Лизинг в современных условиях

Поскольку объект лизинга приобретается для конкретного  лизингополучателя, то обязательным условием выступает ссылка в договоре лизинга  на договор купли-продажи предмета лизинга, который является неотъемлемой частью договора лизинга.

К договору лизинга  предъявляются следующие основные требования:

1. Договор  лизинга независимо от срока  заключается в письменной форме. 

2. Для выполнения  своих обязательств по договору лизинга субъекты лизинга заключают обязательные и сопутствующие договоры:

  - к обязательным договорам относятся договор купли-продажи объекта лизинга;

- к сопутствующим  договорам относятся договор  о привлечении средств, договор  залога, договор гарантии, договор поручительства, договор страхования и другие (7, С.825).

Рассмотрим  обязанности сторон договора лизинга:

1. Лизингодатель  обязуется:

 - приобрести у определенного продавца в собственность определенное имущество для его передачи за определенную плату, на определенный срок, на определенных условиях в качестве предмета лизинга лизингополучателю;

- выполнить  другие обязательства, вытекающие  из содержания договора лизинга  (например, включить условия оказания дополнительных услуг и проведения дополнительных работ) (9, С.114).

2. Лизингополучатель  обязуется:

- перечислить  авансовый платеж, согласно договору  лизинга;

- принять  предмет лизинга в порядок,  предусмотренным договором;

- выплатить  лизингодателю лизинговые платежи  в порядке и в сроки, которые предусмотрены договором лизинга и выплатить ему вознаграждение;

- выплатить  по договору лизинга сумму,  в случае утраты предмета лизинга или его функций по вине лизингополучателя;

- по окончании  срока действия договора лизинга  (по любым причинам) возвратить предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа, обусловленного договором лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи;

- выполнить  другие обязательства (за свой счет осуществлять техническое обслуживание предмета лизинга и обеспечивать его сохранность, осуществлять капитальный и текущий ремонт) (9, С.134);

3. Ответственность  сторон:

- ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, порчей, хищением, преждевременной поломкой и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель;

- риск невыполнения продавцом обязанностей по договору купли-продажи предмета лизинга и связанные с этим убытки несет сторона договора лизинга, которая выбрала продавца, если иное не предусмотрено договором лизинга (8, С.136).

Обязательным  условием договора лизинга является указание срока. Предельный срок заключаемого договора не установлен, как правило, договор заключается до полной амортизации объекта лизинга — 2-3 года.

Договор лизинга считается выполненным, если лизингополучатель завершил все предусмотренные договором лизинга платежи и объект лизинга передан в собственность лизингополучателя.

Еще одним  важным условием осуществления лизинговой политики является расчет лизинговых платежей.

Под лизинговыми  платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в который входят возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя.

Следует различать  лизинговые платежи по видам:

1. Авансовые  платежи – предполагает, что лизингополучатель предоставляет лизинговой фирме аванс или взнос в определенном размере (обычно в процентах от покупной стоимости объекта лизинговой сделки) при подписании контракта, а остальную долю уплачивает после подписания протокола приемки (ввода в эксплуатацию) или в течение какого-либо периода ежеквартально или с другой периодичностью.

2. Периодические  лизинговые платежи – погашают долги в зависимости от условия лизингового контракта и могут быть:

- линейные  – уплачиваются пропорционально  равными долями в течение всего  срока договора (они могут быть  ежемесячными, поквартальными или  ежегодными);

- прогрессивные  – с увеличивающимися размерами взносов;

- дигрессивные  – с уменьшающимися размерами взносов;

- сезонные  - график лизинговых платежей привязывается к временам года.

3. Выкупная  сумма – это цена предмета  лизинга в том случае, когда  договором лизинга предусмотрен  переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

По способу  уплаты лизинговых платежей можно подразделить на:

- денежные  – все платежи производятся  в денежном выражении;

- натуральные  – расчеты производятся продукцией, товарами;

- смешанные  – сочетание денежных и натуральных выплат.

Расчет лизинговых платежей может производиться различными методами в зависимости от выбранной  сторонами формы и способа  платежей.

Методы начисления лизинговых платежей могут быть следующие:

1. Метод «  с фиксированной общей суммы» - когда общая сумма платежей начисляется равными долями в течение всего срока договора.

2. Метод «с  авансом» - когда лизингополучатель уплачивает аванс, а остальную часть суммы уплачивается в течение срока действия договора.

3. Метод «минимальных платежей» - когда в общую сумму платежей включается сумма амортизация лизингового имущества за весь срок действия договора, плата за использованные лизингодателем заемные средства, комиссионное вознаграждение и плата за дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором, а также стоимость выкупаемого имущества, если выкуп предусмотрен договором.

Расчет суммы  лизинговых платежей за год осуществляется по формуле:

ЛП = АО + ПК + KB + ДУ + НИ + ПН +НДС,  (1)

где:   ЛП – общая сумма лизинговых платежей за год;

АО – величина амортизационных отчислений, причитающихся лизингодателю в текущем году;

ПК – плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы на приобретение имущества – объекта договора лизинга;

KB – комиссионное вознаграждение лизингодателю за предоставление имущества по договору лизинга;

ДУ – плата лизингодателю за дополнительные услуги;

НИ – налог на имущество, уплачиваемый лизингодателем;

ПН – прочие налоги, уплачиваемые лизингодателем (налог на автотранспортные средства);

НДС – налог на добавленную стоимость, уплачиваемый лизингополучателем по услугам лизингодателя (8, С.158).

Амортизационные отчисления (АО) за год (начисляемые  линейным методом) рассчитываются по формуле:

АО= (ПС х Н х К х 12 мес.)/100%,  (2)

где:  ПС – первоначальная стоимость предмета лизинга;

Н – норма амортизации;

К – коэффициент от 1-го до 3-х, который может быть применен для основных средств, являющихся предметом договора лизинга, и чаще определяется в зависимости от намерения лизингодателя или увеличить срок лизинга (в этом случае К - минимально), или же сократить его (в этом случае К стремится к 3-м) (8, С.158).

Плата за используемые лизингодателем кредитные ресурсы  на приобретение объекта лизинга рассчитывается по формуле:

ПК =КР х СТ / 100%, (3)

где:   ПК – плата за используемые кредитные ресурсы;

КР – кредитные ресурсы;

СТ – ставка за кредит, процентов годовых.

При этом имеется  в виду, что в каждом расчетном  году плата за используемые кредитные ресурсы соотносится со среднегодовой суммой непогашенного кредита в этом году или среднегодовой остаточной стоимостью имущества — предмета договора:

КРi =Q(OCн + OCк)/2,  (4)

где: КРi – кредитные ресурсы, используемые на приобретение объекта лизинга, плата за которые осуществляется в расчетном году (i);

ОСн и ОСк – расчетная остаточная стоимость имущества соответственно на начало и конец года;

Q  – коэффициент, учитывающий   долю заемных средств в общей сумме

стоимости приобретенного имущества. Если для приобретения имущества используются только заемные средства, коэффициент Q=1(8, С.159).

Расчет комиссионного  вознаграждения может устанавливаться по соглашению сторон в процентах:

а) от балансовой стоимости предмета лизинга;

б) от среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга.

В соответствии с этим расчет комиссионного вознаграждения (KBt) осуществляется по формуле:

KBt = р х БС,  (5)

где: р – ставка комиссионного вознаграждения, процентов годовых от балансовой стоимости предмета лизинга;

БС – балансовая стоимость предмета лизинга,

или по формуле:

KBt =((ОСн + ОСк) х СТв)) /(2 х 100), (6)

где:  СТв – ставка комиссионного вознаграждения, устанавливаемая в процентах от среднегодовой остаточной стоимости предмета лизинга.

Плата за дополнительные услуги в расчетном году рассчитывается по формуле:

ДУt = (Р1+ Р2 + ...+ Рn)/ 1,  (7)

где:   ДУt - плата за дополнительные услуги в расчетном году;

Р1, Р2,... Рn – расходы лизингодателя на каждую предусмотренную договором услугу;

Т - срок договора лизинга, лет (8, С.159).

Расчет ежегодного лизингового платежа осуществляется по формуле:

ЛВг = ЛП / Т,  (8)

где:   ЛВг – размер ежегодного лизингового платежа;

ЛП – общая сумма лизинговых платежей.

Соответственно размер ежеквартального лизингового платежа будет:

ЛВк = ЛП / 4 / Т,  (9)

где:   ЛВк – размер ежеквартального лизингового платежа (8, С.160).

Расчет размера  ежемесячного лизингового платежа, если договором предусмотрена ежемесячная выплата, осуществляется по формуле:

ЛВм = ЛП / 12 /Т,  (10)

где:  ЛВм – размер ежемесячного лизингового платежа.

Амортизационные отчисления производит та сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (8, С.161).

 

 

4. Развитие лизинга в Республики Татарстан

 

В 1996 году в  России лизинг делал по существу первые шаги. Развитие лизингового бизнеса сталкивался у нас с проблемами аккумулирования значительных денежных средств, особенно необходимых при лизинге авиационной техники, судов, при операциях международного лизинга(6, С.22).

За рубежом лизинговые компании используют в своих операциях, как правило, 75–80% заемных средств.

Сейчас интерес к лизинговой деятельности в условиях становления рыночных отношений в России продолжает расти. Он способствует модернизации производства и преодолению трансформации капитала из ссудного в функционирующий. Лизинг способствует решению таких основных задач трансформационного периода как:

- структурная перестройка;

- конверсия;

- обновление основного капитала;

- повышение конкурентоспособности российской продукции;

- эффективности инвестиций (2, С.36).

Кроме того, лизинг выступает в качестве наиболее эффективной формы инвестирования малого предпринимательства в новых условиях хозяйствования (5, С.531).

Увеличивается число лизинговых компаний, расширяют  поле деятельности существующие, готовятся к выходу на российский рынок зарубежные лизинговые компании. Несмотря на это, анализ состояния лизинговой деятельности в Республике Татарстан показал полное отсутствие всякой информации о лизингодателях республики, об их возможностях и механизме лизинга, несмотря на то, что их в республике (реально работающих по состоянию на 1.06.04 г.) - 29. Соответственно не удивляет и тот факт, что руководители многих предприятий не до конца понимают сам механизм лизинговой сделки, ее преимущества по сравнению с привычным

уже кредитом (8, С.5).

Несмотря  на вышеизложенное потребность в  лизинге высока, кроме этого в организации лизинговой сделки заинтересованы все субъекты лизинговых отношений, это и банки и производители (поставщики), страховые и консалтинговые компании и другие участники рынка лизинговых услуг. Немаловажную роль в развитии лизинга в республике играет Ассоциация «ТАТАРСТАН-ЛИЗИНГ», созданная по инициативе Агентства по развитию предпринимательства Республики Татарстан, Торгово-промышленной палаты Республики Татарстан и Лизинговой компании малого бизнеса Татарстана. Это третья в России ассоциация подобного рода. Основной миссией, которой стали:

- развитие лизинга в Республике Татарстан;

- стимулирование процесса инвестирования в основные средства предприятий республики;