Правовое регулирование налогообложения субъектов малого предпринимательства

     2) в сумме, уплаченной налогоплательщиков в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение;

     3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной за услуги по лечению супруги, своих родителей и детей в возрасте до 18 лет.

     4) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, и в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 НК.

     5) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

 

      2.2 Упрощенная система налогообложения

     Для предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, взамен уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

     Уплата  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

     Те  предприниматели, которые изъявляют желание перейти на данную систему, обязаны подать в налоговый орган по месту жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах.

     В указанном заявлении предприниматель должен указать, какой из двух предусмотренных законом объектов налогообложения он выбрал, поскольку от выбора объекта налогообложения будет зависеть ставка единого налога. При этом на основании ст.346.14 Налогового Кодекса Российской Федерации объектом налогообложения могут быть только доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Если предприниматель выберет объектом налогообложения доходы, то единый налог будет исчисляться по ставке 6 %. Если же объектом налогообложения будут доходы, уменьшенные на величину расходов, размер налоговой ставки составит 15 %.

     Кроме того, не все предприниматели могут  применять этот налоговый режим. Не вправе применять упрощенную систему налогообложения предприниматели:

     - у которых по итогам девяти  месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогооблажения, доходы не превысили 15 млн.рублей;

     - занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

     - занимающиеся игорным бизнесом;

     - являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

     - переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса;

     - переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с главой 26.1 Налогового кодекса;

     - средняя численность работников которых превышает 100 человек;

     - нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

     - больше 25 процентов уставного капитала  компании принадлежит юридическому  лицу. Это ограничение не распространяется  на участников компании, являющихся общественными организациями инвалидов, при условии, что в самой компании среди работников инвалидов не меньше 50 процентов, а их доля в общем фонде оплаты труда составляет минимум 25 процентов. Кроме того, ограничение не распространяется на хозяйственные общества, чьим единственным учредителем является потребительское общество или союзы таких обществ;

     - организации, в которых остаточная  стоимость основных средств и  НМА превышает 100 млн.рублей.

     При переходе на упрощенную систему налогообложения предприниматели освобождаются от уплаты следующих налогов:

     - налог на доходы физических  лиц (в отношении доходов, полученных  от осуществления предпринимательской  деятельности). Следует отметить, что  предприниматель, получивший доход  как физическое лицо, например, при продаже имущества, не используемого в предпринимательской деятельности (личная квартира, жилой дом и т.п.) является плательщиком налога на доходы физического лица в общеустановленном порядке;

     - налог на добавленную стоимость;

     - налог на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

     - единый социальный налог с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также с выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателями в пользу физических лиц.

     Уплата  этих налогов заменяется уплатой  единого налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый период.

     Переход на упрощенную систему налогообложения  не освобождает предпринимателей от уплаты:

     1) федеральных налогов:

     - государственной пошлины;

     - таможенных пошлин;

     - платежей за пользование природными  ресурсами, зачисляемых в федеральный бюджет, в республиканский бюджет республики в составе Российской Федерации, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области, окружные бюджеты автономных округов и районные бюджеты районов в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами Российской Федерации;

     - налога на покупку иностранных  денежных знаков и платежных  документов, выраженных в иностранной валюте;

     - платы за пользование водными  объектами;

     - налога на добычу полезных  ископаемых.

     2) транспортного налога, являющегося  региональным налогом.

     3) следующих местных налогов:

     - земельного налога;

     - налога на рекламу;

     - иных налогов и сборов, установленных местными законодательными органами в соответствии с действующим законодательством.

     Переход на упрощенную систему налогообложения  не освобождает предпринимателей от ведения кассовых операций и представления  статистической отчетности.

     Налоговым периодом для предпринимателей, применяющих  упрощенную систему, признается календарный год, то есть период с 1 января по 31 декабря.

     Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

     Поскольку налоговым периодом признается календарный год, показатели деятельности предпринимателя в зависимости от выбранного объекта налогообложения определяются нарастающим итогом.

     Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, предусмотренный в главе 26.2 Налогового Кодекса Российской Федерации, может применяться с 1 января 2003 года предпринимателями при определенных условиях. Переход на упрощенную систему налогообложения, а также возврат к общему режиму налогообложения предпринимателями носит добровольный характер. Предприниматели имеют право выбора между упрощенной системой налогообложения и традиционной системой налогообложения.

     Налог, исчисленный по итогам налогового периода, уплачивается предпринимателями не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация по итогам налогового периода также представляется налоговым органам не позднее указанного срока.

     2.3. Вмененная система  налогообложения

     Система налогообложения в виде единого  налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

     1) оказания бытовых услуг;

     2) оказания ветеринарных услуг;

     3) оказания услуг по ремонту,  техническому обслуживанию и  мойке автотранспортных средств;

     4) розничной торговли, осуществляемой  через магазины и павильоны  с площадью торгового зала  по каждому объекту организации  торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

     5) оказания услуг общественного  питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 квадратных метров;

     6) оказания автотранспортных услуг  по перевозке пассажиров и  грузов, осуществляемых организациями  и предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.

     С 1 января 2009 года виды деятельности, которые переводятся на уплату единого налога на вмененный доход, изменились:

     - не переводится на ЕНВД деятельность по оказанию услуг по изготовлению мебели, а также по строительству индивидуальных домов;

     - переводится на ЕНВД деятельность по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

     - переводится на ЕНВД  деятельность  по оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

     - переводится на ЕНВД  деятельность  по размещению рекламы на транспортных средствах;

     - налогоплательщиком ЕНВД является только та компания, которая непосредственно распространяет наружную рекламу на рекламных конструкциях, принадлежащих ей на праве собственности или другого вещного права.

     Субъект предпринимательской деятельности не вправе перейти на уплату единого налога на вмененный доход при наличии любого из перечисленных условий:

     1) Среднесписочная численность ее работников за прошлый год превышает 100 человек;

     2) Больше 25 процентов уставного капитала компании принадлежит юридическому лицу. Это ограничение не распространяется на участников компании, являющихся общественными организациями инвалидов, при условии, что в самой компании среди работников инвалидов не меньше 50 процентов, а их доля в общем фонде оплаты труда составляет минимум 25 процентов. Кроме того, ограничение не распространяется на хозяйственные общества, чьим единственным учредителем является потребительское общество или союзы таких обществ;

     3) Если перешли на упрощенную  систему налогообложения на основе патента по видам предпринимательской деятельности, которые переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.