При рассмотрении структуры пассивов банка  за 2010 можно выявить, что большая  доля пассивов принадлежит депозитам клиентов (53%). А меньшую долю пассивов составляет  депозиты корпоративных клиентов (1%). Составляющие пассивов Московского Кредитного Банка можно рассмотреть в таблице 2, представленной далее.

 

 

Таблица 2 - Структура пассивов, 2010 

 

По данным двух таблиц видно, что предпочтения банка  уделяются кредитному портфелю и  корпоративным клиентам по активам, а по пассивам – депозитам клиентов.

 

1.4. Организационная структура Банка

Таблица 3 – Организационная  структура Московского Кредитного Банка.

 

       
 
 
 

     В банке имеются различные отделы, такие как кредитный отдел, финансовый отдел, юридический отдел, экономический отдел, отдел управления рисками. В свою очередь эти отделы подразделяются на группы.

 

     

2.Учетная политика ОАО «Московский Кредитный Банк»

2.1. Общие положения

     1 Учетная политика  ОАО «Московский Кредитный Банк» (далее «Банк») сформирована на основе:

• Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ;
• Положения Банка России от 26.03.2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации (далее Положение № 302-п);
• Гражданского кодекса Российской Федерации, Часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ, Часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ;

     а также других законодательных актов  Российской Федерации и нормативных  актов Банка России.

     2 Реализация учетной  политики осуществляется  исходя из следующих  требований:

• банк будет осуществлять свою деятельность в будущем, и у него отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях.
• банк отражает доходы и расходы по методу «начисления», т.е. финансовые результаты операций отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения (получения документов), а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов).
• выбранная Банком учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому.

     Изменения в учетной политике Банка возможны при его реорганизации, смене  собственников, изменениях в законодательстве Российской Федерации или в системе  нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации, а также в случае разработки Банком новых способов ведения бухгалтерского учета или существенных изменений условий его деятельности.

• реальность оценки активов и пассивов, доходов и расходов, разумное, с достаточной степенью осторожности, отражение их в учете, обеспечивающее стабильность финансового положения Банка и не допускающее создание скрытых резервов.
• отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России или внутрибанковскими правилами.
• раздельное отражение активов и пассивов. Счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
• остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
• операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
• открытость, достоверность отчетности.
• активы Банка принимаются к учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем активы оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости с применением дополнительных счетов, либо путем создания резервов на возможные потери.

     Обязательства отражаются в учете в соответствии с условиями договора. В случаях, установленных нормативными документами  Банка России и внутрибанковскими  правилами, обязательства также  переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости.

• ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных нормативными актами Банка России.

2.2. Организация бухгалтерского учета, правила документооборота и технология обработки учетной информации

     1.В целях организации бухгалтерского учета в соответствии с законодательными и нормативными требованиями в Банке разработаны следующие внутренние документы:

• Утвержденные Приказами Председателя Правления Банка настоящая Учетная политика ОАО «Московский Кредитный Банк», Рабочий план счетов бухгалтерского учета ОАО «Московский Кредитный Банк» (далее – РПС), регламентные документы, устанавливающие порядок проведения и оформления банковских операций и сделок, формы первичных учетных документов, порядок взаимодействия подразделений и документооборота, функции и полномочия подразделений; порядок открытия, закрытия, ведения счетов клиентов, хранения юридических дел клиентов.
• Распоряжения Главного бухгалтера, содержащие детальные требования к порядку и организации бухгалтерского учета банковских операций и сделок, документообороту, порядку исправления ошибочных бухгалтерских записей, а также, устанавливающие порядок контроля правильности бухгалтерского учета.
• Рабочие планы счетов бухгалтерского учета филиалов ОАО «Московский Кредитный Банк», разработанные главными бухгалтерами филиалов на основе РПС с учетом осуществляемых филиалами операций и утвержденные управляющими филиалов.

     2. Ответственность за формирование Учетной политики Банка, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности в контролирующие органы несет Главный бухгалтер. Требования Главного бухгалтера по документальному оформлению операций Банка, предоставлению Главному бухгалтеру и подчиненным ему подразделениям необходимых документов и сведений подлежат обязательному и своевременному выполнению всеми сотрудниками Банка.

     3. Все операции Банка оформляются оправдательными документами – первичными учетными документами. Первичные учетные документы содержат обязательные реквизиты, предусмотренные законодательными и нормативными требованиями, а также дополнительные реквизиты, определяемые характером операции и особенностями обработки учетной информации. Для составления первичных учетных документов по банковским операциям и сделкам применяются формы, разработанные Банком; по хозяйственным операциям, проводимым с целью обеспечения деятельности Банка (далее – хозяйственные операции) - формы, утвержденные Госкомстатом РФ, а при отсутствии таковых – формы, разработанные Банком.

     4. Отражение операций в бухгалтерском учете осуществляется:

• подразделениями, подчиненными Главному бухгалтеру Банка (бухгалтерскими службами);
• операционными подразделениями – операций по корреспондентским счетам и счетам клиентов, счетам межфилиальных расчетов, операций с наличными денежными средствами, операций предоставления банковских продуктов и услуг физическим лицам и т.п.

     5. Бухгалтерские службы отражают банковские операции и сделки в бухгалтерском учете на основании распоряжений подразделений, ответственных за проведение и оформление операций (распоряжения предоставляются либо в бумажном, либо электронном виде с использованием аналога собственноручной подписи уполномоченного сотрудника (в том числе в виде электронного файла проводок)); хозяйственные операции – на основании первичных документов (договоров, актов, счетов-фактур, накладных, авансовых отчетов и т.п.).

     6. Распределение операций для отражения в бухгалтерском учете между сотрудниками бухгалтерских служб осуществляют руководители бухгалтерских служб не ниже начальника отдела. Рабочее время бухгалтерских служб устанавливается с учетом обеспечения своевременного отражения в бухгалтерском учете всех документов, поступивших в течение операционного дня, при необходимости организуется посменная работа.

     7. Хранение первичных документов по банковским операциям и сделкам осуществляется подразделениями, на которые возложены функции по их проведению и оформлению, по хозяйственным операциям – бухгалтерскими службами. Хранение бухгалтерских документов (регистров бухгалтерского учета, оснований для выполнения бухгалтерских проводок) осуществляется бухгалтерскими службами и операционными подразделениями, на которых возложены функции по отражению операций в бухгалтерском учете. Документы текущего года и документы предшествующих лет хранятся отдельно.

     8. Операции московских дополнительных офисов, операционных офисов, находящихся в рамках федерального округа, на территории которого находится головной банк, кредитно-кассовых офисов отражаются в балансе головного банка.

     Операции  дополнительных офисов филиала, операционных офисов, находящихся в рамках федерального округа, на территории которого находится  филиал, отражаются в балансе филиала.

2.3. Контроль совершения бухгалтерских операций

     1.В целях предупреждения, выявления и исправления ошибок при отражении операций в бухгалтерском учете Главным бухгалтером и его заместителями, главными бухгалтерами филиалов (заместителями), начальниками отделов, уполномоченными сотрудниками бухгалтерских служб осуществляется контроль бухгалтерских операций в порядке, установленном Разделом 3 Части III Положения №302-П.

     2.Сотрудники, осуществляющие отражение операций в бухгалтерском учете, и контролирующие лица имеют индивидуальное сетевое имя и личный пароль для работы в банковской информационной системе, позволяющие однозначно идентифицировать в системе действия каждого сотрудника и обеспечить распределение прав доступа. По запросу контролирующих лиц службы сопровождения системы разрабатывают процедуры дополнительного контроля и контрольные отчеты по заданным алгоритмам.

     3.Текущий контроль осуществляется исполнителями и контролирующими лицами: при приеме к исполнению документов по отражению операций в бухгалтерском учете, на этапах обработки учетной информации, при закрытии операционного дня. В случае отражения операций автоматически посредством банковской информационной системы автоматическое выполнение бухгалтерской проводки осуществляется либо по факту подтверждения операции контролирующим лицом, либо после предварительного визуального контроля проекта проводки исполнителем.

     4.Исправление ошибочных бухгалтерских записей осуществляется в соответствии с требованиями Банка России и организационно-распорядительными документами по вопросу осуществления исправительных проводок. По результатам анализа выявленных ошибок принимаются меры к их дальнейшему недопущению.

     5.Главный бухгалтер головного банка и его заместители, главные бухгалтера филиалов проводят ежедневный последующий контроль корректности отражения операций и формирования баланса Банка.

2.4. Порядок открытия счетов и ведения аналитического учета

     1.Бухгалтерский учет операций Банка осуществляется по утвержденному Рабочему плану счетов с детализацией учетной информации путем открытия отдельных лицевых счетов для отражения операций. Счета аналитического учета (лицевые счета) открываются в соответствии с нормативными требованиями Банка России и внутренними документами, которыми определяется:

• процедура взаимодействия подразделений Банка и документооборот при открытии и закрытии лицевых счетов;
• порядок нумерации и требования к наименованиям лицевых счетов;
• порядок заведения лицевого счета в банковскую информационную систему и установление соответствующих параметров счета;
• порядок контроля состояния лицевых счетов;
• ответственность конкретных сотрудников за сопровождение соответствующих лицевых счетов.