Эффективность использования оборотных средств

     Кроме оборотных производственных фондов, на предприятиях формируются фонды  обращения. К ним относятся: готовая продукция на складе; товары отгруженные; денежные средства в кассе предприятия и на счетах в банке; дебиторская задолженность; средства в прочих расчетах.

     Основное  назначение фондов обращения состоит  в обеспечении ресурсами процесса обращения.

     На  величину готовой продукции, товаров  отгруженных, дебиторской задолженности  оказывают влияние такие факторы, как условия сбыта продукции, формы и состояние расчетов.

     Меняется  структура оборотных средств. В  последнее время наметилась тенденция  вытеснения наиболее ликвидных активов из состава оборотных средств за счет роста дебиторской задолженности. Снижается доля денежных средств, возрастает дебиторская задолженность. При этом просроченная дебиторская задолженность составляет половину всей ее суммы. Основная часть просроченной дебиторской задолженности приходилась на негосударственный сектор экономики.

     Продолжают  оставаться высокими объемы задолженности  предприятий. При этом основная доля просроченной кредиторской задолженности  также приходилась на негосударственный сектор экономики.

     Основной  объем просроченной задолженности  в федеральный бюджет, как и  в предыдущие периоды, приходился на предприятия промышленности (76% общего объема просроченной задолженности  в бюджет).

     Кроме разделения по составу оборотные средства можно классифицировать по следующим признакам.

     По  месту и роли в процессе воспроизводства  различают оборотные средства в  сфере производства и сфере обращения.

     Рассмотрение  состава и структуры оборотных  средств позволяет коснуться  такой важной проблемы организации оборотных средств, как рациональное размещение их между сферами производства и обращения.

     Установление  оптимального соотношения оборотных  средств в производстве и обращении  имеет важное значение для обеспечения  денежными средствами выполнения производственной программы, а также является одним из основных факторов повышения эффективности использования оборотных средств.

     По  степени планирования оборотные  средства подразделяются на нормируемые  и ненормируемые. Отечественная  практика предполагает нормирование, т. е. установление плановых норм запаса и нормативов по элементам оборотных средств, за исключением товаров отгруженных, денежных средств и средств в расчетах. Размер ненормируемых оборотных средств определяется в оперативном порядке.

     По  источникам формирования оборотные  средства делятся на собственные, заемные  и привлеченные

     В современных экономических условиях предприятиям предоставлены широкие  права в распоряжении оборотными средствами. Оборотные средства находятся  в распоряжении предприятий и изъятию не подлежат. Предприятия могут продавать и передавать их другим предприятиям, организациям, учреждениям, гражданам, сдавать в аренду, предоставлять во временное пользование (за исключением тех, которые не находятся в собственности или пользовании предприятий).

     Важной  проблемой для предприятий является обеспечение сохранности оборотных  средств. В процессе финансового  планирования важно определить возможное  наличие излишка или недостатка оборотных средств на начало планируемого периода. Для этого сопоставляется сумма ожидаемого (фактического) наличия собственных оборотных средств предприятия на начало планируемого периода с его совокупной потребностью в оборотных средствах. Если плановая потребность превышает сумму собственных оборотных средств предприятия, возникает недостаток собственных оборотных средств.

     Предприятия, допустившие образование недостатка оборотных средств, могут восполнять его за счет собственных и временно за счет заемных средств.

     Если  соотношение обратное, возникает  излишек собственных оборотных средств, который может служить источником финансирования прироста оборотных средств.

     Недостаток  собственных оборотных средств  может возникнуть вследствие ряда причин, зависящих и не зависящих от деятельности предприятия. Предприятие может не обеспечить сохранность имеющихся собственных оборотных средств, т. е. потерять определенную сумму, допустив сверхплановые убытки, незаконное отвлечение оборотных средств, например, на нужды капитального строительства, недополучение прибыли.

     Экономические условия, в которых функционируют  предприятия, оказывают существенное влияние на состояние оборотных  средств. Повышение цен на приобретаемые  товарно-материальные ценности ведет  к образованию у предприятий  недостатка собственных оборотных  средств в больших размерах. Одним из источников его пополнения является банковский кредит, который в условиях инфляции предоставляется под высокие проценты.

     Проводимая  государством финансовая политика может  препятствовать или стимулировать  нормальную производственно-финансовую деятельность предприятий, в том числе рациональное использование оборотных средств. Важная роль при этом принадлежит налоговой политике государства. Так, отнесение ряда налогов на себестоимость продукции (работ, услуг), особенности уплаты в бюджет НДС, авансовые платежи налога на прибыль приводят к отвлечению оборотных средств предприятий на непроизводственные расходы. Это вынуждает предприятия прибегать к займам под большие проценты, искать внеплановые источники средств, идти на нарушение финансовой дисциплины. Отвлечение оборотных средств ведет к замедлению их оборачиваемости, снижает эффективность работы предприятия, ухудшает его финансовое состояние.

     Организация оборотных средств предприятий  обязательно включает систематический  контроль за их сохранностью и эффективностью использования посредством ревизий и обследований на основе статистических данных, оперативной и бухгалтерской отчетности.¹

 

      1.3 Определение потребности в оборотных средствах 

     Предприятия, работающие на принципах коммерческого расчета, должны обладать определенной имущественной и оперативной самостоятельностью с тем, чтобы вести дело рентабельно и нести ответственность за принимаемые решения. В этих условиях возрастает необходимость определения потребности предприятий в собственных оборотных средствах, играющих главную роль в нормальном функционировании предприятий.

     Потребность предприятия в собственных оборотных  средствах устанавливается в  процессе нормирования, т. е. определения  норматива оборотных средств.

     Цель  нормирования — определение рационального размера оборотных средств, отвлекаемых на определенный срок в сферу производства и сферу обращения.

     Отечественная практика нормирования оборотных средств  на промышленных предприятиях основана на ряде принципов.

     Потребность в собственных оборотных средствах для каждого предприятия определяется при составлении финансового плана. Таким образом, величина норматива не является величиной постоянной. Размер собственных оборотных средств зависит от объема производства, условий снабжения и сбыта, ассортимента производимой продукции, применяемых форм расчетов.

     При исчислении потребности предприятия  в собственных оборотных средствах  необходимо учитывать следующее. Собственными оборотными средствами должны покрываться  потребности не только основного производства для выполнения производственной программы, но и потребности подсобного и вспомогательного производства, жилищно-коммунального хозяйства и других хозяйств, не относящихся к основной деятельности предприятия и не состоящих на самостоятельном балансе, капитального ремонта, осуществляемого собственными силами. На практике часто учитывают потребность в собственных оборотных средствах только для основной деятельности предприятия, тем самым занижая эту потребность.

     Нормирование  оборотных средств осуществляется в денежном выражении. В основу определения потребности в них положена смета затрат на производство продукции (работ, услуг) на планируемый период. При этом для предприятий с несезонным характером производства за основу расчетов целесообразно брать данные IV квартала, в котором объем производства, как правило, наибольший в годовой программе; для предприятий с сезонным характером производства — данные квартала с наименьшим объемом производства, поскольку сезонную потребность в оборотных средствах обеспечивают краткосрочные ссуды банка.

     Для определения норматива принимается  во внимание среднесуточный расход нормируемых  элементов в денежном выражении. По производственным запасам среднесуточный расход рассчитывается по соответствующей  статье сметы затрат на производство; по незавершенному производству — исходя из себестоимости валовой или товарной продукции; по готовой продукции — на основании производственной себестоимости товарной продукции.

     В процессе нормирования устанавливаются  частные и совокупный нормативы. Процесс нормирования состоит из нескольких последовательных этапов.

     Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу нормируемых оборотных  средств. Норма — это относительная  величина, соответствующая объему запаса каждого элемента оборотных средств. Как правило, нормы устанавливаются в днях запаса и означают длительность периода, обеспечиваемого данным видом материальных ценностей. Например, норма запаса составляет 24 дня. Следовательно, запасов должно быть ровно столько, сколько обеспечит производство в течение 24 дней.

     Норма запаса может устанавливаться в  процентах, в денежном выражении  к определенной базе.

     Нормы оборотных средств разрабатывает  финансовая служба предприятия с  участием служб, связанных с производственной и снабженческо-сбытовой деятельностью.

     Далее, исходя из нормы запаса и расхода  данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных  средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому  виду оборотных средств. Так определяются частные нормативы.

     И наконец, путем сложения частных  нормативов рассчитывается совокупный норматив.

     Норматив  оборотных средств представляет собой денежное выражение планируемого запаса товарно-материальных ценностей, минимально необходимых для нормальной хозяйственной деятельности предприятия.

     Применяют в основном такие методы нормирования оборотных средств, как метод  прямого счета, аналитический, коэффициентный.

     Метод прямого счета заключается в  том, что сначала определяется величина авансирования оборотных средств в каждый элемент, затем их суммированием определяется общая сумма норматива.

     Аналитический метод применяется в том случае, когда в планируемом периоде не предусмотрено существенных изменений в условиях работы предприятия по сравнению с предшествующим. В этом случае расчет норматива оборотных средств осуществляется укрупненно, учитывая соотношение между темпами роста объема производства и размера нормируемых оборотных средств в предшествующем периоде.

     При коэффициентном методе новый норматив определяется на базе старого путем  внесения в него изменений с учетом условий производства, снабжения, реализации продукции (работ, услуг), расчетов.

     На  практике наиболее целесообразно применение метода прямого счета. Преимуществом  этого метода является достоверность, позволяющая сделать наиболее точные расчеты частных и совокупного  нормативов. К частным относятся  нормативы оборотных средств в производственных запасах: сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, топлива, тары, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, запасных частей; в незавершенном производстве и полуфабрикатах собственного производства; в расходах будущих периодов; в готовых изделиях. Особенность каждого элемента определяет специфику нормирования.

     Норматив  оборотных средств, авансируемых в  сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, определяется по формуле: 

     Н = Р • Д, 

     где Н — норматив оборотных средств в запасах сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов;

     р — среднесуточный расход сырья, материалов и покупных полуфабрикатов;

     Д — норма запаса в днях.

     Среднесуточный  расход по номенклатуре потребляемого сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов исчисляется путем деления суммы их затрат за соответствующий квартал на число дней в квартале.

     Определение нормы запаса — наиболее трудоемкая и важная часть нормирования. Норма  запаса устанавливается по каждому виду или группе материалов, Если употребляется много видов сырья и материалов, то норма устанавливается по основным видам, занимающим не менее 70— 80% общей стоимости.

     Норма запаса в днях по отдельным видам  сырья, материалов и полуфабрикатов устанавливается исходя из времени, необходимого для создания транспортного, подготовительного, технологического, текущего складского и страхового запасов.

     Транспортный  запас необходим в тех случаях, когда время движения груза в  пути превышает» время движения документов на его оплату. В частности, транспортный запас предусматривается в случае расчетов за материалы на условиях предварительной оплаты.

     Транспортный  запас в днях определяется как  разность между числом дней пробега  груза и числом дней движения и  оплаты документов на этот груз.