Управление дебиторской задолженностью предприятия

 

     Из  таблицы видно, что за исследуемый период на предприятии произошло увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности на 49,6 пунктов, а средний период ее погашения сократился на 9 дней. Сокращение длительности оборота дебиторской задолженности уменьшает длительность оборота денежных средств, это говорит о том, что для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится меньшее количество денежных средств. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился на 2,8 пункта, а средний период ее погашения сократился на 8,8 дней. Все это является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении деловой активности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ  УПРАВЛЕНИЯ ТЕКУЩЕЙ  ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ 

     В целях улучшения управления дебиторской  задолженности в СПК «Селихово» необходимо:

     - постоянно контролировать состояние  расчетов с покупателями, особенно  по отсроченным задолженностям;

     - разработать определенные условия  кредитования дебиторов, среди  которых могут быть: скидки покупателям  в случае уплаты полученного  товара в течение 10 дней с  момента получения товара; оплата  покупателем полной стоимости  товара, в случае если он приобретает  товары с 11-го по 30-й день  кредитного периода; оплата покупателем  штрафа в случае неуплаты за  товар в течение месяца и  так далее;

     - ориентироваться на большое число  покупателей, чтобы уменьшить  риск неуплату одним или несколькими  покупателями;

     - отслеживать соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности;

     - осуществлять регулярный анализ  финансовой отчетности клиентов  в сопоставлении с данными  предыдущих лет;

     - формировать своеобразное досье  на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

     - разрабатывать эффективную дифференцированную  политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей  можно условно разбить на группы  в зависимости от их надежности, финансового состояния и других  показателей, важных с точки  зрения возможности своевременного  расчета за приобретаемую продукцию.  Для каждой группы покупателей  можно разработать собственную  программу предоставления скидок  и отсрочек за продукцию;

     - проводить политику привлечения  добросовестных клиентов, предлагая  им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок  за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

     - проводить мероприятия, в том  числе с привлечением органов  власти по взысканию просроченной  дебиторской задолженности.

     В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо:

     1) проводить регулярный мониторинг  и контролировать дебиторскую  задолженность предприятия, отслеживания  при этом соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности;

     2) контролировать состояние расчетов  по просроченным задолженностям;

     3) по возможности ориентироваться  на увеличение количества заказчиков  с целью уменьшения риска неуплаты  монопольным заказчиком.

     В целях повышения эффективности  контроля и анализа дебиторской  задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии СПК  «Селихово» форму отчетности «Анализ  состояния дебиторской задолженности  по срокам ее возникновения», что позволит бухгалтеру представлять четкую картину  состояния расчетом с разными  дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.

     В целях повышения эффективности  деятельности рассматриваемого предприятия  возможна разработка специальной кредитной  политики для своих покупателей.

     Так, на основе сведений, собранных предприятием об имеющихся и потенциальных  покупателях, касающихся их финансового  состояния, а также возможности  своевременной уплаты за поставленную продукцию, надежности покупателей, их возможно разбить на три группы:

     - надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения, крупные потребители, имеющие положительную репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию.

     Для таких покупателей может быть предложена кредитная программа, предусматривающая  предоставление скидок покупателям  при покупке большого объема товаров, за своевременную и (или) досрочную  уплату продукции, скидок за предварительную  оплату продукции с предоставлением  рассрочки на определенный период времени  для оплаты оставшегося объема товаров.

     - обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар небольшими партиями, как правило, своевременно оплачивающие поставленную продукцию. Для таких потребителей возможно предложение кредитной программы, предусматривающей предоставление стандартных скидок за своевременную или предварительную оплату продукции;

     - группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить поставленную продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении. Для таких потребителей можно предложить кредитную программу, предусматривающую введение штрафных санкций за несвоевременную оплату продукции.

     От  того, каким образом будет построена  кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.

     В определенных ситуациях для управления дебиторской задолженностью рассматриваемому предприятию можно воспользоваться  услугами факторинговой компании. При  факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать предприятие. Основным преимуществом этого инструмента  является быстрое получение денежных средств (что очень важно для  поддержания определенного уровня ликвидности предприятия) и перенесение  части затрат по управлению долгом на контрагента. Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений с дебитором.

     С целью максимизации притока денежных средств, предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

     Определение минимально необходимой потребности  в денежных активах для осуществления  текущей хозяйственной деятельности направлено на установление нижнего  предела остатка необходимых  денежных средств в национальной и иностранной валютах. Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме  краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным  операциям, в частности, на объеме их расходования в предстоящем периоде.

     Дифференциация  минимально необходимой потребности  в денежных активах по основным видам  текущих хозяйственных операций осуществляется на тех предприятиях, которые ведут внешнеэкономическую  деятельность. Цель такой дифференциации заключается в том, чтобы из общей  минимальной потребности в денежных активах выделить валютную часть  для формирования необходимых предприятию  валютных фондов. Основой такой дифференциации является планируемый объем расходования денежных активов по внутренним и  внешнеэкономическим операциям. 
 
 
 
 
 
 
 
 

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

     В процессе хозяйственной деятельности предприятие вступает в различные  расчетные отношения. Предприятие  осуществляет расчеты, как в безналичном  порядке, так и с использованием наличных денежных средств, векселей, взаимозачетов, а также путем  прямого обмена продукциями и  товарами (бартера). Разнообразие участников расчетных отношений и форм расчетов между ними создает предпосылки  для нарушений и злоупотреблений  при осуществлении расчетных  операций и поэтому требует постоянного  контроля за их проведением и отражением в учете.

     Зачастую  происходит так, что деньги могут  не поступать в срок, в связи  с чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального  состояния дел предприятия или  даже к нарушению гражданского и  налогового законодательства. Своевременное  выявление ошибок, связанных с  управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно  корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.    

     Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы фирмы, т.к. оно создает  предпосылки для быстрого роста  бизнеса и увеличения финансовых возможностей фирмы. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые  счета, а также фирма может  оплатить кредиторскую задолженность  в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в  будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее  кредитный  риск, связанный с оплатами дебиторов.

     В данной работе изучены вопросы управления дебиторской задолженностью на предприятии. Изначально рассмотрены теоретические  аспекты управления дебиторской  задолженностью, выявлена её роль в  общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика  дебиторской задолженности как  элемента финансовых активов организации.

     Был проведен анализ состояния и движения дебиторской задолженности в СПК «Селихово». Данные анализа показали:

     -  в общей структуре оборотных средств дебиторская задолженность занимает второе место. Доля дебиторской задолженности за исследуемый период уменьшилась;

     -  наибольший удельный вес приходится на задолженность покупателей и заказчиков;

     -  в отношении остатков задолженности на начало и конец отчетных периодов за три года произошли существенные изменения. Отношение погашенных к возникшим обязательствам к концу исследуемого периода составило 32,6%;

     -  на предприятии произошло уменьшение длительности оборота денежных средств и для ведения хозяйственной деятельности предприятию понадобится меньшее количество денежных средств;

     -  дебиторская задолженность является краткосрочной и платежи по ней ожидаются в течение 12 месяцев. Долгосрочная дебиторская задолженность на предприятии отсутствует.

     Среди проблем управления дебиторской задолженностью в СПК «Селихово» было выделено:

     -  сократилась доля погашенной дебиторской задолженности;

     - снизилось соотношение между  дебиторской и кредиторской задолженностью, что говорит о том, что кредиторская  задолженность предприятия выше, чем дебиторская.

     Таким образом, в целях улучшения управления дебиторской задолженности в  СПК «Селихово» необходимо порекомендовать:

     1.  Для контроля и планирования дебиторской задолженности на предприятии должна быть налажена работа по получению следующей информации:

     -  данные о выставленных дебиторам счетах, которые не оплачены на настоящий момент;

     -  время просрочки платежа по каждому из счетов;

     -  размер безнадежной и сомнительной дебиторской задолженности, оцененной на основании установленных внутрифирменных нормативов;

     -  кредитная история контрагента (средний период просрочки, средняя сумма кредита).

     2.  Снизить риск несвоевременного возврата денежных средств и возникновения убытков можно, заключив договор страхования дебиторской задолженности. Страхование дебиторской задолженности предполагает страхование риска убытков от несвоевременного возврата денежных средств покупателем или его банкротства. Безусловно, страхование дебиторской задолженности со временем станет нормой для многих российских компаний. Заключение договора страхования позволит не только провести обоснованную оценку кредитных рисков компании, но и переложить сами риски на страховую компанию.

     3. Постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям.