Методы планирования прибыли

Метод прямого счета используется при организации нового предприятия  и периодическом уточнении потребности  в оборотных средствах действующих  предприятий. Главным условием его  использования является тщательная проработка вопросов снабжения и  производственного плана предприятия. Важное значение имеет стабильность хозяйственных связей, так как периодичность и гарантированность снабжения лежат в основе расчета норм запаса.⁵

Метод прямого счета предполагает нормирование оборотных средств, вложенных  в запасы и затраты, готовую продукцию  на складе. В общем виде его содержание можно представить следующим  образом:

1. разработка норм запаса по отдельным важнейшим видам товарно-материальных ценностей всех элементов нормируемых оборотных средств;

2. определение нормативов в денежном выражении для каждого элемента оборотных средств и совокупной потребности предприятия в оборотных средствах.

Конкретные условия работы каждого  предприятия существенно влияют на размер норм оборотных средств. К  таким условиям можно отнести:

- длительность производственного цикла;

- периодичность запуска материалов в производство;

- время подготовки материалов для производственного потребления;

- отдаленность поставщиков от потребителей.

Метод прямого счета основан  на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной  продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это  наиболее достоверный метод планирования выручки, когда план выпуска и  объем реализации продукции заранее  увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент  и структура выпуска, установлены  соответствующие цены. Тогда выручку  от реализации можно определить по следующей формуле:

Как правило, в условиях рыночных отношений  большинство предприятий не имеет  гарантированного спроса на весь объем  произведенной продукции. Для оптимизации  затрат и роста финансовых результатов  предприятие должно прилагать усилия для увеличения выпуска продукции, расширения его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским  качествам товаров. Следовательно, объемы заказов на производимую продукцию  подвержены колебаниям, предприятия  вынуждены проводить ежедневную работу по расширению рынка для своей продукции.

 

2.2.2 Аналитический метод

 

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому  методу планирования прибыли в целях  его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что  он позволяет определить влияние  отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль  определяется не по каждому виду выпускаемой  в планируемом году продукции, а  по всей сравнимой продукции в  целом.

Исчисление прибыли аналитическим  методом состоит из трех последовательных этапов:⁶

1. Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период.

2. Исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности.

3. Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т. д.

План по прибыли на следующий  год разрабатывается в конце  текущего периода. Поэтому для определения  базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время  и ожидаемое выполнение плана  на оставшийся до конца года период.

На основе найденного таким образом  уровня базовой рентабельности и  планируемого объема товарной продукции  по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль предстоящего года с учетом влияния одного фактора  – изменения объема сравнимой  товарной продукции. Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения  себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль.

Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции  учитывается прибыль по остаткам продукции готовой и товаров  отгруженных на начало и конец  планируемого года.

 

2.2.3 Метод совмещенного  расчета

 

В этом случае применяются  элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции  в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие  на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение  качества, изменение ассортимента, цен и др., выявляется с помощью  аналитического метода.

Получение определенной массы  прибыли определяет эффективность  производства, однако сама масса прибыли  не характеризует, насколько эффективно работает предприятие. Для этого  необходимо массу прибыли «взвесить» на затраты предприятия. Этим целям  отвечает показатель рентабельности.

Рентабельность — это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов, выраженный в процентах. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет показателей рентабельности включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия. Таким образом, коэффициенты рентабельности показывают степень эффективности деятельности компании.

 

 

2.3 Методы планирования  прибыли на предприятии ООО  «Технологии Третьего Тысячелетия»

 

После уплаты налогов прибыль  распределяется следующим образом: одна часть используется на расширение производства (фонд накопления), другая - на капитальные вложения в социальную сферу (фонд социальной сферы), третья - на материальное поощрение работников предприятия (фонд потребления). Создается  также резервный фонд предприятия.

Для повышения эффективности  производства очень важно, чтобы  при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия  и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли  в бюджет. Руководство предприятия  стремится направить большую  сумму прибыли на расширенное  воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении оплаты труда.

В процессе анализа необходимо изучить изменение доли прибыли, которая идет на самофинансирование предприятия и материальное стимулирование работников и динамику таких показателей, как сумма самофинансирования и сумма капитальных вложений на одного работника, сумма зарплаты и выплат на одного работника. Причем изучать их надо в тесной связи с анализом изменения рентабельности, суммы прибыли на одного работника, и на один рубль основных производственных фондов. Если эти показатели выше, чем на других предприятиях, или выше нормативных для данной отрасли производства, то имеются перспективы для развития предприятия.

Кроме того, в процессе анализа  необходимо изучить выполнение плана  по использованию прибыли, для чего фактические данные об использовании  прибыли по всем направлениям сравниваются с данными плана и выясняются причины отклонения от плана по каждому направлению использования прибыли.

Анализируя распределение  чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы  формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль (П), 2) коэффициент  отчислений прибыли (К).

Таблица 3

Данные об использовании  чистой прибыли

Показатели	2009	2010	Отклонение
1	2	3	4
1. Чистая прибыль	252	146	-106
2. Распределение чистой  прибыли
- в фонд накопление	71,82	41,61	-30,21
-в фонд потребления	167,58	97,09	-70,49
- в резервный фонд	12,6	7,3	-5,3
3. Доля чистой прибыли, %
- в фонде накопления	28,5	28,5	0
-в фонде потребления	66,5	66,5	0
- в резервном фонде	5	5	0

 

На основе полученных данных можно сделать следующий вывод, что процент отчислений в фонды  за рассматриваемый период не изменился, а поскольку сумма прибыли  снизилась, то в 2010 по сравнению с 2009 годом и суммы отчислений снизились на 42%.

Рассмотрим в табл. 3 влияние факторов – суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды  специального назначения за счет изменения  чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

 

 (1)

 

где - сумма прироста чистой прибыли;

- коэффициент отчислений прибыли  на отчисления из прибыли.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора  умножаем на базисный (2009г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

Таблица 4

Расчет влияния факторов первого уровня на размер  отчислений в фонды предприятия в 2010 году

Вид фонда	Доля отчислений, %	Сумма отчислений, млн. руб.	Отклонение
			Всего	за счет
				Пч	Кi
1	2	3	4	5	6
Резервный	5	7,3	-5,3	-0,3	0
Накопления	28,5	41,61	-30,21	-,8,6	0
Потребления	66,5	97,09	-70,49	-46,8	0

 

Следовательно, за счет изменения  чистой прибыли отчисления в фонд накопления снизились на 8,6 млн. руб., в резервный фонд - на 0,3 млн. руб., а в фонд потребления на 46,8 млн. Диаграмму добавьте

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое  перевооружение, внедрение новых  технологий и т.д.

Фонд социальной сферы  может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий), фонд потребления –  на индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории  и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия по выходу на пенсию и т.д.).

В процессе анализа установили, что на предприятии имеет место  полное соответствие фактических расходов расходам, предусмотренным сметой.

Валовой доход источник средств для возмещения текущих затрат, расчетов с бюджетом, формирования чистого дохода предприятий.

Разность между валовым  доходом, издержками обращения и  отчислениями от валового дохода дает нам прибыль от реализации. Прибыли  от реализации, увеличенная на сальдо по внереализационным операциям - это балансовая прибыль.

Из балансовой прибыли  производится уплата налога на прибыль, налога на недвижимость, транспортного  сбора.

В результате получаем чистую прибыль, которая используется на формирование фондов предприятия: фонда накопления, потребления, резервного фонда и  др.

Составим прогнозные расчеты  объема выручки от реализации работ  и услуг на 2007-2010 год по ООО «Технологии Третьего Тысячелетия».

Возьмем ближайшее три  года и проследим как будет вести себя ряд. Для этого используем метод экспоненциального сглаживания по линейному уравнению.

Результаты аналитического выравнивания следующие:

Константа 4810

Коэффициент регрессии 940t 

R-квадрат 0,8969

Число наблюдений 3

Уравнение имеет вид:

У=940х+4810

Подставляя в это уравнение  значения t= 1, …3, найдем выравненые уровни для каждого момента времени

далее рассчитаем прогнозные значения

F2007=940*4+4810=8570

F2008=9510

F2009= 10450

F2010=11390

Теперь рассмотрим основные показатели погрешности прогнозирования.

Так же рассчитаем среднюю  абсолютную относительную ошибку MAPE:

 

. (2)

 

число уровней ряда;

- фактическое значение уровня  ряда;

- выравненное значение уровня ряда.

Вычислив формулу, получим  значение MAPE=0,01801 или MAPE=1,8%.

Рассчитаем среднюю квадратическую ошибку линейного уравнения тренда:

 

, (3)

 

= млн. руб.

 Отсюда величина относительной  ошибки составляет

 

. (4)

 

- средней значение уровня ряда.

По полученным значениям  можно сказать, что:

• показатель MАPE равен 1,8, т.е. наблюдается незначительное смещение; - средняя квадратическая ошибка показывает, что имеются отклонения от фактических данных, равные 450,7 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Совершенствование процесса планирования прибыли на предприятии

 

3.1 Недостатки  в процессе планирования прибыли  на предприятии

 

На основании проведенных  исследований, можно сделать вывод, что ООО «Технологии Третьего Тысячелетия» в данном году работало успешно, что позволяет говорить о правильности определения стратегии развития предприятия и выборе способов повышения эффективности его деятельности.

Достижение высоких результатов  работы предприятия предполагает управление процессом формирования, распределения  и использования прибыли.

Управление включает анализ прибыли, ее планирование, и постоянный поиск возможностей увеличения прибыли.