Финансовое планирование и бюджетирование на предприятиии

     Например, в качестве критерия выбора принимается  минимум приведённых затрат, которые  представляют собой сумму текущих  затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле:

И + Ен * К = min,

где И – текущие  затраты, руб.;

К – единовременные затраты (капиталовложения), руб.;

Ен – нормативный  коэффициент эффективности капиталовложений.

Экономико-математическое моделирование

     Сущность  экономико-математического моделирования  в планировании финансовых показателей  заключается в том, что оно  позволяет найти количественное выражение взаимосвязей между финансовыми  показателями и факторами, их определяющими. Эта связь выражается через экономико-математическую модель. Экономико-математическая модель представляет собой точное математическое описание экономического процесса, т.е. описание факторов, характеризующих структуру и закономерности изменения данного экономического явления с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т. д.). В модель включаются только основные (определяющие) факторы.

     Модель  может строиться по функциональной или корреляционной связи. Функциональная связь выражается уравнением вида:

Y = f(x),

где Y – показатель;

х – факторы.

     В экономико-математическую модель должны включаться только основные факторы. Проверка качества моделей производится практикой. Практика применения моделей показывает, что сложные модели со множеством параметров оказываются зачастую не пригодными для практического использования. Планирование основных финансовых показателей на основе экономико-экономического моделирования является основой для функционирования автоматизированной системы управления финансами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Система бюджетного планирования.
1. Сущность и классификация бюджетов.

     Бюджетирование — процесс составления и принятия бюджетов, последующий контроль за их исполнением. Одна из составляющих системы финансового управления, предназначенная для оптимального распределения ресурсов хозяйствующего субъекта во времени.

     Бюджетирование  является важным фактором повышения  эффективности производственно-хозяйственной  деятельности предприятия, так как  позволяет оптимизировать систему  использования его различных  ресурсов.

     Система планирования на отечественных предприятиях имеет в настоящее время много недостатков:

• в планировании преобладает затратный механизм;
• отсутствует разделение затрат на переменные и постоянные;
• процесс планирования начинается от производства, а не от сбыта продукции;
• экономическое планирование, как правило, не доводится до планирования финансового и т.д.

     Устранение  перечисленных недостатков во многом может быть обеспечено с помощью  разработки и внедрения на предприятии  системы бюджетирования.

     Бюджет  представляет собой оперативный финансовый план краткосрочного периода, разрабатываемый обычно в рамках до одного года (как правило, в рамках предстоящего квартала или месяца), отражающий расходы и поступления финансовых средств в процессе осуществления конкретных видов хозяйственной деятельности.

     Процесс бюджетирования носит непрерывный  или скользящий характер. Исходя из плановых финансовых показателей, установленных  на год в процессе текущего финансового  планирования, заранее (до наступления  планового периода) разрабатывается система квартальных бюджетов (на предстоящий квартал), а в рамках квартальных бюджетов - система месячных бюджетов (на каждый предстоящий месяц). Процесс такого скользящего бюджеторивания гарантирует непрерывность функционирования системы оперативного планирования финансовой деятельности предприятия, закладывает прочную основу для осуществления постоянного контроля результатов этой деятельности.

     Применяемые в процессе оперативного финансового  планирования бюджеты классифицируются по ряду признаков.

     По  сферам деятельности предприятия выделяют бюджеты по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Эти бюджеты разрабатываются в порядке детализации соответствующих текущих финансовых планов по предприятию в целом на предстоящих квартал или месяц.

     Бюджет  по операционной деятельности детализирует в рамках соответствующего временного периода содержание показателей, отражаемых в текущем плане доходов и расходов по операционной деятельности.

     Бюджет  по инвестиционной деятельности направлен на соответствующую детализацию показателей текущего плана доходов и расходов по этой деятельности. 

      Бюджет  по финансовой деятельности призван существующим образомдетализировать показатели текущего плана поступления и расходования денежных средств.

     По  видам затрат плановые бюджеты подразделяются на текущий и капитальный.

     Текущий бюджет конкретизирует план доходов и расходов предприятия, доводимый до центров доходов, затрат и прибыли. Он состоит из двух разделов: 1) текущие разделы; 2) доходы от текущей хозяйственной деятельности. Текущие расходы представляют собой издержки производства (обращения) по рассматриваемому виду операционной деятельности. Доходы от текущей хозяйственной деятельности формируются в основном за счет реализации продукции - товаров или услуг.

     Капитальный бюджет представляет собой форму доведения до конкретных исполнителей результатов текущего плана капитальных вложений, разрабатываемого на этапе осуществления нового строительства, реконструкции и модернизации основных фондов, приобретения новых видов оборудования и нематериальных активов и т.п. Он состоит из двух разделов: 1) капитальные затраты (затраты на приобретение внеоборотных активов); 2) источники поступления средств (инвестиционных ресурсов).

     По  широте номенклатуры затрат разделяют бюджеты функциональный и комплексный.

     Функциональный  бюджет разрабатывается по одной (или двум) статьям затрат - например, бюджет оплаты труда персонала, бюджет рекламных мероприятий и т.п.

Комплексный бюджет разрабатывается по широкой номенклатуре затрат - например, бюджет производственного участка, бюджет административно-управленческих расходов и т.п.

     По  методам разработки различают стабильный и гибкий бюджеты.

     Стабильный  бюджет не изменяется от изменения объемов деятельности предприятия - например, бюджет расходов по обследованию охраны предприятия.

     Гибкий  бюджет предусматривает установление планируемых текущих или капитальных затрат не в твердо фиксируемой сумме, а в виде норматива расходов, привязанных к соответствующим объемным показателям деятельности. По реальным инвестиционным проектам таким показателем может быть объем строительно-монтажных работ. По операционной деятельности аналогичным показателем может выступать объем выпуска или реализации продукции.

     Особой  формой бюджета выступает платежный календарь, разрабатываемый по отдельным видам движения денежных средств (налоговый платежный календарь, платежный календарь по расчетам с поставщиками, платежный календарь по обслуживанию долга и т.п.) и по предприятию в целом (в этом случае он детализирует текущий финансовый план поступления и расходования денежных средств). 
 
 
 
 
 
 
 

2. Бюджет  доходов и расходов

     Одной из форм в системе бюджетирования является бюджет доходов и расходов (БДР). Назначение бюджета доходов  и расходов– сопоставить все  доходы и расходы предприятия за бюджетный период с выделением наиболее важных (критичных) статей расходов и источников доходов. Основная задача данного бюджета – показать руководству компании эффективность ее хозяйственной деятельности на предстоящий период. Бюджет доходов и расходов (БДР) отражает формирование экономических результатов деятельности предприятия. Цель его составления – управление экономическими результатами деятельности предприятия, т. е. прибылью и рентабельностью. Он показывает суммарные и детализированные доходы; суммарные и детализированные расходы.

     Бюджет  доходов и расходов составляется и утверждается на весь бюджетный  период, принятый в организации, в  соответствии с ее бюджетным регламентом. Без утверждения в качестве системы целевых показателей и нормативов, обязательных к исполнению, некоторые показатели БДР (например, объем заказов, сумма или норма прямых затрат, масса или норма чистой прибыли и т. п.) могут устанавливаться на период до 2—5 лет.

    Современные требования к формату бюджета  доходов и расходов:

1. отражение наиболее важных статей доходов и расходов;
2. выделение переменных и постоянных расходов;
3. выделение отдельной строкой сумм амортизационных отчислений;
4. использование многоступенчатого расчета финансовых результатов;
5. расчет финансовых результатов отдельно по операционной и финансовой деятельности.

    Информационной основой для составления бюджета доходов и расходов являются операционные бюджеты:

1. бюджет продаж;
2. бюджет себестоимости реализованной продукции;
3. бюджет коммерческих расходов;
4. бюджет общехозяйственных расходов;
5. бюджет доходов от финансовой деятельности;
6. бюджет расходов от финансовой деятельности;
7. бюджеты прочих доходов и расходов.

    Группировка статей бюджета доходов и расходов строится на основе единого бюджетного классификатора, отражает задачи управления и основывается на существующих бизнес-процессах и их актуальности. Каждая доходная и расходная статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта и других бюджетных элементов) с учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической обоснованности и целесообразности.

 Доходная  часть бюджета формируется с  учетом:

• бюджета продаж основной продукции;
• доходов от прочей деятельности;
• прогноза внереализационных доходов и рассчитанной курсовой разницы, полученной в результате предполагаемого изменения курса валюты на период получения денежных средств за отгруженную продукцию;
• прогноза полученных процентов за предоставленные кредиты и займы.

 Расходная часть  бюджета формируется из следующих показателей:

• переменные и условно-постоянные затраты для осуществления производственно-хозяйственной деятельности;
• бюджет коммерческих расходов;
• прочие внереализационные расходы и проценты по полученным кредитам и займам.

     Для повышения аналитичности информации форма бюджета доходов и расходов должна разрабатываться с учетом особенностей конкретного предприятия. В данной форме рекомендуется выделять наряду с постоянными и переменными прямые и косвенные расходы. При этом, на практике, зачастую, прямые затраты являются переменными, а косвенные – постоянными затратами.  Если данное утверждение не выполняется целесообразно выделять прямые переменные затраты, прямые постоянные затраты, косвенные переменные и косвенные постоянные затраты. Форма бюджета доходов и расходов, учитывающая выделение затрат на переменные и постоянные приведена в таблице.