Практическая работа по "Финансовой математике"

     Глава 4. Практическая часть

     1.Определение  налоговой нагрузки на примере  ЗАО

     Таблица 1

     Налоги, уплаченные ЗАО в 2010 году

 

     Таблица 2

     Налоговые обязательства ЗАО в 2010 году

    Наибольший  удельный вес в общей сумме налогов имеют страховые взносы – 45,01%; на втором месте НДС – 37,3%; на третьем месте налог на имущество – 17,68%; на последнем - налог на прибыль – 0,41%. 

     Таблица 3

     Экономические показатели ЗАО в 2010 году

 

     Численность = Фонд оплаты труда/(Среднемесячная заработная плата*12 месяцев) = 7463,3/(17*12)=37 человек. 

     2. Расчет налоговой нагрузки различными  методами

     Расчет  налоговой нагрузки производится по 6 методам.

1. Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ

     Таблица 4

     Экономические показатели ЗАО за 2010 год

Налоговая база = 56379,21/117268*100% = 48,06%

     Отношение общей суммы налоговых платежей к выручке составило 48,06%, т.е. предприятие отдает на уплату налогов 48,06% своей выручки, что вполне приемлемо, но при необходимости, можно уменьшить налоговое бремя путем оптимизации какого-либо показателя.

     Однако  данная методика не позволяет детализировать расчеты, поскольку расчеты по ним ограничены всего двумя показателями, и не позволяет учесть влияние таких экономических показателей, как затраты и прибыль, также эта методика не характеризует влияние налогов на финансовое состояние экономического субъекта, поскольку не учитывает отношение каждого налога к выручке от реализации. 

2. Расчет  по методике М.Н.Крейниной

    Данная  методика позволяет производить  анализ воздействия прямых налогов на финансовое состояние предприятия. Это отражает содержание налоговой нагрузки (бремени) как меры, степени, уровня экономических ограничений, создаваемых отчислением средств на уплату налогов, отвлечением их от других возможных направлений использования. Особенность рассматриваемого метода состоит в том, что он не учитывает косвенные налоги, поскольку они не зависят от величины прибыли организации. Для оценки налогового бремени по НДС и акцизам их предлагается соотносить либо с кредиторской задолженностью, либо с валютой баланса, а сумму налогов с источниками уплаты. 

     Таблица 5

     Экономические показатели ЗАО за 2010 год

     Налоговая база = (117268-74559-380)/( 117268-74559)*100% = 99,1%

     По  методике М.Н. Крейниной налоговое бремя составило 99,1%, что показывает: во сколько раз сумма налоговых платежей отличается от прибыли, остающейся в распоряжении общества, после уплаты всех налогов, т.е. общая сумма налогов в 99,1 раз больше, чем чистая прибыль предприятия.

     Однако  данная методика тоже может быть конкретизирована путем включения в расчет такого экономического показателя, как чистые активы предприятия. 

3. Расчет  по методике А. Кадушина и Н. Михайловой

    Эта методика позволяет сравнить количественное изменение доли налогов в добавленной стоимости в зависимости от типа производства и рентабельности. Налоговое бремя, по мнению авторов данной методики, следует определять по отношению к добавленной стоимости, которая является источником дохода предприятия и, соответственно, источником уплаты налогов. Добавленная стоимость является источником дохода экономического субъекта и, следовательно, источником уплаты налогов. Этот показатель позволяет «усреднить» оценку налоговой нагрузки для различных типов производства, т. е. обеспечивает сопоставимость налогового бремени для различных экономических структур, что является несомненным достоинством данной методики.

     Таблица 6

     Экономические показатели ЗАО за 2010 год

 

Вновь созданная  стоимость = 117268-14256-8955,96+1563-5006=90613,04

Добавленная стоимость =90613,04+8955,96=99569

Доля добавленной  стоимости в выручке = 99569/117268=0,85

Доля затрат на оплату труда в добавленной  стоимости = 32838,52/99569=0,33

Доля амортизационных  отчислений в добавленной стоимости = 8955,96/99569=0,09

Налоговая база = (Общая сумма налогов/Чистые активы)/(Чистая прибыль/Чистые активы) = (56379,21/25267)/( 380/25267) =55,76 

     Таблица 7

     Расчет  чистых активов ОАО МТУ «Кристалл» за 2010 год