Практическая работа по "Финансовой математике"

 

     В результате расчетов мы выяснили, что показатель налоговой нагрузки, рассчитанный по данной методике, отличается в несколько раз от показателя налоговой нагрузки , рассчитанного по предыдущей методике. Это объясняется тем, что формула, предлагаемая А. Кадушиным и Н. Михайловой, более точна из-за включения в расчет чистых активов общества.  
 

     

4. Расчет  по методике Е.А.Кировой

     Источником  уплаты налоговых платежей в данной методике также признается добавленная стоимость, в состав которой включаются амортизационные отчисления, поэтому при исчислении величины налоговой нагрузки экономического субъекта не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме.

     Достоинства методики заключаются в том, что  она позволяет сравнивать налоговую  нагрузку на конкретные предприятия, а  также на индивидуальных предпринимателей, независимо от их отраслевой принадлежности. Во-первых, налоговые платежи соотносятся именно с вновь созданной стоимостью, главное - налоговое бремя оценивается относительно источника уплаты налогов. Во-вторых, на формирование величины вновь созданной стоимости не влияют уплачиваемые налоги. Формула Е.А. Кировой увеличивает объём налоговых платежей на сумму социальных отчислений, так как они в определённой степени тоже влияют на деятельность организации через её персонал. Знаменатель формулы Е.А. Кировой страдает зависимостью от изменения на сумму уплаченных налогов с бухгалтерской прибыли, (при этом не учитывается другие статьи доходов). Данный метод Е.А. Кировой полезен при анализе налоговой нагрузки на предприятии с высокой степенью социальных отчислений.  
 
 

Таблица 8

       Экономические показатели ЗАО за 2010 год

     По  формуле, предлагаемой  в данной методике, налоговая нагрузка составит:

     Дн = ((НП + СО)/ВСС)*100% = ((31004+25375,22)/90613,04)*100% =62,2%

     В результате расчетов по этой методике был учтен такой показатель, как  вновь созданная стоимость. Показатель налоговой нагрузки – 62,2% - ЗАО в 2010 году в данном случае характеризует долю налоговых обязательств во вновь созданной стоимости. 

5. Расчет  по методике М.И.Литвина

     В данной методике видно, какая часть  добавленной стоимости уходит в  налоги и сколько прибыли расходуется  на налоги. Данный подход учитывает  особенности конкретного предприятия, т.е. долю материальных затрат, амортизации, трудозатрат в добавленной стоимости. Однако в расчет налоговой нагрузки включается подоходный налог, что не очень корректно. Основное преимущество данной методики состоит  в том, что предлагается рассчитывать показатель налоговой нагрузки по формуле, изменяя переменные, которой можно получать значения общей налоговой нагрузки.

Таблица 9

       Экономические показатели ЗАО за 2010 год

      

     Преобразовав  формулу М.И. Литвина с учетом данных условного примера, налоговая нагрузка рассчитывается:

     Т=(ST/TY)*100%=(НДС/В+Страх.взносы/З+НИ/СНсгод)*100%= (68898,4/431800,0+13806,2/406064,0+1470,2/66827,0)*100%=21,6%

     В результате проведенных расчетов были сопоставлены налоговые платежи  ЗАО с источником их возникновения (начисления): косвенные налоги с выручкой, единый социальный налог и отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с затратами, налог на имущество со среднегодовой стоимостью имущества. Такое сопоставление налогов с источником их возникновения (начисления) теоретически обоснованно, но в общей формуле не позволяет оценить взаимное влияние этих показателей друг на друга. 

6. Расчет  по методике Т.К.Островенко

     Данная  методика является наиболее обоснованной, поскольку дает возможность не только провести общие расчеты, но и конкретизировать их с помощью частных показателей.

     К обобщающим показателям, характеризующим  налоговую нагрузку экономического субъекта, относятся следующие показатели:

• налоговая нагрузка на доходы экономического субъекта (НБ_Д);

     НБ_Д = НИ / В_р где НИ – налоговые издержки, В_р - выручка

• налоговая нагрузка на финансовые ресурсы экономического субъекта (НБ_Ф);

     НБ_Ф = НИ / ВБ_ср/год

• налоговая нагрузка на собственный капитал экономического субъекта (НБ_СК);

     НБ_СК = НИ / СК_ср/год

• налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБ_П);

     НБ_П = НИ / П, где П- валовая прибыль

• налоговая нагрузка в расчете на одного работника (НБ_Раб)

     НБ_Раб = НИ / ЧР, где ЧР – численность работников

     Более конкретные и информативные частные  показатели, характеризующие налоговую нагрузку экономического субъекта, вычисляются по источникам возмещения: себестоимости, выручки от финансовых результатов, чистой прибыли и фондов специального назначения.

     Выделяются  следующие частные показатели, характеризующие  налоговую нагрузку экономического субъекта:

• налоговая нагрузка на реализацию экономического субъекта (НБ_Р)

     НБ_Р = НИ_Р/В_Р, где НИ_р – налоговые издержки, В_р – выручка;

• налоговая нагрузка на затраты по производству товаров экономического субъекта (НБ_С)

     НБ_С = НИ_С/С_Р, где С_р – себестоимость за вычетом НДС по приобретенным ценностям;

• налоговая нагрузка на прибыль до налогообложения экономического субъекта (НБ_ФР)

     НБ_ФР = НИ_ФР/ФР , где ФР – положительный финансовый результат от реализации товаров;

• налоговая нагрузка на чистую прибыль и фонды специального назначения экономического субъекта (НБ_ЧП)
• НБ_ЧП = НИ_ЧП/ЧП, где ЧП – чистая прибыль экономического субъекта.

     Кроме того, при необходимости, по данной методике может быть рассчитана налоговая нагрузка в расчете на одного работника. Этот показатель, уравниваемый с показателями средней заработной платы и прибыли на одного работника, позволяет оценить вклад отдельного работника в формировании прибыли экономического субъекта, налоговых платежей в бюджет и собственного дохода.

Таблица 10

       Экономические показатели ЗАО за 2010 год

 
 

     Таблица 11

       Обобщающие показатели налоговой  нагрузки

 

     1. Налоговая нагрузка на выручку  (НБд) = Итого налогов/Выручку =56379,21/117268 =0,48

     2. Налоговая нагрузка на финансовые  резервы (НБф) = Итого налогов/Валюта баланса = 56379,21/27578= 2,04

     3. Налоговая нагрузка на СК (НБск) = Итого налогов/ Среднегодовая  величина собственного капитала = 56379,21/22552 = 2,49

     4. Налоговая нагрузка на валовую  прибыль (НБп) = Итого налогов/  Валовая прибыль = 56379,21/42635= 1,32

     5. Налоговая нагрузка в расчете  на одного работника (НБраб) = Итого  налогов/ ЧР = 56379,21/37 = 1524

     Конкретизировать  эти расчеты можно с помощью  частных показателей налоговой  нагрузки.

     Таблица 12

     Частные показатели налоговой нагрузки