Финансовое планирование и бюджетирование

С другой стороны, структурные подразделения  должны своевременно получать из аппарата управления бюджетное задание и  коррективы, вносимые в него в течение  бюджетного периода. Следовательно, важнейшей  составляющей регламента бюджетного процесса является внутренний документооборот - совокупность регулярных, закрепленных в соответствующих внутренних нормативных актах и инструкциях, информационных потоков подразделений предприятия в процессе разработки, контроля и анализа исполнения сводного бюджета.

Организационная структура и система  управления составляют организационный  блок (компонент) бюджетного процесса.

В-четвертых, на средних и крупных  предприятиях процесс разработки, контроля и анализа исполнения бюджета  предполагает регистрацию и обработку  больших массивов информации, что  затруднительно сделать вручную. В  бюджетном процессе уровень оперативности  и качества учетно-аналитической  работы существенно повышается, а  количество ошибок сокращается при  использовании программно-технических  средств (компьютерной базы и программного обеспечения). Программно-технические  средства, используемые структурами  предприятия, задействованными в бюджетном  процессе, составляют программно-технический  блок (компонент) системы бюджетирования.

Все четыре компонента бюджетного процесса тесно связаны между собой  и составляют инфраструктуру системы бюджетирования на предприятии. Так, например, внутренний документооборот находится на стыке учетного и организационного блоков, так как, с одной стороны, он охватывает совокупность информационных потоков, напрямую определяемых действующей системой управленческого учета, с другой же стороны, он жестко закреплен внутренним регламентом в виде ряда внутренних нормативных актов, а это уже является частью системы управления.

 

 

 

 

 

2. Финансовое планирование

2.1. Особенности организации финансового планирования

В последние годы процесс финансового  планирования связывается исключительно  с формированием бюджетов.

Система финансового планирования состоит из следующих подсистем:

а) бюджетного планирования деятельности структурных подразделений предприятия;

б) сводного бюджетного планирования деятельности предприятия. При этом взаимосвязь финансового планирования с другими видами планирования на предприятии не рассматривается.

Для того чтобы разработать механизм совершенствования организации  финансового планирования на отечественных  предприятиях, необходимо, прежде всего, выделить проблемы, существующие на современных  отечественных предприятиях в этой области, и объекты совершенствования.

На основании опыта работы специалистов консалтинговых фирм по постановке автоматизированных систем финансового планирования был  выявлен целый ряд проблем, с  которыми сталкиваются отечественные  предприятия в области организации  финансового планирования:

нереальность формируемых финансовых планов, что связано с необоснованными  плановыми данными по сбыту, планируемой  долей денежных средств в расчетах, заниженными сроками погашения  дебиторской задолженности, увеличенными потребностями в финансировании. Основной причиной такого положения  дел является функциональная разобщенность  подразделений, участвующих в составлении  финансовых планов. В результате планы  не являются реальным инструментом управления;

низкая оперативность составления  планов. Это связано с отсутствием  четкой системы подготовки и передачи плановой информации из отдела в отдел, длительностью процедуры согласования планов, недостатком и недостоверностью информации;

отсутствие четких внутренних стандартов составления планов;

«оторванность» стратегического  планирования от текущего;

слабая выполнимость планов с точки  зрения обеспечения необходимыми финансовыми  и материальными ресурсами.

Многие причины возникновения  проблем в области финансового  планирования связаны с отсутствием  организации самого процесса планирования. Причинами этого являются: отсутствие ориентации на конечный результат, потери информации и ее искажение при  передаче, проблемы на стыках между  функциональными отделами, чрезмерная длительность процедур согласования решений, дублирование функций.

Для решения указанных проблем  в области финансового планирования необходимо определить, с какими элементами системы финансового планирования они в наибольшей степени связаны  и какие инструменты могут  быть использованы для их решения.

Организация финансового планирования может быть успешной только тогда, когда:

происходит координация интересов  различных служб в процессе разработки плана и его реализации;

создается единый порядок действий для всех работников предприятия;

действует система мотивации, направленная на эффективное использование материального  и интеллектуального потенциала предприятия;

весь процесс планирования разбивается  на отдельные модули, что существенно  упрощает процесс разработки и реализации плана, а также контроль за его  выполнением;

разработана система документооборота, смысл которой заключается в  том, что на ее основе можно получить объективное представление о  производственно-хозяйственной деятельности на предприятии;

существует взаимосвязь между  долгосрочными и краткосрочными планами в целях нахождения оптимального решения в условиях ограниченного  альтернатив использования ресурсов;

составляемые на предприятии планы  сбалансированы между собой.

Таким образом, только в результате реализации этих функций на практике можно говорить о постановке и  организации финансового планирования на предприятии.

 

2.2. Элементы финансового планирования

Для построения эффективной системы  финансового планирования на предприятии  важно определить не только функции, но и методы планирования. Методы планирования (так же как и организация плановой работы на предприятии, представленная в системе финансового планирования элементом «персонал, занятый планированием») относятся к внешней стороне  финансового планирования и непосредственно  связаны с организацией этого  процесса на предприятии. Здесь необходимо иметь четкое представление о  том, что и каким образом организовывать.

К внутренней стороне финансового  планирования относятся средства обоснования  плановых решений. Эти средства помогают ответить на вопрос, каким образом планировать, и составляют ядро системы планирования. Они могут иметь различную степень формализации. Некоторые из них доведены до уровня экономико-математических моделей и имеют программное обеспечение, другие характеризуются слабым описанием как самого метода, так и алгоритма его применения.

Следующим элементом системы финансового  планирования, требующим рассмотрения, выступает процесс планирования. Процесс планирования имеет свою технологию, представляющую последовательность этапов, выполняемых при составлении  плана. Таким образом, при диагностике  данного элемента системы на предприятии  необходимо выяснить, соблюдается ли последовательность этапов процесса, и если нет, то необходимо выявить  причины отклонений и провести соответствующие  мероприятия по внедрению алгоритма  планирования на предприятии.

На первом этапе обосновываются цели, определяющие функции и методы планирования. Они задают также критерии принятия плановых решений и контроля за ходом их реализации. На этапе  анализа проблемы определяется исходная ситуация на момент составления плана  и формируется конечный сценарий. Далее, среди возможных вариантов  решения предложенного сценария выбирается наилучший, после чего производится оформление планового решения и  начинается его реализация. В ходе контроля фактически полученные результаты сравниваются с плановыми, выявляются отклонения и выясняются причины  отклонений факта от плана. Результаты такого анализа используются при  корректировке целей планирования.

При совершенствовании системы  финансового планирования на предприятии  нужно идти от содержания к организации, а не наоборот. Поэтому перед предприятием должна прежде всего ставиться задача реформирования внутренней стороны  системы.

Еще одним важным элементом системы  финансового планирования выступают  средства, обеспечивающие процесс планирования. Они позволяют автоматизировать технологический процесс разработки плана предприятия: от сбора информации до принятия и реализации плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное обеспечение. Комплексное использование этих средств позволяет создать автоматизированную систему плановых расчетов.

 

2.3. Финансовое планирование и контроль

При изучении системы финансового  планирования нельзя не отметить ее тесную связь с системой финансового  контроля на предприятии. Несмотря на то что планирование и контроль -- это две разные функции управления, существование их в хозяйственной  деятельности предприятий отдельно друг от друга является невозможным, т.к. они взаимодополняют и обусловливают  друг друга. А поэтому оценка достижения целей, поставленных в рамках финансового  планирования, была бы невозможна без  проведения финансового контроля. Вот  почему решая задачу совершенствования  системы финансового планирования на предприятии, нельзя не оставить в  стороне и систему финансового  контроля.

Изучая систему финансового  контроля, необходимо также, как и  в случае с системой финансового  планирования, рассмотреть элементы исследуемой системы. Систему финансового  контроля целесообразно рассматривать  как систему внутреннего финансового  контроля, принимая во внимание тот  факт, что объектом совершенствования  в данной работе выступает система  финансового планирования, замкнутая  в рамках предприятия.

К элементам системы внутреннего  финансового контроля можно отнести:

элементы входа (информационное обеспечение  контроля);

центры ответственности;

технику контроля (информационно-вычислительная техника и технология);

процедуры контроля;

среду контроля;

систему учета;

элементы выхода (информация об объекте  управления, полученная в результате контроля).

Информационная база внутреннего  финансового контроля создается  в процессе финансового планирования и затем используется в целях  контроля в ходе исполнения финансовых планов. Техника контроля представляет собой содержание, внутреннюю сторону  системы финансового контроля, поэтому, с нашей точки зрения, как и  в случае с системой финансового  планирования, она должна подлежать  реформированию в первую очередь. Процедуры  финансового контроля могут быть представлены в виде следующего алгоритма:

1. определение и документальное  закрепление порядка деятельности  конкретного состава работников  в процессе планирования и  контроля на предприятии.

2. определение первичных документов, в которых отражаются данные  об исполнении соответствующими  работниками своих функций и  о реализации планов соответствующих финансовых или хозяйственных операций.

3. Выбор порядка движения документов.

4. определение точек контроля  для оценки различных аспектов  реализации конкретных финансовых  или хозяйственных операций и  оценки наличия и состояния  ресурсов предприятия; установление  контролируемых параметров объектов  контроля; установление критических  точек контроля, где риск возникновения  ошибок и искажений особенно  велик.

5. выбор методов проведения контроля.

Среда внутреннего контроля определяется как внутренними, так и внешними факторами. В числе внутренних факторов можно выделить следующие:

стиль работы руководителей (включая  конкретные действия по организации  на предприятии системы внутреннего  контроля);

организационный статус отдела внутреннего  контроля;

определение и документальное закрепление  процедур контроля;

налаженность системы информационного  обеспечения управления;

изучение руководителями выявленных в результате контроля отклонений, своевременность принятия ими решений  по данным отклонениям.

К внешним факторам, определяющим среду внутреннего финансового  контроля на предприятии, относятся:

уровень развития экономики;

развитие законодательной базы;

налоговая политика государства;

соблюдение действующего законодательства и работа с внешними органами контроля;

риск, присущий деятельности данного  предприятия, и ряд других факторов.

Также важными элементами внутреннего  финансового контроля являются применяемые  на предприятии системы бухгалтерского и управленческого учета.

Таким образом, реформирование определенных элементов системы финансового  контроля приводит к реформированию соответствующих составляющих системы  финансового планирования, а поэтому  имеет смысл эти две системы  объединить в одну.

 

2.4. Планирование налоговых платежей

Этот процесс заключается в  разработке и внедрении различных  законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического  планирования финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Для налогового планирования выбираются способы "оптимального" сочетания построения правовых форм отношений и возможных вариантов  их интерпретации в рамках действующего налогового законодательства. Любой  подход к проблеме экономии и риска  вынуждает применять комплекс специальных  мер по маневрированию в "налоговых  воротах" и адаптации к непостоянству  законодательства и регламентирующих документов.