Управление дебиторской задолженностью предприятия

     2. Своевременное и правильное производство необходимых расчетов как путем безналичных перечислений, так и наличными деньгами.

     3. Контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом.

     4. Контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками.

     5. Своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности.

     Рациональная  организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции  в заданном ассортименте и качестве, повышению ответственности за соблюдение платежной дисциплины, сокращению дебиторской  и кредиторской задолженности, ускорению  оборачиваемости оборотных средств  и, следовательно, улучшению финансового  состояния предприятия.

     Проверку  состояния расчетов рекомендуется  начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов.

     Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве  случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности  по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой  давности установлен 3 года).

     В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами  с составлением актов сверок. Для  этой работы можно привлечь и сотрудников  бухгалтерии проверяемого предприятия.

     В целом, при проверке правильности расчетных  операций следует обратить особое внимание на следующее:

• на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;
• на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;
• на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.

     Предварительная оценка финансового положения предприятия, отмечает Ефимова О.В., осуществляется на основании данных бухгалтерской отчетности. При этом  отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс (ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2) [9, с.93].

     Анализ  возможно проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова Л.А.  предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве [10, с.56].

     Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед  предприятием:

• обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;
• соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;
• обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;
• выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;
• определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА СПК  «СЕЛИХОВО» ТОРЖОКСКОГО  РАЙОНА

     СПК «Селихово» расположен в северной части  Торжокского района, к северо-западу от города Торжок.

     Административно-хозяйственный  центр находится в селе Селихово в 20 километрах от районного и в 80 км от областного центра – города Твери. Всего за хозяйством закреплено 2752 га земли, в том числе 2226 га сельскохозяйственных угодий, древесно-кустарниковые растения - 199 га, пруды и водоёмы 20 га.

     На  территории хозяйства преобладают  почвы среднесуглинистого, легкосуглинистого  и супесчаного механического  состава. СПК «Селихово» расположен в зоне умеренно-континентального климата. Среднегодовая температура воздуха  колеблется от 2,7 до 4,1 градуса. Продолжительность  теплого периода в среднем 211 дней, годовая сумма осадков составляет 600-700 мм с колебаниями в отдельные  годы.

     СПК «Селихово» специализируется на производстве и реализации продукции животноводства и растениеводства, а именно молока, КРС, зерна, картофеля и мяса КРС. Более подробно показатели, характеризующие  производственный потенциал хозяйства, представлены в таблице 2. Таблица составлена на основании данных годовой бухгалтерской отчетности (приложение 1).

     Таблица 1 – Показатели, характеризующие размеры СПК «Селихово» за 2008-2010 годы.

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4
Валовая продукция по себестоимости, тыс. руб.	7505	5563	6677
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4
Среднегодовая численность работников, чел.	57	54	47
Общая земельная площадь, га: Из нее  площадь с.-х. угодий, га В т.ч. пашни, га	4158  2226  1653	4158  2226  1653	2752  2226  1653
Среднегодовое поголовье животных, голов: - в т.  ч. КРС - свиньи	533  317 216	366  347 19	335  335 -
Наличие тракторов, физ. ед.	16	16	15
Энергетические  мощности, л. с.	4478	4478	4208

 

     Из  таблицы видно, что валовая продукция  по себестоимости в 2010 году снизилась на 828 тыс. руб. по сравнению с 2008, и увеличилась на 1114 тыс. руб. по сравнению с 2009 годом. Среднегодовая численность работников в 2010 году на 17,5% меньше, чем в 2008 и на 13% меньше, чем в 2009 году. Это связано с увольнением работников в связи с их профессиональной непригодностью. Земельная площадь сократилась на 1406 га, однако площадь с/х угодий не изменилась (2226 га). Среднегодовое поголовье животных также уменьшилось и в 2010 году составило 335 голов. Это связано с тем, что хозяйство прекратило выращивание свиней. Количество тракторов, имеющихся в хозяйстве, в связи с износом в 2010 году сократилось всего на 1 физическую единицу, за счет чего снизились и энергетические мощности – в 2010 году этот показатель составил 4208 л. с. Таким образом видно, что за период с 2008 по 2010 годы все основные показатели в хозяйстве снизились, а следовательно, снизился и его производственный потенциал.

     Рассмотрим  также основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности  СПК «Селихово» (таблица 3). Таблица составлена на основании данных годовой бухгалтерской отчетности.

     Таблица 2 – Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности СПК «Селихово» за 2008-2010 годы

Показатели	2008 г.	2009 г.	2010 г.
1	2	3	4
Выручка от реализации продукции, тыс. руб. - растениеводство - животноводство	8494  988 7506	6613  218 6395	6654  338 6316
Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб. - растениеводство - животноводство	7505  880 6625	5563  99 5464	6677  281 6396
Прибыль (убыток) от продажи продукции, тыс. руб. - растениеводство - животноводство	989  108 881	1050  119 931	-23  57 -80
Уровень рентабельности - растениеводство - животноводство	13,2  12,3 13,3	18,9  120,2 17	-0,3  20,3 -1,2
Дебиторская задолженность, тыс. руб.	708	69	133
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4
Кредиторская  задолженность, тыс. руб.	4223	3025	2228
Отношение дебиторской задолженности к  кредиторской, %	16,8	2,3	6

 

     Анализируя  данные таблицы видно, что выручка  от реализации продукции в 2010 году снизилась  на 1840 тыс. руб. по сравнению с 2008 и  увеличилась на 41 тыс. руб. по сравнению  с 2009 годом. Это связано со снижением объемов реализации продукции. Себестоимость также снизилась в 2009 и возросла в 2010 году. Прибыль в 2008 году составила 989 тыс. руб., что на 5,8% меньше, чем в 2009. Однако в 2010 году хозяйство понесло убытки в размере 23 тыс. руб., при этом от продукции растениеводства была получена прибыль 57 тыс. руб. Общий убыток связан с убытками от реализации продукции животноводства – 80 тыс. руб. Таким образом уровень рентабельности производства продукции животноводства в 2010 году  по сравнению с предыдущими годами значительно снизался и составил -1,2%. Дебиторская задолженность по сравнению с 2009 годом возросла на 48,1%, а кредиторская наоборот, снизилась на 797 тыс. руб. Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что несмотря на незначительные убытки, понесенные хозяйством в 2010 году, оно остается достаточно стабильным и платежеспособным.

     Также необходимо рассмотреть состав и  структуру товарной продукции в  СПК «Селихово» за 2008-2010 годы (таблица 4). Данные для составления таблицы  взяты из годовой бухгалтерской  отчетности.

Таблица 3 – Состав и структура товарной продукции в СПК «Селихово» за 2008-2010 годы

Наименование  отраслей и продукции	2008 г.		2009 г.		2010 г.
	сумма,  тыс. руб.	в % к итогу	сумма,  тыс. руб.	в % к итогу	сумма,  тыс. руб.	в % к итогу
Зерновые  и зернобобовые культуры – всего	343	4,04	23	0,35	175	2,63
Семена  льна-долгунца	5	0,06	-	-	-	-
Льнотреста	551	6,49	-	-	-	-
Картофель	74	0,87	188	2,84	86	1,32
Прочая  продукция растениеводства	15	0,18	7	0,11	77	1,16
Итого по растениеводству	988	11,63	218	3,30	338	5,08
Скот  и птица в живой массе –  всего	2741	32,27	557	8,42	970	14,58
в т. ч. КРС	715	-	436	-	970	-
Свиньи	2026	-	121	-	-	-
Молоко  цельное	4765	56,10	4926	74,50	4577	68,79
Продукция животноводства собственного производства, реализованная в переработанном виде	-	-	912	13,79	769	11,56
в т. ч. мясо и мясопродукция (в пересчете  на живую массу)	-	-	912	-	769	-
Итого по животноводству	7506	88,37	6395	96,70	6316	94,92
Всего по организации	8494	100	6613	100	6654	100