Финансовая политика в России на современном этапе

  Развитие государства связано с изменением финансовой политики. Использование того или иного типа финансовой политики определяется особенностями текущего этапа развития экономики и социальных групп и господствующими теоретическими концепциями, влияющими на экономический и политический курс государства. Все это обеспечивает сохранение и развитие существующей в данном государстве системы общественных отношений.

  Анализ  применявшейся различными государствами  финансовой политики позволяет выделить три ее основных типа: классическая, регулирующая, планово-директивная.

  Основное  направление классического типа – невмешательство государства в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Следствием этого было ограничение государственных расходов и налогов, обеспечение условий для формирования и использования равновесного (сбалансированного) бюджета./4.77/

  Регулирующая  теория, в основу которой положена экономическая теория Дж. М. Кейнса (1883-1946) и его последователей, предусматривает вмешательство государства в циклическое развитие экономики с помощью определённых финансово – кредитных инструментов (бюджета, налогов, ставок процента и другие).

  Планово – директивная теория выводила на передовые позиции отношения  планомерности, систему директивных  планово – распределительных  функций государства на основе жесткого исполнения плановых показателей развития экономики, что обеспечивало превалирование натуральных показателей, вслед за которыми шло перераспределение денежных ресурсов в системе государственных финансов и финансов государственных предприятий, а также отраслевых министерств в пропорциях, строго определённых планом. Это предусматривало жесткую централизацию и перераспределение через государственный бюджет значительной части финансовых средств, создаваемых в экономике. Данная система была строго ориентирована на внутренние финансовые ресурсы страны, игнорируя международное движение капитала за исключением государственных займов./5.44/

   1.2. Финансовая политика в Российской Федерации на современном этапе

  1.2.1. Финансовый механизм

  В связи с переходом к рыночным отношениям, приватизацией государственной собственности изменился финансовый механизм:

1. Это нашло выражение, прежде всего в переводе взаимоотношений между государством и приватизированными предприятиями на налоговую основу;
2. Изменились межбюджетные отношения. Территориальные бюджеты (региональные, местные) получили большую самостоятельность, в первую очередь в сфере расходования средств. Территориальные органы власти стали самостоятельно определять направления использования бюджетных ресурсов;
3. Были внесены изменения в формировании территориальных бюджетов. В вышестоящих бюджетах (федеральном, региональных) были созданы фонды финансовой помощи, из которых в нижестоящие бюджеты стали поступать трансферты, размер которых определялся по единой методике, учитывающей налоговый потенциал и численность население территорий;
4. Бюджетный дефицит все в большей мере стал покрываться не за счет ресурсов Центрального Банка России, а на основе выпуска государственных ценных бумаг;
5. С организацией фондового рынка изменился порядок перераспределения средств субъектами хозяйствования. Это стало возможным на основе эмиссии корпоративных ценных бумаг и их продажи и покупки на фондовых биржах;
6. С созданием частных страховых компаний в стране стал функционировать страховой рынок и частные страховые фонды;
7. Из государственного бюджета были выведены средства социального страхования и созданы государственные социальные внебюджетные фонды (пенсионный, занятости, медицинского страхования, социального страхования);
8. Существенные изменения произошли в управлении финансами. Были созданы новые финансовые и контрольные ведомства (Министерство РФ по налогам и сборам, Федеральная служба налоговой полиции, Счетная палата и др.)./4.83-84/
2. Содержание финансовой политики

  Финансовая политика включает следующие направления:

1. бюджетную политику;
2. налоговую;
3. денежно-кредитную;
4. инвестиционную политику;
5. социальную политику;
6. ценовую политику;
7. таможенную политику.

  Бюджетная политика является одним из активных инструментов регулирования макроэкономических пропорций при формировании государственного бюджета на предстоящие годы, в  том числе на предстоящий финансовый год./6.30/

  Бюджет - это счетный план государства, позволяющий  контролировать поступление доходов  в форме налоговых и неналоговых  платежей и займов, с одной стороны, и процесс использования бюджетных  ресурсов согласно бюджетной росписи  расходов, с другой. /9/

  Следует обратить внимание на целевые параметры  инфляции. Они определены на 2008г. в  размере 6–7%, 2009г.–5,5–6,5%, 2010г.–5-6%.

  Планы по снижению инфляции выглядят достаточно амбициозными. Хотя не стоит забывать, что еще два–три года назад  в планах на 2010 г. фигурировала цифра 4%. Но об этом мечтать не приходится. Даже нынешних проектных пределов достичь на самом деле очень и очень сложно.

  Выполнить планы по снижению инфляции будет  затруднительно, прежде всего, из-за ускоренного  роста цен (тарифов) на продукцию (услуги) естественных монополий и ЖКХ. Среднегодовой прирост тарифов на электроэнергию для населения в 2008–2010гг. составит 15,7%, на газ природный–26,8%, на услуги ЖКХ–18,3%.

  Примечательность  ситуации в том, что до 2007г. эти  цены (тарифы) старались последовательно снижать. Теперь – разворот в другую сторону. И в этом случае удержать понижательную динамику инфляции будет чрезвычайно сложно. Тем не менее, планы именно таковы: инфляция снижается, тарифы повышаются./10/

  Основные  цели и задачи бюджетной политики на 2009-2011 годы и 
дальнейшую перспективу:

1. Бюджетная политика должна быть направлена на обеспечение сбалансированного развития экономики, играя важную роль в снижении инфляции.
2. Расширение горизонта бюджетного прогнозирования с целью повышения эффективности расходов бюджета и одновременного сдерживания их необоснованного роста. Это предполагает принятие активных мер по повышению качества государственных услуг, обеспечению роста производительности труда в государственном секторе.
3. Создание устойчивого механизма пенсионного обеспечения на длительную перспективу путем упорядочения источников финансирования пенсий, развитие негосударственного пенсионного страхования, более эффективное управление пенсионными накоплениями.
4. Эффективное расходование бюджетных средств за счет перехода к финансовому обеспечению государственных услуг на основе государственного задания и принципов нормативно–подушевого финансирования, а также ускорения процесса реорганизации бюджетных учреждений в автономные.
5. Завершение переходного периода формирования новой системы местного самоуправления.
6. Переход на современные принципы осуществления государственных инвестиций и реализации долгосрочных программ за счет бюджетных средств.
7. Дальнейшее развитие практики бюджетирования, ориентированного на результаты. Каждая программа должна предусматривать конкретные цели ее реализации и показатели оценки их достижения на всех этапах осуществления программы.
8. Повышение эффективности управления средствами Резервного фонда, Фонда национального благосостояния, временно свободными бюджетными средствами.
9. Повышение качества управления государственной собственностью и эффективности работы государственного сектора: завершение процесса акционирования федеральных государственных унитарных предприятий, не являющихся необходимыми для исполнения публичных полномочий; создание правовой базы для приватизации имущества государственных и муниципальных учреждений, а также для обеспечения возможности изъятия по решению собственника и последующей приватизации части имущества унитарного предприятия; расширение практики представления интересов государства в органах управления акционерных обществ независимыми директорами вместо государственных служащих; полноценный учет имущества казны и его отражение в финансовой отчетности публично-правовых образований.
10. Расширение практики учета результативности работы органов государственной власти субъектов РФ при принятии решений о предоставлении финансовой поддержки за счет средств федерального бюджета.
11. Совершенствование структуры и механизмов государственного и муниципального финансового контроля, исключение параллелизма и дублирования в этой сфере. /11/

  Налоговая политика представляет собой составную  часть общей экономической и  социальной политики государства. Именно налоговая политика определяет характер и цели складывающейся налоговой системы.

  Основные  направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и  на плановый период 2011 и 2012 годов (далее  – Основные направления налоговой  политики) разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

  Помимо  решения задач в области бюджетного планирования Основные направления  налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере  на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории РФ. Несмотря на то, что Основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства.

  В трехлетней перспективе 2010 – 2012 годов приоритеты Правительства Российской Федерации в области налоговой политики остаются такими же, как и ранее – создание эффективной налоговой системы, сохранение сложившегося к настоящему моменту налогового бремени. Таким образом, Основные направления налоговой политики составлены с учетом преемственности ранее поставленных базовых целей и задач.

  Однако  при этом следует принимать во внимание, что налоговая политика, с одной стороны, будет направлена на противодействие негативным эффектам экономического кризиса, а с другой стороны, - на создание условий для восстановления положительных темпов экономического роста. В этой связи важнейшим фактором проводимой налоговой политики будет являться необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы.

  Необходимо  постоянно анализировать ситуацию в мировой, российской экономике  и исходя из имеющихся возможностей изыскивать варианты поддержки участников экономической деятельности, стимулировать  темпы роста экономики, в том  числе и с помощью механизмов налоговой политики.

  В рамках антикризисных мер налогового стимулирования в 2008 году в оперативном  порядке были внесены целый ряд  уточнений и изменений в законодательство о налогах и сборах. В частности, увеличены размеры налоговых  вычетов по налогу на доходы физических лиц, снижена ставка налога на прибыль организаций, увеличена «амортизационная премия» по налогу на прибыль организаций, введены налоговые льготы по налогу на добычу полезных ископаемых при добыче нефти, включая снижение его ставки.

  Основные итоги реализации налоговой политики в предыдущем периоде:

1. Совершенствование налога на прибыль организаций;
2. Совершенствование налога на добавленную стоимость;
3. Индексация ставок акцизов;
4. Совершенствование налога на доходы физических лиц;
5. Введение налога на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц;
6. Совершенствование налога на добычу полезных ископаемых;
7. Совершенствование налогообложения в рамках специальных налоговых режимов;
8. Международное сотрудничество, интеграция в международные организации и соглашения, информационный обмен;

  Меры  в области налоговой политики, планируемые к реализации в 2010 году и в плановом периоде 2011 и 2012 годов.

  В период 2010 – 2012гг. будет продолжена реализация целей и задач, предусмотренных «Основными направлениями налоговой политики в Российской Федерации на 2008 – 2011гг.» и «Основными направлениями налоговой политики на 2009г. и плановый период 2010 и 2011гг.».

   При этом реализация основных направлений  налоговой политики будет проводиться во взаимосвязи с основными направлениями Программы антикризисных мер Правительства Российской Федерации и с проектами по реализации основных направлений деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2012г.

   Предлагается  внесение изменений в законодательство и уточнение ранее заявленных подходов к проведению налоговой реформы по вопросам:

1. Совершенствования налогового контроля за использованием трансфертных цен в целях налогообложения;
2. Создания института консолидированной налоговой отчетности по налогу на прибыль организаций;
3. Совершенствования порядка учета в налоговых органах организаций и физических лиц, оптимизации взаимодействия, в том числе посредством передачи документов в электронном виде, между налоговыми органами и банками, органами исполнительной власти, местными администрациями, другими организациями, которые обязаны сообщать в налоговые органы сведения, связанные с налоговым администрированием. /12/

  Одной из форм экономической политики государства  является инвестиционная политика, которая включает регулирование всех сторон инвестиционного процесса, а именно: размеры, структуру, источники, эффективность инвестиций и др. Категория «инвестиции» выступает обобщающим макроэкономическим показателем. В самом общем виде инвестиции - все виды активов (средств), включаемых в хозяйственную деятельность в целях получения дохода. Инвестиции (капитальные вложения) - это совокупность затрат материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленных на расширенное воспроизводство основных фондов всех отраслей народного хозяйства. Роль инвестиций в экономике страны состоит в том, что они создают условия для дальнейшего расширения производства. Инвестиции - то, что откладывают на завтрашний день, чтобы иметь возможность больше потреблять в будущем.

  Механизм  государственного регулирования инвестиционными  процессами представляет собой совокупность инструментов и методов воздействия  государства на инвестиционную политику субъектов хозяйствования.

  Условно государственные инструменты инвестиционной политики можно подразделить на три группы: макроэкономические, микроэкономические и институциональные.

  К макроэкономическим относятся инструменты, определяющие общеэкономический климат инвестиций, а именно - влияющие на процентную ставку, темпы роста экономики  и внешнеторговый режим (определяются всей бюджетно-налоговой политикой). К микроэкономическим относятся меры, воздействующие на отдельные составляющие инвестиций или на отдельные отрасли: налоговые ставки, правила амортизации, гарантии, льготные кредиты. Институциональные инструменты позволяют достичь координации инвестиционных программ частных инвесторов и включают государственные органы инвестиционной политики, объединения предпринимателей, информационные системы.

  В Российской Федерации инвестиции могут  осуществляться путем:

1. Создания предприятий с долевым участием иностранного капитала (совместных предприятий);
2. Создания предприятий, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, их филиалов и представительств;
3. Приобретения иностранным инвестором в собственность предприятий, имущественных комплексов, зданий, сооружений, долей участия в предприятиях, акций, облигаций и других ценных бумаг;
4. Приобретения прав пользования землей и иными природными ресурсами, а также иных имущественных прав и т.д.;
5. Предоставления займов, кредитов, имущества и имущественных прав.