Практика финансового планирования в РК

№

Наименование  статей

за отчетный период

на конец  предыдущего года

1

2

3

4

Активы

1

Деньги и денежные эквиваленты

49 495 075

96 515 129

2

Обязательные резервы

2 869 400

23 394 528

3

Торговые ценные бумаги

696 482 042

97 016 021

4

Ценные бумаги по договору обратного РЕПО

0

13 452 809

5

Производные финансовые инструменты

43 954 440

50 654 535

6

Вклады в других банках

66 019 717

19 701 846

7

Займы и финансовая аренда, предоставленные другим банкам

36 526 893

73 328 550

8

Займы, предоставленные  клиентам

865 978 407

2 231 080 141

9

Вложения в ценные бумаги

43 059 577

35 401 804

10

Инвестиции в капитал  и субординированный долг

172 225 139

213 304 913

11

Основные средства

8 667 686

10 612 924

12

Нематериальные активы

937 820

1 044 410

13

Дебиторская задолженность

-47 672 800

20 469 775

14

Прочие активы

32 898 518

29 133 352

I

Итого активов:

1 971 441 914

2 915 110 737

Обязательства

15

Корреспондентские счета  и вклады банков

801 969

20 306 532

16

Займы от Правительства  РК и НБРК

1 136 074

1 402 325

17

Ценные бумаги, проданные  по соглашениям РЕПО

405 458 662

51 519 379

18

Производные финансовые инструменты

35 475 532

2 724 454

19

Банковские счета и  вклады клиентов

1 432 191 045

1 537 079 944

20

Выпущенные долговые ценные бумаги

763 158 735

72 316 434

21

Задолженность перед  банками

531 244 704

622 517 653

22

Прочие привлеченные средства

6 855 693

16 005

23

Субординированный долг

122 821 506

158 556 992

Продолжение таблицы

24

Налоговые обязательства

357 328

4 223 112

25

Кредиторская задолженность

70 432 917

26 233 906

26

Прочие обязательства

75 401 144

1 288 180

II

Итого обязательства:

3 445 335 309

2 498 184 916

Собственный капитал

27

Уставный капитал

516 597 958

304 503 430

28

Дополнительный оплаченный капитал

165

165

29

Резервный капитал

42 346 425

42 346 425

30

Резервы по рискам

89 275 349

24 069

31

Прочие резервы

1 652 742

1 661 295

32

Нераспределенная прибыль (убыток)

-2 123 766 034

68 390 437

III

Итого капитал:

-1 473 893 395

416 925 821

IV

Итого обязательств и собственного капитала:

1 971 441 914

2 915 110 737

№

Наименование статьи

за отчетный период

за аналогичный период

предыдущего года

1

2

3

4

I

Процентные доходы

166 287 403

326 458 312

1

по корреспондентским  счетам и размещенным вкладам

8 937 569

7 393 102

2

по займам и финансовой аренде, выданным банкам

284 388

1 057 275

3

по займам, предоставленным клиентам

127 164 201

307 872 104

4

по ценным бумагам

28 931 108

7 734 020

5

по операциям РЕПО

970 137

2 401 811

II

Процентные расходы

208 788 321

174 493 380

6

по счетам клиентов

98 806 516

102 372 701

7

по корреспондентским  счетам и вкладам, привлеченным от банков

237 811

1 385 517

8

по займам, полученным от банков

27 675 197

44 711 028

9

по выпущенным долговым ценным бумагам

54 048 648

9 821 761

10

по субординированному долгу

4 325 188

13 319 822

11

по займам от Правительства  РК (НБРК) и прочих привлеченных средств

75 150

50 501

12

по операциям РЕПО

23 619 811

2 832 050

III

Чистый процентный доход  до формирования резерва на потери по займам

-42 500 918

151 964 932

13

Формирование резервов на потери по займам

1 778 802 632

108 370 082

IV

Чистый процентный доход

-1 821 303 550

43 594 850

14

Дивиденды полученные

103 921

266 624

15

Доходы по услугам  и комиссии полученные

14 222 279

31 793 878

16

Расходы по услугам и  комиссии уплаченные

3 449 282

7 495 844

17

Доходы (убытки) от ценных бумаг (нетто)

2 825 124

-2 776 032

1. дилинг

-2 314 615

5 330 573

2. переоценка

5 139 739

-8 106 605

18

Доходы (убытки) по операциям  с иностранной валютой (нетто)

-33 966 547

-9 864 392

1. дилинг

-9 506 076

3 827 273

2. курсовые разницы

-24 460 471

-13 691 665

19

Отчисления на обесценение  инвестиций в дочерние организации

58 116 507

0

20

Прочие операционные доходы (убытки)

1 215 836

3 577 680

V

Чистый доход (убыток), не связанный с получением вознаграждения

-77 165 176

15 501 914

21

Операционные расходы

19 436 051

22 282 954

1. зарплата и расходы  на персонал

13 683 769

16 721 756

2. амортизационные отчисления  и износ

3 591 918

2 969 818

3. расходы по выплате  налогов и других обязательных  платежей в бюджет, за

исключением корпоративного подоходного налога

2 160 364

2 591 380

22

Административные и  прочие операционные расходы

20 679 099

24 293 815

VI

Операционная прибыль

-1 938 583 876

12 519 995

23

Формирование резервов на потери по прочим операциям

165 058 863

-3 277 605

VII

Прибыль до налогообложения

-2 103 642 739

15 797 600

24

Расходы по налогу на прибыль

0

3 110 816

VIII

Итого чистая прибыль (убыток)

-2 103 642 739

12 686 784

Подразделение исходящего документа

Подразделение входящего  документа

Наименование документа

Общая характеристика документа

Директор по экономике  и финансам

Канцелярия и все  отделы группы планирования

Распоряжение о создании группы планирования

Учредительный документ группы планирования мероприятий по оптимизации налогового планирования

ПЭО

Налоговая группа планирования

Бюджет без учета  налогов

Сверстанный бюджет реализации без учета налоговой составляющей его расходной части

Бухгалтерия

Налоговая группа планирования

Календарь налогоплательщика

График выплаты по каждому налогу в соответствии с  требованиями законодательства

Налоговая группа в лице бухгалтера- налоговика (специалиста  отдела налогов)

Органы МНС

Заявление-запрос

Запрос относительно разрешения вопросов налогообложения, возникающих в практической деятельности и имеющих противоречивые толкования

Сторонний консультант

Налоговая группа планирования

Аналитическая записка

Обзор практики применения мероприятий по налоговой оптимизации  на аналогичных производствах

Налоговая группа планирования

Налоговая группа планирования

Докладные и аналитические  записки, справки

Все вопросы, возникающие  в процессе работы над составлением плана и требующие разрешения совместными усилиями нескольких подразделений  должны оформляться письменно

Налоговая группа планирования

Директор по экономике  и финансам

План мероприятий по оптимизации

План мероприятий с  расчетом экономической эффективности, требуемые ресурсы для его  осуществления

Директор по экономике  и финансам

ПЭО, налоговая группа реализации мероприятий

План мероприятий по оптимизации

Скорректированный и  утвержденный директором по экономике  и финансам для исполнения план мероприятий

ПЭО

Директор по экономике  и финансам

Бюджет с оптимизированными  налогами

Документ, уже с общехозяйственными параметрами, передается на повторное согласование и окончательное утверждение

Директор по экономике  и финансам

Финансовый отдел, бухгалтерия, налоговый отдел

Утвержденный руководством бюджет

Передается бюджет в  части исчисления и уплаты налоговых платежей на исполнение

Директор по экономике  и финансам

Канцелярия и все  отделы группы реализации

Распоряжение о создании группы реализации

Учредительный документ группы реализации мероприятий по оптимизации  налогового планирования

Коммерческий блок

Налоговая группа, юрид. отдел

Аналитическая записка

Перечень контрагентов и схемы хозяйственных операций, планируемых в отчетном периоде

Юридический отдел

Налоговая группа реализации

Хозяйственные контракты

Контракты, составленные с учетом требований гражданского законодательства и планируемых схем взаимодействия с контрагентами

Налоговая группа

Коммерческий блок

Хозяйственные контракты

Схема юридического оформления предполагаемых хозяйственных отношений  в соответствии с принципами оптимизации налогового портфеля

Налоговая группа

Директор по экономике  и финансам

Аналитические записки, справки

Согласование и утверждение  способов налоговой оптимизации, разработки схем минимизации налоговых отчислений, других вопросов налогового планирования

Налоговая группа

Финансовый отдел, бухгалтерия

Справка

О применении льгот по уплате налогов, минимизации налоговых  отчислений

ПЭО, финансовый отдел

Директор по экономике  и финансам

Отчет о выполнении бюджета

Анализ исполнения бюджета, причины отклонения запланированных показателей от фактически исполненных

Ревизор Общества,

внутренний аудитор

Директор по экономике  и финансам

Заключение

Оценка адекватности действующему законодательству и соответствия плановым параметрам мероприятий по оптимизации налогового портфеля

Сторонний консультант

Директор по экономике  и финансам

Заключение

Рекомендации по поводу исправления допущенных просчетов  при реализации мероприятий по оптимизации;

Этапы работ

Документы

Результаты

1. Разработка финансовой  структуры компании

Положение о структуре  центров финансовой ответственности   

Выделение в составе  компании центров финансовой ответственности, их классификация и распределение  по уровням

2. Формирование системы показателей

Методика формирования показателей деятельности

Система показателей  деятельности центров финансовой ответственности 

3. Разработка схемы  бюджетирования, отражающей основные  бизнес-процессы компании

Схема бюджетирования

Определение видов бюджетов, необходимых для целей планирования.

Определение взаимосвязи  между бюджетами

4. Разработка системы  бюджетных форм бюджета

Положение о системе  бюджетирования

Комплект бюджетных  форм

Определение формата  и информационного содержания каждой бюджетной формы.

Составление таблиц, в  которых указаны наименование форм и состав используемых в них показателей

5. Разработка методики  заполнения бюджетных форм мастер-бюджета

Методика

Определение первичной  документации, из которой необходимо брать данные для составления бюджетов.

Определение регламента формирования бюджетов. Определение  взаимосвязи показателей в бюджетах

6. Разработка бюджетов  центров финансовой ответственности

Комплект бюджетных  форм

Определение формата  и информационного содержания каждой бюджетной формы

7. Разработка схемы  консолидации бюджетов центров  финансовой ответственности  

Схема консолидации

Схемы консолидации для  определенной организационной структуры. Определение видов сводных бюджетов

8. Разработка регламентов  взаимодействия

Регламент. Ограничение  доступа  

Разработка регламента документооборота и доступа к  конкретной информации

9. Разработка форм  бюджетного контроля

Приказ

Определение форм контроля за составлением бюджетов. 
Сравнение фактических показателей с плановыми и анализ отклонений

10. Интеграция  с существующей системой планирования

Инструкции по рабочим местам