Анализ прибыльности и рентабельности деятельности предприятия

    Все цифры в финансовой отчётности поправлены на определённый одинаковый коэффициент в интересах компании, что никоим образом не сказывается на соотношении основных показателей деятельности. 

    Для оценки и анализа уровней и  динамики показателей финансовых результатов  деятельности предприятия составляется следующая таблица: 

Таблица 2.1.                       Финансовые результаты деятельности ЗАО «ГИТ»

 

        Анализ данных таблицы  показывает, что по сравнению с аналогичным периодом 2005 года в 2006 году произошло ухудшение основных финансовых показателей. Прибыль от реализации товарной продукции уменьшилась на 164058 тыс. руб., или на 11,77%; балансовая прибыль — на 499921 тыс. руб. (35,71%); чистая прибыль — на 367033 тыс. руб. (39,39%).

        Наиболее отрицательным  моментом явилось значительное снижение показателя чистой прибыли, так как именно ее наличие создает стимулирующие условия хозяйственного развития предприятия; а также то, что снижение величины чистой прибыли происходит гораздо более быстрыми темпами, чем уменьшение балансовой прибыли, а тем более — прибыли от реализации товарной продукции, что сигнализирует о не вполне “здоровом” финансово-производственном положении предприятия.

        Вертикальный анализ демонстрирует, что в составе балансовой прибыли в 2006 году прибыль от реализации товарной продукции составила 136,66%, в 2005 году — 99,57%.  При прочих равных условиях подобные структурные изменения в составе балансовой прибыли следовало бы рассматривать в целом положительно, так как они характеризуют повышение активности предприятия в производственной деятельности.  Однако в данном случае столь значительный рост этого показателя объясняется вовсе не повышением производственной активности предприятия, а значительным ухудшением отдачи от операционных и внереализационных операций, что неизбежно влечет за собой снижение и других показателей прибыли.  К внереализационным операциям здесь относятся данные по операциям, связанным с движением имущества предприятия — списание имущества по причине морального износа; списанная дебиторская задолженность; штрафы, пени и т.д.

          Дальнейший анализ  должен вскрыть конкретные причины  изменений по каждому фактору  прибыли от реализации и определить  их влияние на изменения прибыли.  Подробный анализ будет основываться  на ряде показателей (таблица  2.2). Важнейшими из них являются  объем производства продукции, полная себестоимость продукции и реализация товарной продукции в базисном и отчетном годах. Вспомогательными показателями будут служить данные по реализации товарной продукции, себестоимости и прибыли от реализации товарной продукции в отчетном году в ценах базисного года. 

Таблица 2.2.                 Данные для расчетов факторов, влияющих на прибыль

 

        Определяем  степень влияния  на прибыль отдельных  факторов: 

  а)  Одним из определяющих факторов, прямо  повлиявших на уменьшение прибыли от реализации ТП и услуг явилось  значительное снижение объема производства — на 15,6%. Увеличение же выручки от реализации на 10,78% объясняется, прежде всего, изменениями отпускных цен на продукцию.  Данное влияние рассчитывается следующим образом: 

        DP₁=N¹₀-N₁ 

        DP₁=17852679-13600008=4252671 тыс. руб.  

        Эта дополнительная прибыль получена в том числе за счет инфляции, изменения отпускных цен и, отчасти, — за счет изменений в структуре товарной продукции.  Более детальный анализ требует рассмотрения цен по всей номенклатуре выпускаемой продукции и оказанных услуг на основе данных бухгалтерской отчетности. 

  б) Расчет влияния на прибыль изменений  в объеме продукции (собственно объема продукции в оценке по базовой  себестоимости). 

        DP₂=P₀*K₁-P₀

              где, K₁ — коэффициент роста объема продукции: K₁=S¹₀/S₀  

        DP₂=1393799 -1393799=-217587 тыс. руб.  

        Таким образом, влияние  фактора снижения объема производства составило  -217587 тыс. руб.  

  в) Расчет влияния на прибыль изменений  в структуре продукции. Данный коэффициент  сводится к определению разницы  коэффициента роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам и коэффициента роста объема реализации продукции по базисной себестоимости. 

        DP₃=P₀*(K₂-K₁)

                    где K₂=N¹₀ / N₀ . 

        DP₃=1393799*( - )=5,84 тыс. руб.  

        Полученная положительная  величина демонстрирует, что в структуре  продукции произошли положительные  изменения, повлекшие за собой более  медленное снижение величины выручки  от реализации по сравнению с себестоимостью продукции в базисных ценах. 

  г) Расчет влияния на прибыль изменения себестоимости. Коэффициент выражается разницей между базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции и фактической себестоимостью.  В данном случае это влияние составило: 

        DP₄=S¹₀-S_0. 

        DP₄=12423729-166229388=-4199209 тыс. руб.  

  Столь значительное изменение себестоимости  поддается анализу при более  подробном рассмотрении состава  затрат в ООО “Баутехник-Сибирь”.

Таблица 2.3.                                        Структура себестоимости в ЗАО «ГИТ»

 

        Как видно из таблицы 2.3., в структуре себестоимости  наибольший рост затрат наблюдается  по статьям: прочие прямые затраты, включающие общезаводские расходы, амортизацию  и др.; материальные затраты, включающие расходы на сырье и материалы, топливо и энергию на технологические цели, ТЗР и т.д.  Стоит также отметить значительный рост накладных расходов (130,28%), в которые входят затраты по сбыту и реализации продукции, расходы на рекламу, упаковку и т.д.  Можно предположить, что со временем доля этих затрат будет неуклонно возрастать, так как в условиях рынка недостаточно произвести продукцию, - необходимо приложить значительные усилия, иной раз превышающие в стоимостном выражении другие затраты, для успешного сбыта. 

  д) Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции исчисляется сравнением базисной полной себестоимости, скорректированной на коэффициент роста объема продукции с базисной полной себестоимостью фактически реализованной продукции. 

        DP₅=S₀*K₂-S¹₀. 

        DP₅=14721995*0?8438931-12423729=60 (тыс. руб.). 

        Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль перерасхода (экономии), вызванной нарушениями  хозяйственной дисциплины (невыполнение плана мероприятий по охране труда, технике безопасности и т.д.) — DP₆.

        Сумма факторных  отклонений дает общее изменение  прибыли от реализации товарной продукции  за отчетный период: 

        DP_а=P₁-P₀.

                    где P₁  и P₀ — прибыль от реализации товарной продукции       за отчетный и базисный периоды соответственно; DP_а — общее изменение прибыли от реализации товарной       продукции . 

        DPа=1229741-1393799=-164058 (тыс. руб.). 

        или: 

        DP_б=

                    где DP_i — изменение прибыли за счет i-го фактора. 

        DP_б= =4252671+(-217587)+5,854+(-4199209)+60=-164059,2 (тыс. руб.). 

        Небольшое отклонение между DP_а и DP_б объясняется влиянием фактора DP₆ — его величина равна 1,2 тыс. руб.

        Для более наглядного сопоставления влияния каждого  фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу: