Правовое регулирование налогообложения субъектов малого предпринимательства

     4) Учреждения образования, здравоохранения  и социального обеспечения в части предпринимательской деятельности по оказанию услуг общественного питания, предусмотренные подпунктом 8 пункта 2 статьи 346 НК РФ, если оказание этих услуг является неотъемлемой частью процесса функционирования указанных учреждений и эти услуги оказываются непосредственно этими учреждениями.

     Если  по итогам налогового периода (квартала) выяснится, что компания допустила нарушение этих условий, ей придется пересчитать налоги за прошлый квартал таким образом, как будто она была на общем режиме.

     Уплата предпринимателями единого налога освобождает их от уплаты следующих налогов:

     1) налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

     2) налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

     3) единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

     Налогоплательщиками единого налога на вмененный доход  являются предприниматели, осуществляющие на территории Российской Федерации предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

     Предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового Кодекса, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

     Исчисление  и уплата иных налогов и сборов, не указанных в настоящем пункте, осуществляются налогоплательщиками в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Предприниматели, являющиеся налогоплательщиками единого налога, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     Налогоплательщики обязаны соблюдать порядок ведения  расчетных и кассовых операций в  наличной и безналичной форме, установленный  в соответствии с законодательством Российской Федерации.

     При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом в соответствии с настоящей главой, учет показателей, необходимых для исчисления налога, ведется раздельно по каждому виду деятельности.

     Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с общим режимом налогообложения, и исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в связи с соответствующим режимом налогообложения.

     Объектом  налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

     Налоговой базой для исчисления суммы единого  налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

     При исчислении налоговой базы используется следующая формула расчета:

     ВД = БД · (N1 + N2 + N3) · К1 · К2 · К3,

     где   ВД - величина вмененного дохода,

     БД - значение базовой доходности в  месяц по определенному виду предпринимательской деятельности,

     N1, N2, N3 - физические показатели, характеризующие данный вид деятельности, в каждом месяце налогового периода,

     К1, К2, К3 - корректирующие коэффициенты базовой доходности.

     Субъекты  предпринимательской деятельности имели возможность корректировать значение К2, который установлен местным нормативным актом (по месту ведения деятельности, подпадающей под ЕНВД), если они ведут соответствующую деятельность в течение неполного календарного месяца в каком-либо налоговом периоде. Однако в соответствии с изменениями в Налоговом Кодексе, вступившими в силу с 1 января 2009 года предприниматели не смогут больше самостоятельно пересчитывать значение корректирующего коэффициента К2.

     Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц.

     В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика  произошло изменение величины физического  показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

     Размер  вмененного дохода за квартал, в течение  которого осуществлена соответствующая  государственная регистрация налогоплательщика, рассчитывается исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем указанной государственной регистрации.

     Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

     Ставка  единого налога устанавливается  в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Таким образом, единый налог на вмененный доход рассчитывается по следующей формуле:

     ЕН = ВД · 15 ÷ 100,                                         

     где   ВД - вмененный доход за налоговый  период;

     15 ÷ 100 - налоговая ставка.

     Уплата  единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

     Сумма единого налога, исчисленная за налоговый  период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

     Суммы единого налога зачисляются на счета  органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

      Заключение

    Налоговая система является одним из главных  элементов рыночной экономики. Она  выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов экономического и социального развития. В связи с этим необходимо, чтобы налоговая система России была адаптирована к новым общественным отношениям, соответствовала мировому опыту.

    Нестабильность  наших налогов, постоянный пересмотр  ставок, количества налогов, льгот и т.д., несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода российской экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

    Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу.

    Анализ  реформаторских преобразований в области  налогов в основном показывает, что  выдвигаемые предложения касаются отдельных элементов налоговой  системы (прежде всего размеров ставок, предоставляемых льгот и привилегий; объектов обложения; усиления или замены одних налогов на другие).

    На  сегодняшний день существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку было бы совершенно неразумно не уделять первостепенное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства.

     Список  используемой литературы.

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части 1, 2, 3 и 4. - М.: Эксмо, 2009.
2. Касьянов А.В. Индивидуальный предприниматель: Энциклопедия. – М.: ГроссМедиа, 2007.
3. Кислов Д.В. Индивидуальные предприниматели: практ. пособие / Д.В. Кислов, О.А.Курбангалеева; под ред. А.В.Касьянова. – М.: ГроссМедиа, 2007.
4. Л.П. Хабарова. Упрощенная система налогообложения. – М.: «Бухгалтерский бюллетень БББ», 2003.
5. М.Г.Лапуста, А.Г. Поршнев, Ю.Л. Старостин, Л.Г. Скамай. Предпринимательство. – М.: «ИНФРА – М», 2004.
6. Налоговый Кодекс РФ. Части 1 и 2. – М.: «Проспект», 2009.
7. Попов П.А. Сжато об упрощенном // Главная книга, 2003. - №11. – С.10 – 17.
8. С.Н. Рагимов. Налогообложение малого предпринимательства. М.: «Финансы»,  2001.
9. www.nalog.ru
10. www.ippnou.ru