Долгосрочное и краткосрочное планирование на предприятии

       Надо  отметить, что на всех этапах финансового  планирования, огромное значение имеет  использование правдивой и реальной информации о состоянии предприятия, а также его текущей деятельности.

       2) Текущее финансовое планирование  является планированием осуществления;  оно рассматривается как составная  часть перспективного плана и  представляет собой конкретизацию его показателей.

       Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана  движения денежных средств, планового  бухгалтерского баланса, поскольку  эти формы планирования отражают финансовые цели организации. Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал. Разработку финансового плана целесообразнее начинать с плана прибылей и убытков, этот документ показывает обобщённый результат текущей деятельности. Анализ соотношения доходов и расходов позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Разработка этого плана происходит в несколько этапов:

• рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений;
• определяется сумма затрат;
• определяется выручка от реализации продукции.

       Следующим документом текущего финансового планирования является годовой план движения денежных средств, который представляет собой  собственно план финансирования, составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план можно составлять двумя  методами:

       Прямой  метод основывается на исчислении притока  и оттока денежных средств, таким  образом подводятся балансы по трём видам деятельности предприятия: основной, инвестиционной, финансовой.

       Косвенный метод основывается на последовательной корректировке чистой прибыли в связи с изменениями в активах предприятия. Исходным элементом этого метода является прибыль.

       Заключительным  документом финансового плана является плановый бухгалтерский баланс на конец  планируемого года, который отражает все изменения в активах и пассивах в результате запланированных мероприятий и показывает состояние имущества и финансов предприятий.

       3) Оперативное финансовое планирование, которое необходимо для контроля  за поступлением фактической  выручки на расчётный счёт  и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.⁶

       Рыночная  экономика как более сложная  и организованная социально-экономическая  система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния. 

       

3. Финансовые  службы и финансовое планирование.

 

       Финансовое  планирование занимает, как уже подмечалось, важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждое предприятие всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

       Деятельность  финансовой службы подчинена главной  цели — обеспечению финансовой стабильности предприятия. Важнейшими направлениями  финансовой работы на предприятии являются: финансовое планирование, оперативная работа и контрольно-аналитическая работа.

       В области планирования финансовая служба разрабатывает проекты финансовых и кредитных планов, определяет потребности  в собственном оборотном капитале, выявляет источники финансирования хозяйственной деятельности, а также принимает участие в разработках бизнес-планов, кассовых планов, планов капитальных вложений и планов реализации продукции в денежном выражении.

       Финансовая  служба является частью единого механизма  управления хозяйственной деятельностью, и потому она тесно связана с другими службами предприятия. Организация эффективного управления финансовыми ресурсами с учетом методов, адекватных рыночной экономике успешно решается в рамках финансового менеджмента. Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия в целях достижения поставленной цели; состоит из двух подсистем: объект управления и субъект управления.

       Объектом  управления в финансовом менеджменте является денежный оборот хозяйствующего субъекта, представляющий собой поток денежных поступлений и выплат. Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние предприятия.

       Субъектом управления является финансовая служба, которая вырабатывает и реализует  стратегию и тактику финансового  менеджмента в целях повышения  ликвидности и платежеспособности предприятия посредством получения и эффективного использования прибыли.

       Конкретная  структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы предприятия, его размера, вида деятельности и задач, поставленных руководством компании. На малых предприятиях по причинам экономической целесообразности управление финансами осуществляет сам руководитель с помощью бухгалтера. На крупных предприятиях для управления финансами создается самостоятельное подразделение в виде финансовой дирекции, состоящих из отделов и финансовых менеджеров. Эта служба подчинена вице-президенту по финансам. Финансовая дирекция создается по распоряжению высшего органа управления хозяйствующего субъекта.

       В функции финансовой дирекции входит: обеспечения финансирования хозяйственной  деятельности предприятия, разработка финансовой программы развития хозяйствующего субъекта, разработка инвестиционной политики, определение кредитной политики, установление смет расходов денежных средств для всех подразделений предприятия, разработка валютной политики и обеспечение валютной деятельности, финансовое планирование, участие в составлении бизнес-планов, осуществление расчетов с поставщиками, покупателями, подрядчиками, банком, бюджетом, обеспечения страхования от финансовых рисков, проведение залоговых, лизинговых, трастовых и других операций, анализ финансово-хозяйственной и внешнеэкономической деятельности, ведение финансового учета, составление бухгалтерского баланса других финансовых документов.

       Таким образом, финансовая служба обладает всем спектром информации, необходимой для принятия управленческих решений и разработки стратегий. В данной ситуации особое значение имеет опыт финансового менеджера, его профессиональный опыт.

 

        Раздел 3. Составление  финансового плана  на примерах. 

       3.1. Финансовый план  хозяйствующего субъекта. 

       Финансовый  план хозяйствующего субъекта представляет собой баланс его доходов и расходов. В состав доходов входят, прежде всего, доходы, получаемые за счет устойчивых источников собственных средств. При необходимости в доходную часть включаются суммы, полученные за счет заемных средств. К устойчивым источникам собственных доходов относятся прибыль, амортизационные отчисления, отчисления в ремонты и фонд, кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта. Цель составления финансового плана — в увязке доходов с необходимыми расходами. При превышении доходов над расходами сумма превышения направляется в резервный фонд.

       При превышении расходов над доходами определяется сумма недостатка финансовых средств. Эти дополнительные финансовые средства могут быть получены за счет выпуска ценных бумаг, за счет полученных кредитов или займов, за счет благотворительных взносов и т. н. Если источник дополнительных финансовых средств уже точно известен, то эти средства включаются в доходную часть, а возврат их в расходную часть финансового плана. Финансовый план составляется на год с разбивкой по кварталам, в условиях инфляции на квартал и корректируется с учетом индекса инфляции.

       Для финансового плана предварительно рассчитываются плановые суммы амортизационных отчислений, отчислений в ремонтный фонд, прибыли, необходимого прироста оборотных средств, необходимого прироста кредиторской задолженности, постоянно находящейся в распоряжении предприятия. При разработке финансового плана следует иметь в виду, что налог на добавленную стоимость и акцизы в нем не отражаются, так как они взимаются до образования прибыли.

       Пример. Составление финансового плана на квартал. Балансу доходов и расходов предшествуют следующие плановые расчеты:

1. амортизационные отчисления — 332 тыс. руб.
2. отчисления в ремонтный фонд — 219 тыс. руб.:
3. прибыль — 3100 тыс. руб.

       Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего субъекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, и переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах, по сырью и материалам определяемся путем умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.

  Расход  сырья и материалов на квартал, тыс. руб. 9900

  Количество  дней в квартале 90

  Однодневный расход сырья и материалов, тыс. руб. 110

  Норма запаса, дней 28

  Потребность в оборотных средствах по сырью  и вспомогательным материалам

  (производственные  запасы), тыс. руб. 3080 (110х28)

       Потребность в оборотных средствах  по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях.

   Выпуск  продукции по себестоимости,

   на  квартал, тыс. руб. 12060

   Однодневный выпуск продукции 

   по  себестоимости, тыс. руб. 134

   Норма незавершенного производства, дней 3

   Потребность в оборотных средствах 

   по  незавершенному производству, тыс. руб. 402 (134х3)

       Потребность в оборотных средствах  по готовой продукции  устанавливается умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции. Потребность средств по готовой

       продукции составляет 134 х 2 = 268 тыс. руб.

       Потребность в оборотных средствах  по запасам товаров  выявляется умножением однодневного оборота этих товаров по покупным ценам на норму запаса их в днях.

       Оборот  товаров по покупным ценам 

       на  квартал, тыс. руб. 1845

       Однодневный оборот, тыс. руб. 20,5

       Норма запасов товаров, дней 2

       Потребность в оборонных средствах 

       по  запасам товаров, тыс. руб. 41 (20,5х2)

       Потребность в денежных средствах  в кассе и переводы в пути определяются умножением однодневного товарооборота по продажным пенам на норму запаса денежных средств в днях.

       Товарооборот  на квартал, тыс. руб. 2250

       Однодневный товарооборот, тыс. руб. 25

       Норма запаса денежных средств, дней 1,0

       Потребность в денежных средствах, тыс. руб. 25 (25х10)

       Потребность в оборотных средствах по прочим материальным ценностям устанавливается методом прямого счета или расчетно-аналитическим методом и составляет 1218 тыс. руб. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте нормативы по вышеприведенным видам оборотных средств принимаются в размере их потребности. Общая потребность в оборотных средствах или общий норматив по ним на конец планового квартала составляет

       3080 + 402 + 268 + 41 + 25 + 1218 = 5034 тыс. руб.