Оценки эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации

 

- вносят дебетовые и  кредитовые обороты в журналы-ордера  и ведомости;

 

- из ведомости №1 по  дебету счета 50 "Касса" и  ведомости №2 по дебету счета  51 " Расчетный счет" переносят  итоги в журналы-ордера;

 

- подсчитывают итоги в  ведомостях аналитического учета,  после чего итоговые данные  отражают в соответствующих журналах-ордерах;

 

- подсчитывают итоги оборотов  по кредиту счетов в журналах-ордерах;

 

- производят записи из  журналов-ордеров в Главную книгу;

 

- после определения в  Главной книге остатков по  счетам их сверяют с аналитическими  данными, составляют баланс и  другие отчетные таблицы по  данным регистров.

 

В данном кооперативе имеется  бухгалтерия, как отдельное структурное  подразделение, возглавляемое главным  бухгалтером.

 

Служебные обязанности между  работниками бухгалтерии распределяет главный бухгалтер в соответствии с их квалификацией.

 

Рисунок 2. Структура управления предприятием

 

 

 

Так как, в помещении бухгалтерии  нет оборудования, позволяющего создать  текущий архив, то все документы  после их составления и использования  передаются в общий архив. Общий  архив СПК "Земцовский" сформирован  в соответствии с действующими указаниями по хранению документальных материалов с соблюдение установленных сроков их хранения.

 

В соответствии с нормативно-правовыми  документами на предприятии производится инвентаризация основных средств, материалов и кассы. Для проведения инвентаризации председателем назначается инвентаризационная комиссия.

 

 

2.2 Анализ динамики и  структуры дебиторской задолженности 

 

Анализ динамики и структуры  дебиторской задолженности проводится на основании данных бухгалтерской  отчетности предприятия за 2007-2009 гг., а также данных аналитического учета. Анализ динамики, структуры дебиторской  задолженности проводится при помощи таблицы 9.

 

Таблица 4. Анализ динамики, структуры  дебиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.Статьи баланса 2007 г. 2008 г. 2009 г. 

Отклонение

 

2009 г. от

2007 г. 2008 г.

Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Тыс. руб.

Долгосрочная дебиторская  задолженность - - - - - - - -

В том числе покупатели и заказчики - - - - - - - 

Краткосрочная дебиторская  задолженность 3 100,0 37 100,0 72 100,0 69 35

В том числе покупатели и заказчики 3 100,0 37 100,0 72 100,0 69 35

векселя к получению - - - - - - - -

прочие дебиторы - - - - - - - -

Общая сумма дебиторской  задолженности 3 100,0 37 100,0 72 100,0 69 35

 

 

При анализе данных представленных в таблице 4 можно отметить, что  на предприятии в течение последних  трех лет присутствует только краткосрочная  задолженность, которая состоит  из задолженности покупателей и  заказчиков, причем такое соотношение  сохраняется на протяжении всего  анализируемого периода.

 

В общем, сумма дебиторской  задолженности увеличилась на 69 тыс. руб. в 2009 г. по сравнению с 2007 г. и увеличение в 2009 г. по сравнению  с 2008 г. составило 35 тыс. руб.

 

Для более наглядного представления  расчетных данных рассмотрим рис. 3.

 

Рисунок 3. Динамика структуры  краткосрочной дебиторской задолженности  СПК "Земцовский"" за 2007 -2009 гг.

 

 

 

Далее рассмотрим классификацию  дебиторской задолженности по срокам оплаты при помощи таблицы 5.

 

При анализе данной таблицы 5 видно, что в 2007 году в структуре  дебиторской задолженности присутствовала нормальная дебиторская задолженность  сроком погашения до 1 месяца, в 2008 году основной удельный вес в структуре  занимает задолженность сроком погашения  от 1 до 3 месяцев, а в 2009 году от 6 месяцев  до 1 года.

 

Данные изменения носят  отрицательную оценку, так как  чем больше срок образования и  погашения дебиторской задолженности, тем меньше маневренности приобретают  оборотные средства.

 

 

Таблица 5. Динамика и структура  дебиторской задолженности по срокам погашения СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.Срок оплаты дебиторской задолженности 2007 г 2008 г 2008 г Абсолютное отклонение 2009 г от Относительное отклонение 2009 г от

2007 г 2008 г 2007 г 2008 г

Тыс. руб. Уд. вес ,% Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Тыс. руб. % %

Нормальная дебиторская  задолженность срок оплаты, которой  не наступил, в том числе: 3 100 37 100 72 100 69 35 - -

До 1 месяца 3 100 5 13,51 10 13,89 7 5 -86,11 0,38

От 1 до 3 месяцев - - 17 45,95 12 16,67 12 5 16,67 -29,28

От 3 до 6 месяцев - - - - - - - - - -

От 6 месяцев до 1 года - - 15 40,54 50 69,44 50 35 16,67 -29,28

Свыше 1 года - - - - - - - - - -

Просроченная дебиторская  задолженность, в том числе: - - 15 40,54 50 69,44 50 35 16,67 -29,28

Просрочка от 1 до 30 дней - - - - - - - - - -

просрочка от 181 до 360 дней - - 15 40,54 50 69,44 50 35 16,67 -29,28

 

 

Вместе с тем, необходимо отметить увеличение за анализируемый  период увеличилась сумма просроченной дебиторской задолженности, что  негативно сказывается на финансовом состоянии предприятия.

 

Для более наглядного представления  структуры дебиторской задолженности  рассмотрим рис. 4.

 

 

Рисунок 4.  Структура дебиторской  задолженности в СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

 

 

 

Далее проведем анализ кредиторской задолженности предприятия.

 

2.3 Анализ динамики и  структуры кредиторской задолженности

 

Для проведения анализа кредиторской задолженности предприятия в  качестве источника информации используется бухгалтерская отчетность предприятия  за 2007-2009 г.г.

 

Анализ динамики и структуры  кредиторской задолженности предприятия  проведем при помощи таблицы 6.

 

При анализе таблицы 6, можно  отметить, что наблюдается тенденция  к увеличению кредиторской задолженности, так в 2009 г. сумма задолженности  составила 1717 тыс. руб., что выше показателя 2007 г. на 245 тыс. руб., и выше показателя 2008 г. на 508 тыс. руб.

 

 

Таблица 6. Анализ динамики, структуры  кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.Статьи баланса 2007 г. 2008 г. 2009 г. Откл. 2009 г. от

2007 г. 2008 г.

Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Уд. вес, % Тыс. руб. Тыс. руб.

Кредиторская задолженность 1209 100 1472 100 1717 100 508 275

В том числе: поставщики и  подрядчики 33 2,73 - - - - -33 -

перед персоналом организации - - 43 2,92 82 4,77 82 39

задолженность по налогам  и сборам 1176 97,27 1029 69,91 1122 65,35 -54 93

прочие кредиторы - - 400 27,17 513 29,88 513 113

 

 

Для более подробного представления  данных воспользуемся рисунок 5.

 

Рисунок 5. Динамика и структура  кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 гг.

 

 

 

Данные изменения произошли  в основном за счет увеличения задолженности  перед прочими кредиторами, так  если в 2007 году задолженности пред прочими  кредиторами не было, то в 2009 году она  составила 513 тыс. руб.

 

Наблюдается увеличение внутреннего  долга предприятия, а именно задолженность  перед персоналом организации в 2009 году составила 82 тыс. руб., что выше показателя 2008 года на 39 тыс. руб. Данное увеличение может негативно сказаться  на производстве, так как задержка выплаты заработной платы влияет на обеспеченность организации квалифицированными специалистами на качество выполняемых  работ.

 

Таблица 7. Структура заемных  средств СПК "Земцовский" по срокам образования за 2007-2009 гг.Показатели Остатки на В том числе по срокам образования (на конец отчетного периода)

2007г. 2008г. 2009г. От 1 до 3 месяцев От 3 до 6 месяцев Более 6 месяцев

2007 г. 2008 г. 2009 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г. 2007 г. 2008 г. 2009 г.

1. Краткосрочные кредиты  банков, тыс. руб. - - - - - - - - - - - -

2. Кредиторская задолженность,  в том числе, тыс. руб.: 1209 1472 1717 56 462 222 25 16 40 1128 994 1055

За товары и услуги, тыс. руб. 33 - - 33 - - - - - - - -

По оплате труда, тыс. руб. - 43 82 - 43 82 - - - - - -

По платежам в бюджет, тыс.руб. 1176 1029 1122 23 19 27 25 16 40 1128 994 1055

По прочим кредиторам, тыс.руб. - 400 513 - 400 113 - - 400 - - -

3. Просроченная задолженность,  тыс.руб. 1176 1029 1122 23 19 27 25 16 40 1128 994 1055

 

 

Также наблюдается увеличение задолженности перед прочими  кредиторами, что указывает на то, что предприятие ищет инвесторов.

 

При рассмотрении структуры  кредиторской задолженности можно  отметить, что основной удельный вес  в общей сумме задолженности  принадлежит задолженности по налогам  и сборам. Следует отметить, что  в последние два года анализируемого периода задолженности перед  поставщиками и подрядчиками не было.

 

После рассмотрения таблицы 7 можно сделать следующие выводы:

 

Отрицательным моментом является большая сумма просроченной кредиторской задолженности, так как она увеличивает  риск получения штрафов, пеней неустоек, процентов и т.д., и что немаловажно  для дальнейшего осуществления  деятельности потери репутации.

 

По срокам образования  кредиторская задолженность в основном относится к группе более 6 месяцев  погашения.

2.4 Анализ оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  организации 

 

Проведем анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности, так как  для принятия управленческих решений  руководству предприятия необходимо иметь в распоряжении информацию сколько оборотов в течение анализируемого периода требуется предприятию  для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для этого  необходимо.

 

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности рассчитывается следующая группа показателей:

 

1. Средняя кредиторская  задолженность;

 

2. Оборачиваемость кредиторской  задолженности;

 

3. Период погашения кредиторской  задолженности.

 

Для более удобного рассмотрения рассчитанных показателей используем таблицу 8.

 

При анализе таблицы 8 можно  отметить, что в 2009 году средняя кредиторская задолженность по сравнению с 2007 годом уменьшилась, но увеличилась  по сравнению с 2007 годом. Это можно  объяснить тем, что в 2007 году СПК "Земцовский" вступил в программу  реструктуризации долгов.

 

Проведем анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности, в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для  этого необходимо

 

 

Таблица 8. Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности СПК "Земцовский" за 2007-2009 г.г.Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонение 2009 г. от

2007 г. 2008 г.

1. Средняя кредиторская  задолженность, тыс. руб. 2271 1340 1594,5 -676,5 254,5

2. Оборачиваемость кредиторской  задолженности, обор. 0,56 0,78 0,65 0,09 -0,13

3. Длительность оборота  кредиторской задолженности, дни. 651,78 469,23 564,54 -90,24 95,31

 

 

В 2009 году средняя кредиторская задолженность увеличилась в  сравнении с 2008 годом на 245,5 тыс. руб. Данные изменения носят отрицательный  характер, так как наблюдается  уменьшение числа оборотов совершаемых  кредиторской задолженностью и как  следствие, увеличение продолжительности  одного оборота.

 

Проведем анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности, в течение  анализируемого периода требуется  предприятию для оплаты выставленных ей счетов или сколько дней для  этого необходимо

 

Далее рассмотрим основные группы показателей, которые рассчитываются в процессе проведения анализа и  характеризуют эффективность управления дебиторской задолженностью и ее качество. Данные для анализа сведем в таблицу 9.

 

При анализе таблицы 9 выявилось, что наблюдается положительная  динамика у суммы средней дебиторской  задолженности, так же как и повышение  доли дебиторской задолженности  в оборотных активах предприятия. Данная ситуация не носит положительной  оценки, так как средства предприятия  в большей степени извлекаются  из оборота.

 

 

Таблица 9. Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности в  СПК "Земцовский" за 2007 – 2009 г.г.Показатель 2007 г. 2008 г. 2009 г. Отклонения 2009 г. от

2007 г. 2008 г.

1. Средняя дебиторская  задолженность (Сдз), тыс. руб. 26 20 54,5 28,5 34,5

2. Оборачиваемость дебиторской  задолженности (Одз), обор. 48,73 52,4 19,1 -29,63 -33,3

3. Период погашения дебиторской  задолженности (Ппдз), дн. 4,79 6,98 19,11 14,32 12,13

4. Доля дебиторской задолженности  в общем объеме текущих активов  (ДЗакт), % 0,07 1,78 3,78 3,72 2

5. Доля сомнительной дебиторской  задолженности в общем объеме  дебиторской задолженности (ДДЗсомн), % - 40,54 69,44 - -

 

 

Наблюдаемое уменьшение числа  оборотов совершаемых дебиторской  задолженностью и как следствие  увеличение продолжительности одного оборота носит отрицательный  характер, вместе с тем увеличение доли сомнительной дебиторской задолженности  в общей сумме задолженности  свидетельствует о снижении качества дебиторской задолженности.

 

Глава 3. Разработка рекомендаций по оптимизации дебиторской и  кредиторской задолженности СПК "Земцовский"  

3.1 Совершенствование управления  дебиторской задолженностью

 

Дебиторская задолженность - права (требования), принадлежащие  продавцу (поставщику) как кредитору  по неисполненным денежным обязательствам покупателем (получателем) по оплате фактически поставленных по договору товаров, выполненных  работ или оказанных услуг. В  целом она разделяется на текущую  дебиторскую задолженность, которая  должна быть погашена в течение одного года, и просроченную, т.е. со сроком свыше 12 месяцев. В свою очередь из просроченной задолженности выделяется задолженность, по которой истек  срок исковой давности.