Планирование себестоимости и выручки от реализации подукции (объема продаж)

Первым этапом при разработке любого вида бюджета  является прогнозирование объема продаж (объема реализации продукции, работ, услуг). Этот прогноз может основываться на результате анализа как внутрифирменной  информации (оценки будущего объема продаж), так и внешней информации (маркетинговых  исследованиях» прогнозе объема продаж для данной отрасли).

На предприятии, выпускающем широкий ассортимент  продукции, строятся перспективные  прогнозы по каждому ее виду, которые  затем суммируются и сравниваются с агрегированным прогнозом по данной группе. После согласования расхождений  составляется прогноз объема реализации для всей компании с разбивкой  на части, соответствующие видам  продукции и главным сегментам  рынка.

Прогнозы, касающиеся других переменных величин (например, затрат на производство), в свою очередь  будут зависеть от прогнозируемого  уровня продаж. Допускаемые соотношения  между объемом продаж и другими  переменными величинами очень важны  и должны быть установлены с максимально  возможной точностью. После составления  прогноза продаж разрабатывается график поступления денежных средств от продаж, прогноз погашения дебиторской  задолженности, прогноз издержек производства, а также график наличных выплат. На основе этих данных составляется бюджет движения денежных средств, бюджет доходов  и расходов. [11 - Финансы организаций (предприятий) А.Н.Гаврилова, А.А.Попов - Учебник, 2007г 3-е изд -608с]

2. Оценка и пути повышения эффективности использования оборотных средств.

Рациональное  формирование и эффективное использование  оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, финансовые результаты и финансовое состояние предприятия, позволяя достигать успеха с минимально необходимыми в данных условиях размерами оборотных средств. Высвобождаемые при этом материальные и денежные ресурсы являются дополнительным внутренним источником дальнейших инвестиций, способствуют повышению финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности. В этих условиях предприятие своевременно и полностью выполняет расчетно-платежные обязательства, что позволяет успешно осуществлять коммерческую деятельность.

Эффективное использование оборотных средств  определяется рядом факторов. В современных  условиях негативное влияние на эффективность  использования оборотных средств и замедление их оборачиваемости оказывают факторы кризисного состояния экономики:

• снижение объемов производства и потребительского спроса;
• высокие темпы инфляции;
• разрыв хозяйственных связей;
• нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины;
• высокий уровень налогового бремени;
• снижение доступа к кредитным ресурсом вследствие высоких банковских процентов.

Перечисленные факторы влияют на использование  оборотных средств вне зависимости  от интересов предприятия. Вместе с  тем предприятия имеют внутренние резервы повышения эффективности  использования оборотных средств, на которые оно моет активно влиять. К ним относятся:

• рациональная организация производственных запасов (ресурсосбережение, оптимальное нормирование, использование прямых длительных хозяйственных связей);
• сокращение пребывания оборотных средств в незавершенном производстве (преодоление негативной тенденции к снижению фондоотдачи, внедрение новейших технологий, обновление производственного аппарата, применение современных более дешевых конструкционных материалов);
• эффективная организация обращения (совершенствование системы расчетов, рациональная организация сбыта, приближение потребителей продукции к ее изготовителям, систематический контроль за оборачиваемостью средств в расчетах, выполнения заказов по прямым связям).

Эффективность использования оборотных средств  характеризуется системой показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживают сферу производства, а внутри последней – цикл производства (при отсутствии сверхнормативных запасов товарно-материальных ценностей), тем более рационально они используются. (Гаврилова, Попов, стр. 445)

О степени  использования оборотных средств  можно судить по показателю рентабельности оборотных средств (Роа), который определяется как отношение прибыли от продаж (Ппр) или иного финансового результата к средней за период величине оборотных средств (ОСср):

Этот показатель характеризует величину прибыли, получаемой на каждый рубль оборотных средств, и отражает финансовую эффективность  работы предприятия, поскольку именно оборотные средства обеспечивают движение всех ресурсов на предприятии.

Важнейшим показателем интенсивности использования  оборотных средств является скорость их оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств – это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукции предприятие может произвести с использованием одной и той же суммы оборотных средств. У различных предприятий оборачиваемость оборотных средств неодинакова: она зависит от специфики производства и условий сбыта продукции, особенностей структуры оборотных средств, платежеспособности и других факторов. Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота в днях; количества оборотов за год (полугодие, квартал); величины оборотных, средств приходящихся на единицу реализованной продукции.

Оборачиваемость оборотных средств может рассчитываться по плану и фактически. Плановая оборачиваемость рассчитывается по нормируемым оборотным средствам, фактическая – по всем оборотным  средствам, включая ненормируемые. Сопоставление плановой и фактической оборачиваемости отражает ускорение или замедление оборачиваемости нормируемых оборотных средств. При ускорении оборачиваемости происходит высвобождение оборотных средств из оборота, при замедлении возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот.

Длительность  одного оборота в  днях (Доб) определяется делением средней за период величины оборотных средств предприятия на однодневный оборот, определяемый как отношение объема продаж к длительности периода в днях; или как отношение длительности периода к количеству оборотов:

где ОСср – средняя за период величина оборотных средств предприятия;

Впр – выручка от продаж;

Ддн – длительность периода в днях;

Коб – прямой коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов оборотных средств за период);

Кз – обратный коэффициент оборачиваемости оборотных средств (коэффициент загрузки).

Чем меньше длительность периода обращения  или одного оборота капитала, тем, при прочих равных условиях, требуется  меньше оборотных средств. Чем быстрее  оборотные средства совершают кругооборот, тем лучше и эффективней они  используются. Таким образом, время  оборота капитала влияет на потребность  в совокупном оборотном капитале. Сокращение этого времени – важнейшее  направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности  использования оборотных средств  и увеличению их отдачи.

Прямой  коэффициент оборачиваемости (Коб) – показатель, характеризующий скорость оборота за определенный период времени (год, квартал, месяц). Этот показатель отражает число кругооборотов, совершаемых оборотными средствами предприятия, например, за год. Он рассчитывается как частное от деления объема реализованной продукции на оборотный капитал, который берется как средняя сумма оборотных средств за определенный период (как правило, год):

Прямой коэффициент  оборачиваемости показывает величину реализованной продукции, приходящуюся на 1 руб. оборотных средств. Увеличение этого коэффициента означает рост числа  оборотов и свидетельствует об увеличении объема продаж на каждый вложенный  рубль оборотных средств, а также  об уменьшении оборотных средств  на тот же объем продукции.

Таким образом, коэффициент оборачиваемости характеризует  уровень производственного потребления  оборотных средств. Рост прямого  коэффициента оборачиваемости, т.е. увеличение скорости оборота, совершаемого оборотными средствами, означает, что предприятие  рационально и эффективно использует оборотные средства. Снижение числа  оборотов свидетельствует об ухудшении  финансового состояния предприятия.

Обратный  коэффициент оборачиваемости, или коэффициент  загрузки (закрепления) оборотных средств (Кз) показывает величину оборотных, затрачиваемых на каждый рубль реализванной продукции:

Сравнение коэффициентов оборачиваемости  и загрузки в динамике позволяет  выявить тенденции в изменении  этих показателей и определить, насколько  рационально и эффективно используются оборотные средства предприятия.

Оборачиваемость может быть определена как общая  и как частная. Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования оборотных средств в целом по всем фазам кругооборота, не отражая особенностей кругооборота отдельных элементов или групп оборотных средств. В показателе общей оборачиваемости нивелируется процесс ускорения или замедления оборачиваемости средств в отдельных фазах. Ускорение оборачиваемости средств на одной стадии может быть сведено до минимума замедлением оборачиваемости на другой стадии, и наоборот. Рассмотренные взаимосвязанные показатели оборачиваемости отражают общую оборачиваемость оборотных средств.

Для выявления  конкретных причин изменения общей  оборачиваемости исчисляется показатель частной оборачиваемости оборотных  средств. Частная оборачиваемость отражает степень использования оборотных средств в каждой фазе кругооборота, в каждой группе, а также по отдельным элементам оборотных средств.

Для определения  влияния структурных изменений  остатки элементов оборотных  средств сопоставляются с объемом  реализуемой продукции, который  принимался при исчислении общей  оборачиваемости. Сумма показателей  частной оборачиваемости отдельных  элементов оборотных средств  равна показателю оборачиваемости  всех оборотных средств предприятия, т.е. общей оборачиваемости.

Оборачиваемость оборотных средств по отдельным  видам (сырье, материалы, топливо и  др.), исчисляемая при расчете  нормативов оборотных средств, а  также для конкретизации изменения общей оборачиваемости или других целей, определяется по тем же формулам, исходя из остатков этих видов товарно-материальных ценностей и оборота по их расходу за соответствующий период.

Оборачиваемость оборотных средств может ускоряться или замедляться. При замедлении оборачиваемости в оборот вовлекаются  дополнительные средства. Эффект ускорения  оборачиваемости выражается в сокращении потребности в оборотных средствах в связи с улучшением их использования, их экономии, что влияет на прирост объемов производства и, как следствие, на финансовые результаты.

Основными путями ускорения оборачиваемости  оборотных средств являются:

• увеличение объемов производства и реализации продукции;
• снижение издержек производства;
• ускорение технологического процесса;
• снижение незавершенного производства;
• улучшение снабжения сырьем и материалами;
• совершенствование платежно-расчетных операций;
• улучшение планирования оборотных средств.

Ускорение оборачиваемости ведет к высвобождению  части оборотных средств (материальных ресурсов, денежных средств), которые  используется либо для нужд производства, либо для накопления на расчетном  счете. В конечном итоге улучшается платежеспособность и финансовое состояние  предприятия.

Высвобождение оборотных средств в результате ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным.