Внутренний контроль в коммерческом банке

Поскольку в коммерческих банках существуют широкие возможности обмена между сотрудниками нераскрытой информацией, которая может быть использована в корыстных целях, центральная функция службы контроля состоит в управлении потоками информации, в контроле за надлежащим поведением служащих, занятых операциями на финансовых рынках.

Так, при проведении оценки эффективности внутреннего аудита в коммерческих организациях используется метод корреляционных моделей, который позволяет выявить пропорцию изменения прибыли организации в зависимости от изменения затрат на внутренний аудит. В данном случае не вся прибыль соотносится с затратами внутреннего аудита, а лишь ее часть, динамика которой определена наличием и деятельностью внутреннего аудита. Данная модель позволяет выявить предельный уровень затрат на финансирование внутреннего аудита, превышение которого не оказывает положительного эффекта на динамику прибыли коммерческой организации. К недостаткам данного метода можно отнести его зависимость от уровня технического и кадрового обеспечения внутреннего аудита. Поскольку использование программного обеспечения и трудовых затрат высококвалифицированных специалистов требует более высоких затрат, что соответственно снижает его эффективность.

Использование данного метода в кредитных организациях представляется проблематичным, поскольку наличие службы внутреннего контроля, укомплектованной высококвалифицированными специалистами, является обязательным для банков. Кроме того, количество проверок и их глубина должны соответствовать характеру и масштабам деятельности кредитной организации. На полноту охвата проверками обращает внимание Банк России при проведении инспекционных проверок. Если коммерческий банк будет осуществлять внутренний контроль в том объеме, который обеспечивает предельный уровень затрат на его финансирование, то данного количества контрольных мероприятий может оказаться недостаточно для обеспечения адекватного контроля. Это обстоятельство может явиться причиной низкой оценки деятельности службы внутреннего контроля банка и направления в кредитную организацию предписания Банка России с требованием усилить контроль по отдельным направлениям деятельности.

В настоящее время проблема создания эффективно функционирующего внутреннего контроля в коммерческом банке, несмотря на всю её актуальность и значимость, не только далека от окончательного решения, но и остаётся пока ещё недостаточно осмысленной как в научном отношении, так и в плане практической реализации.

Объём проделанной работы за последние два-три года — значительный, а надзорные государственные органы до сих пор не располагают чётко сформулированной концепцией внутреннего банковского контроля. Изданные нормативные акты носят фрагментарный характер и далеко не в полной мере учитывают ситуацию, которая сложилась на финансовых рынках и в банковском секторе России.

Система внутреннего контроля в коммерческом банке (не в российском её понимании) является единственной формой контроля, позволяющей добиться сплошной проверки операций банка. Иные формы внутреннего контроля, например внутренний аудит, а также внешний контроль (надзор) дают возможность осуществлять лишь выборочную проверку операций банка.

Российским коммерческим банкам необходимо чётко уяснить, что система внутреннего контроля — это комплекс мер и мероприятий кредитной организации, реализуемых работниками на каждом уровне банка с помощью информационного обеспечения и направленных на принятие эффективных управленческих решений и адекватную оценку банковских рисков с целью минимизации потерь, возникающих в процессе банковской деятельности. Только при таком подходе к внутреннему контролю можно добиться эффективного функционирования всей банковской системы России в целом. [9,с.82]

Процесс построения  эффективной  системы  внутреннего   контроля  не может быть одномоментным, так как требует не только денежных затрат (заработная плата сотрудников, исполняющих контрольные функции, а также организация их рабочих мест), но и понимания актуальности и значимости тех или иных контрольных процессов. Постоянный мониторинг системы  внутреннего   контроля  способствует её развитию и совершенствованию.

Качественно организованная в каждом  коммерческом   банке  система  внутреннего   контроля  позволяет решить одну из приоритетных задач в части  эффективного  позиционирования российского банковского сектора на международных финансовых рынках. Однако современное состояние  внутреннего   контроля  в многопрофильных  коммерческих   банках  отстает от проводимых в стране реформ в области управления экономикой, и характеризуются неупорядоченностью, незавершенностью формирования его системы и законодательной базы.

Для создания  эффективной  системы  внутреннего   контроля  каждому  банку  необходимо определить совокупность органов системы  внутреннего   контроля, которая включает в себя органы управления, а также подразделения и сотрудников, выполняющих возложенные на них функции в рамках системы  внутреннего   контроля.

Непосредственной организацией системы внутреннего контроля в банках должны заниматься специальные контрольные службы. Для этого они наделены исключительными правами и обязанностями.

Основная цель новой системы достигается путем организации контроля за соблюдением требований законодательства и нормативных актов, обеспечения контроля за банковскими рисками и надлежащего уровня надежности банка, а также путем разрешения возникающих в процессе деятельности банка конфликтов интересов.

Внутренний контроль за соблюдением требований действующего законодательства и нормативных актов может быть организован по следующим направлениям:

      контроль требований при регистрации, лицензировании и расширении деятельности кредитной организации;

      контроль за соблюдением порядка регистрации изменений и дополнений, вносимых в устав кредитной организации, в состав ее участников и руководителей исполнительных органов;

      выполнение порядка формирования уставного капитала;

      контроль за выполнением установленных экономических нормативов;

      контроль за соблюдением обязательных резервных требований;

      контроль за порядком формирования резервов на возможные потери по ссудам и под обесценение вложений в ценные бумаги;

      контроль за проводимой кредитной политикой;

      контроль за соблюдением правил ведения бухгалтерского учета;

      контроль за выполнением порядка и сроков предоставления отчетности;

      контроль за соблюдением правил осуществления расчетов, за осуществлением выплат по обязательствам;

      контроль за выполнением порядка ведения кассовых операций;

      контроль за соблюдением порядка привлечения вкладов физических лиц;

      контроль за соблюдением установленных антимонопольных правил;

      контроль за соблюдением лимитов и сублимитов ведения открытой валютной позиции;

      контроль информационных потоков;

      контроль за предотвращением манипулирования ценами;

      контроль взаимоотношений банка и его сотрудников с клиентами;

      контроль за предотвращением легализации (отмывания) доходов, полученных незаконным путем.

Последние четыре требования являются в определенном смысле новыми в российской банковской практике и заслуживают особого внимания при организации системы контроля в банках.

Следующим направлением организации внутреннего контроля в банках является контроль за рисками банковской деятельности. В рамках этого направления необходимо обеспечить ограничение рисков, принимаемых кредитными организациями, и такой порядок проведения операций и сделок, который способствовал бы достижению установленных банком целевых ориентиров деятельности.

Система внутреннего контроля за основными видами рисков банковской деятельности организуется на трех основных уровнях: индивидуальном, микроуроне и макроуровне. Контроль за рисками на каждом уровне осуществляется при помощи трех его разновидностей: предварительного, текущего и последующего контроля.

Организация системы внутреннего контроля, соответствующая характеру и масштабу проводимых банком операций, несомненно приведет к совершенствованию банковского регулирования и надзора, а также к положительному эффекту как для отдельных банков в виде доверия, хорошей репутации и связанных с этим деловых успехов, так и для всей банковской системы России.

Заключение.

В настоящее время приоритетным направлением государственной социально-экономической политики является обеспечение высоких и устойчивых темпов экономического роста. Повышение роли банковского сектора в экономике является одним из важнейших условий достижения поставленных целей. В свою очередь развитие банковского сектора в значительной степени будет зависеть от повышения устойчивости банковской системы и эффективности ее функционирования, которые достигаются за счет построения кредитными организациями эффективных систем корпоративного управления и внутреннего контроля. В данных условиях особую актуальность приобретает комплексное изучение и дальнейшее развитие организационных форм внутреннего контроля, разработка практических рекомендаций по их совершенствованию.

Результатом курсовой работы явились следующие выводы:

1. Исследование генезиса внутреннего контроля в российской банковской системе позволило выделить основные этапы данного процесса и объяснить неразвитость современных форм внутреннего контроля, сформированных в коммерческих банках, следующими причинами. Во-первых, развитие внутреннего контроля происходило с отставанием, по сравнению с темпами развития банковской системы, в силу слабой заинтересованности руководства коммерческих банков в создании процедур внутреннего контроля. Во-вторых, допущенные Центральным Банком РФ методологические ошибки при формировании нормативной базы по внутреннему контролю не позволили сформировать системное представление о внутреннем контроле, его важности и способах эффективной организации. Этим объясняется целесообразность изучения теоретических основ формирования эффективного внутреннего контроля в коммерческих банках.

Данная работа показало, что среди российских экономистов нет единства взглядов на применяемый понятийный аппарат по проблематике внутреннего контроля. В частности, в научной среде существуют различные взгляды на понятие «внутренний контроль», слабо разработаны вопросы классификации внутреннего контроля в кредитных организациях.

Изучение теоретических основ внутреннего контроля и обобщение подходов к установлению его содержания дало возможность составить перечень критериев для классификации внутреннего контроля в кредитных организациях, к которым относятся такие признаки как: время осуществления контрольных действий, специфика решаемых задач, значимость субъектов внутреннего контроля, по отношению к составляющим системы, уровень контроля, место проведения проверки, полнота охвата объекта контроля, характер контрольных мероприятий, глубина проверяемых вопросов, сложность объекта контроля, повторяемость вопросов контроля, периодичность осуществления контрольных мероприятий, уровень автоматизации контроля. Кроме того, был выявлен новый признак классификации внутреннего контроля - в зависимости от способа закрепления контрольных обязанностей, в рамках которого выделены функциональный и специализированный контроль, что является необходимым для эффективной организации и проведения внутреннего контроля в коммерческом банке.

Основываясь на том, что вид контроля определяет метод его проведения, автором была выделена связь между методами и видами внутреннего контроля, применяемыми в кредитных организациях, что позволит эффективно организовать внутренний контроль в кредитной организации.

2. Развитие теоретических основ внутреннего контроля требует определения понятия эффективности внутреннего контроля и критериев его оценки. В силу особенностей генезиса внутреннего контроля в банковской системе России исторически первым подходом к оценке эффективности внутреннего контроля был подход, оценивающий деятельность специализированного внутреннего контроля. Были выделены три группы показателей, характеризующих:

• организацию контроля (соблюдение принципов деятельности, соблюдение стандартов деятельности, уровень автоматизации, уровень методического обеспечения);

• масштаб контроля (полнота охвата проверками, выполнение плана проверок);

• качество контроля (размеры выявленных недостач и хищений, конечные результаты деятельности объекта контроля, степень реализации предложений субъектов контроля, выявление нарушений, аналогичных выявленным внешними контролирующими органами, степень достижения целей и задач контроля).

2. Дальнейшее развитие внутреннего контроля в России потребовало проведения регулярных оценок эффективности не только специализированного, а в целом внутреннего контроля кредитной организации. Эффективность внутреннего контроля в коммерческом банке - это его способность быть действенным и результативным одновременно.

Результативность внутреннего контроля автор предлагает оценивать степенью достижения целей контроля, которые могут характеризоваться такими критериями: соблюдение обязательных нормативов, лимитов и других ограничений деятельности; выполнение финансовых планов деятельности; качество составления отчетности; соблюдение законодательства и внутренних документов банка; характер мер воздействия, примененных к коммерческому банку; отсутствие фактов повторения ранее выявленных ошибок; наличие положительного аудиторского заключения. В последующем эти критерии легли в основу построения методики оценки эффективности внутреннего контроля.

3. В процессе курсовой работы выявлено отсутствие методики оценки эффективности внутреннего контроля. В связи с этим автором разработана методика, позволяющая провести такую оценку. В рамках данной методики на основе критериев, характеризующих действенность и результативность внутреннего контроля, определяется эффективность внутреннего контроля, выявляются направления деятельности банка, требующие повышения результативности контроля. В целях определения степени соблюдения принципов эффективной организации системы автором разработаны вопросы, ответы на которые позволяют произвести расчет данного показателя.