Планирование себестоимости и выручки от реализации подукции (объема продаж)

 

 

 

1. Планирование  себестоимости и  выручки от реализации продукции:

План по себестоимости продукции является одним из важнейших разделов плана  экономического и социального развития предприятия. Основной целью планирования себестоимости является выявления  и использование имеющихся резервов снижения издержек производства и увеличение внутрихозяйственных накоплений. Снижая издержки производства в результате сбережения прошлого и живого труда, промышленность добивается (наряду с ростом накоплений) увеличения объема выпуска продукции. Планы по себестоимости должны исходить из прогрессивных норм затрат труда, использования оборудования, расхода сырья, материалов, топлива и энергии с учетом передового опыта других предприятий. Только при научно организованном нормировании затрат можно выявить и использовать резервы дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Плановая  себестоимость определяется путем  технико-экономических расчетов величины затрат на производство и реализацию всей товарной продукции и каждого  вида изделий.

План по себестоимости продукции включает следующие разделы:

1.      Смета затрат на производство  продукции (составляется по экономическим  элементам).

2.      Расчет себестоимости всей товарной  и реализованной продукции.

3.      Сравнение плановых калькуляций  отдельных изделий.

4.      Расчет снижения себестоимости  товарной продукции по технико-экономическим  факторам.

Качественные  показатели плана по себестоимости  продукции:

а) затраты  на 1 руб. товарной (реализованной) продукции;

б) себестоимость  товарной и реализованной продукции;

в) себестоимость  отдельных видов продукции;

г) процент  снижения себестоимости по технико-экономическим  факторам;

д) процент  снижения себестоимости сравнимой  продукции.

При выпуске  одного вида продукции себестоимость  единицы этой продукции является показателем уровня и динамики затрат на ее производство. Для характеристики себестоимости разнородной продукции  в планах и отчетах используются показатели снижения себестоимости  сравнимой товарной продукции и  затрат на 1 руб. товарной продукции. План предприятия содержит также сводную  смету затрат на производство и плановые калькуляции себестоимости отдельных  изделий.

Показатель  затрат на 1 руб. товарной продукции  определяется исходя из уровня затрат на производство товарной продукции  по отношению к стоимости продукции  в оптовых ценах предприятия.

Показатель  затрат на 1 руб. товарной продукции  не только характеризует планируемый  уровень снижения себестоимости, но и определяет также уровень рентабельности товарной продукции. Его величина зависит как от снижения себестоимости продукции, так и от изменения оптовых цен, ассортимента и качества продукции.

В плане  затраты рассчитываются на плановый объем и ассортимент продукции, но фактический ее ассортимент может  отличаться от планового. Поэтому плановое задание по затратам на 1 руб. продукции пересчитывается на фактический ассортимент и потом уже сопоставляется с данными о затратах на 1 руб. продукции.

План по себестоимости промышленной продукции  составляется по единым для всех предприятий  правилам, установленным в инструкциях  по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции. В этих инструкциях содержится перечень затрат, включаемых в себестоимость продукции, и определяются способы калькулирования себестоимости.

Некоторые расходы хотя и учитываются в  фактических затратах на производство, однако в силу их особого характера  также не могут включаться в плановую себестоимость продукции. К таким затратам относятся разного рода непроизводительные расходы и потери, например обусловленный отступлениями от установленного технологического процесса производственный брак (потери от брака планируются только лишь в литейных, термических, вакуумных, стекольных, оптических, керамических и консервных производствах, а также в особо сложных производствах новейшей техники в минимальных размерах по нормам, устанавливаемым вышестоящей организацией).

Определение плановой себестоимости отдельных  видов продукции служит основой  планирования затрат на производство. Плановая себестоимость всей товарной продукции рассчитывается на основе данных об объеме выпуска товарной продукции и плановой себестоимости  отдельных видов изделий.

Оценка выполнения плана по себестоимости всей товарной продукции осуществляется с учетом происшедших в течение отчетного  года изменений цен на материалы  и тарифов на перевозки и энергию.

Вся товарная продукция при планировании и  учете себестоимости на предприятиях подразделяется на сравнимую и несравнимую. Сравнимой считается продукция, выпускавшаяся в предыдущем (по отношению к плановому) году, а также изделия с длительным циклом производства, которые выпускались в прошлом году в единичных экземплярах. В состав сравнимой продукции не включаются работы по заказам на сторону, услуги, оказанные своему капитальному строительству, работы по капитальному ремонту и продукция, изготовлявшаяся в опытном порядке. К несравнимой относится продукция, освоенная производством в текущем году.

В плане  предприятия определяется задание  по снижению себестоимости сравнимой  продукции. Оно выражается процентом  снижения себестоимости продукции  по отношению к прошлому году. Наряду с этим может быть указана и  сумма планируемой экономии в  результате снижения себестоимости  сравнимой продукции.

Для определения  задания по снижению себестоимости  сравнимой товарной продукции составляется расчет себестоимости по всей номенклатуре изделий исходя из предусмотренного планом предприятия объема продукции  и с учетом планового показателя по уровню затрат на 1 руб. товарной продукции  в оптовых ценах.

На практике получили распространение 2 метода планирования себестоимости:

- нормативный;

- планирование  по технико-экономическим показателям.

Причем применяются  они в тесной взаимосвязи.

Сущность  нормативного метода заключается в  том, что при планировании себестоимости  применяются нормы и нормативы  по всем ресурсам.

При втором методе учитываются следующие факторы:

а) технические (внедрение в плановом периоде  новой технологии и техники);

б) организационные (совершенствование организационной  структуры управления предприятием, углубление специализации и кооперирования, внедрение бригадной формы организации  труда);

в) изменение  объема, номенклатуры и ассортимента выпускаемой продукции;

г) уровень  инфляции в плановом периоде;

д) специфические  факторы (например, изменение геологических  условий разработки полезных ископаемых).

Снижение  себестоимости планируется по двум показателям:

1) по сравнимой  товарной продукции; 

2) по затратам  на 1 руб. товарной продукции, если  в общем объеме выпуска удельный  вес сравнимой с предыдущим  годом продукции невелик. 

Планируемый размер снижения себестоимости определяется на основе следующих расчетов.

1. По показателю  сравнимой товарной продукции.  Сначала определяется абсолютный  размер экономии по формуле:

Эабс.ср.т.п = NniCbi – NniCni.

Определив размер абсолютной экономии в планируемом  периоде, рассчитывают искомый процент  снижения себестоимости в плановом периоде (Sср.т.п):

Sср.т.п = Эабс.ср.т.п / NniCni *100,

где Эабс.ср.т.п - абсолютная экономия от снижения себестоимости сравнимой товарной продукции;

NniCbi - плановый выпуск сравнимой товарной продукции по себестоимости отчетного периода;

NniCni - то же, по себестоимости планового периода;

n - число  видов сравнимой товарной продукции.

2. По показателю  затрат на 1 руб. товарной продукции.  Абсолютная экономия от снижения  себестоимости товарной продукции  в планируемом периоде рассчитывается  по формуле:

Эабс.т.п = Зтнб - Зтпп.

Исходя из тех же данных определяют процент  снижения затрат на 1 руб. товарной продукции  в планируемом периоде в сравнении  с отчетным периодом (S’т.п):

S’т.п= Эабс.т.п /Зтпп  *100,

где Зтпб - затраты на 1 руб. товарной продукции в отчетном периоде, коп.;

Зтпп - то же, в плановом периоде.

Следует иметь  в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд  факторов, в том числе изменение  норм расхода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение  объема производства и др. В связи  с этим при расчете необходимо определить влияние каждого из них  в общем эффекте.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия планируют  выручку от продаж на предстоящие  год, квартал и оперативно.

Годовое и  квартальное планирование выручки  возможно и необходимо для определения  прибыли. Годовое планирование выручки  эффективно при стабильной экономической  ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подвержено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц в налоговой, кредитной и финансовой сферах постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия.

Оперативное планирование выручки используется для обеспечения своевременности  поступления фактической выручки  на расчетный счет предприятия.

Общая сумма  выручки на предстоящий период включает: выручку от продажи товарной продукции  и полуфабрикатов собственного производства; выручку от выполнения работ и  оказания услуг промышленного и  непромышленного характера.

Выручка от продажи продукции рассчитывается на основе объема реализованной на сторону продукции исходя из действующих  цен без налога на добавленную  стоимость, акцизов торговых и сбытовых скидок (по экспортируемой продукции  — без экспортных, тарифов).

Выручка от выполненных работ и оказанных  услуг зависит от объема работ  и услуг и соответствующих  расценок и тарифов по каждому  направлению реализации работ, услуг.

Денежные  поступления, связанные с выбытием основных, средств, материальных оборотных  и нематериальных активов, продажная  стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включается в состав выручки  от продаж. Результаты по таким операциям  рассматриваются как доходы или  убытки и учитываются при определении  общей прибыли. Денежная выручка  по этим операциям может планироваться  оперативно, например, при составлении  платежного календаря. [11 - Финансы организаций (предприятий) А.н.Гаврилова, А.А.Попов - Учебник, 2007г 3-е изд -608с]

Расчеты при планировании выручки от реализации продукции (услуг).

Планирование  выручки от реализации осуществляется одним из двух методов:

1) методом  прямого счета. Выручка от реализации (В) определяется как произведение  цены без налогов в виде  надбавок к цене (Ц) и объема  реализованной продукции (выполненных  работ) в натуральном выражении  (Р)

В = Р х Ц

2) расчетным  методом. Этим методом учитываются  выпуск товарной продукции (Т), остатки готовой продукции на  складе и в товарах, отгруженных  на начало (Он) и конец (Ок) планируемого года:

В = Он + Т - Ок

Расчет осуществляется в ценах продаж, остатки на начало планируемого года оцениваются по ценам  предыдущего года, товарный выпуск и остатки на конец планируемого года в плановых ценах.

Стоимость остатков готовой продукции на конец  года рассчитывается в двух оценках: по ценам продаж (оптовым) и по производственной себестоимости. Для расчета стоимости  остатков используются данные о планируемых  объемах производства в IV квартале планируемого года, так как очевидно, что в остатках будет продукция, произведенная в последнем квартале года. Определяется однодневный оборот по ценам продаж и по производственной себестоимости (С) в квартале и умножается на количество дней запаса. [6 - Финансы  организаций (предприятий) под ред. Колчиной Н.В 2007, 4-е изд., - 383с]