в балансах филиалов.

     6. Годовой бухгалтерский отчет составляется в срок не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, с проведением подготовительных мероприятий, предусмотренных Указанием №2089-У. Порядок и сроки проведения Банком таких мероприятий утверждаются настоящей Учетной политикой, ежегодным приказом по Банку, другими внутрибанковскими документами, принятыми в соответствии с указанным нормативным документом Банка России. 
 

 

2.6.Хозяйственные  операции банка  и отражение их  в бухгалтерском  учете.

Предоставление  средств клиенту  – заемщику –  физическому лицу

Дебет счета  по учету предоставленного кредита, по лицевому счету клиента – заемщика (балансовые счета №№ 455, 457 – активные счета).

Кредит балансового  счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при предоставлении средств (выдаче кредита) наличными деньгами или  счета по учету вкладов (депозитов) (балансовые счета №№ 423, 426) – при  предоставлении средств (выдаче кредита) в безналичном порядке.

Возврат денежных средств клиентом – заемщиком  – физическим лицом

Дебет балансового  счета № 20202 «Касса кредитных организаций» – при возврате средств (погашении  кредита) наличными деньгами или  счета по учету депозитов физических лиц, по лицевому счету вкладчика (балансовые счета № 423 (кроме счета № 42308), № 426 (кроме счета № 42608) – при  возврате средств (погашении кредита) в безналичном порядке.

Кредит счета  по учету размещенных средств, по лицевому счету клиента – заемщика (балансовые счета №№ 455, 357 – активные счета).

Операции  по предоставлению кредитов в форме «овердрафта»

В день, определенный договором банковского счета (договором  вклада/депозита) либо дополнительного  соглашения к нему, допускающего проведение операций по предоставлению (размещению) денежных средств в форме «овердрафт»  клиенту – заемщику открывается  лицевой счет на балансовых счетах второго порядка «Кредит, предоставленный  при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»).

Одновременно  сумма установленного клиенту –  заемщику лимита по предоставлению кредитов в форме «овердрафта» отражается на внебалансовом счете № 91309 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в  виде «овердрафт», а также «под лимит  задолженности» следующей бухгалтерской  проводкой:

Дебет 99998

Кредит  счета № 91309.

При списании денежных средств с банковского счета  клиента – заемщика сверх имеющегося на нем остатка образовавшееся на конец операционного дня дебетовое  сальдо по банковскому счету клиента  – заемщика перечисляется следующей  бухгалтерской проводкой:

Дебет лицевого счета на балансовых счетах второго  порядка «Кредит, предоставленный  при недостатке средств  на корреспондентском, расчетном, текущем  счете («овердрафт»)».

Для заемщиков – физических лиц «Кредит, предоставленный  при недостатке средств  на депозитном счета («овердрафт»)».

Кредит  банковского счета  клиента – заемщика

и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованного  клиентом – заемщиком лимита по предоставлению кредитов в форме  «овердрафта»:

Дебет внебалансового счета  № 91309 -—кредит 99998.

Операции  по погашению кредитов в форме «овердрафта»

Лицевой счет на балансовых счетах второго порядка  «Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт») (для  заемщиков – физических лиц «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») обнуляется при полном погашении  клиентом – заемщиком кредита, предоставленного в форме «овердрафта», и закрывается  по истечении срока действия соответствующего договора/соглашения.

При погашении (полном/частичном) клиентом – заемщиком задолженности  по возврату суммы основного долга  по кредиту на сумму возвращенных банку – кредитору денежных средств  осуществляется следующая бухгалтерская  проводка:

Дебет 99998

Кредит  внебалансового счета  № 91309 «Неиспользованные  лимиты по предоставлению кредитов в виде «овердрафт», а также «под лимит  задолженности».

При прекращении  действия договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного  соглашения к нему осуществляется следующая  проводка:

Дебет № 91309 кредит 99998.

При этом внебалансовый  счет № 91309 закрывается. 

  Заключение

     Я проходила практику в течение 4 недель в головном офисе ОАО «Московский Кредитный Банк»

     В начале практики ознакомилась с учредительной  документацией Московского Кредитного Банка и перечнем документов, составляющих коммерческую тайну.

     Именно  на практике в Московском Кредитном  Банке мне довелось сопоставить  теоретические основы и знания с  практической деятельностью.

     В ходе своей практики мне удалось ознакомиться со следующими документами:

     Бухгалтерский баланс

     Отчет о прибылях и убытках

     Отчет о движении денежных средств

     Отчет о прибылях и убытках кредитной  организации

     Устав Московского Кредитного Банка 

     Работа  на самом деле оказалась очень  трудоемкой и породила много вопросов с моей стороны к руководителю и операционистам и помогла разобраться  в тонкостях документооборота.

     Преимущества  пройденной мною практики я нахожу в том, что я ознакомилась с  большим количеством информации, на которой базируется банковская деятельность, ознакомилась с компьютерными рабочими программами Московского Кредитного Банка и приобрела навыки работы с его внутренней документацией.

     Также я ознакомилась с работой особенностями кредитного отдела банка.

     В процессе производственной практики мне  удалось сопоставить полученные мной в ходе учебного процесса теоретические  знания с практической деятельностью.