Правила ведения кассовых операции в РФ

Вологодский институт права и экономики ФСИН России

Кафедра административно – правовых дисциплин.

Контрольная работа

Финансовому праву.

Вариант  9

                                  

                                         

   

                      

                                  

                                                   Выполнил: Черноусова Полина

                                                                  Петровна                                                                    

                                       з/о, курс 2,599 б группа

                                                  Принял: Косоногова Светлана

                     Васильевна

                                   Дата  ______________

                                                                 Оценка______________                   

                                                                                 

                                                                  

                                                     Вологда  2011

                                   

                         Содержание.

1. Правила ведения кассовых операций в Российской Федерации…….3
2. Практические задания:
1. Задание №1…………………………………………………………..13
2. Задание №2…………………………………………………………..19
3. Задание №3…………………………………………………………..21
3. Список литературы……………………………………………………...23

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Правила ведения кассовых операций в Российской Федерации.

       Кассовые операции – совокупность  материально-технических процедур, заключающихся в приеме, хранении  и выдаче наличных денег. Указанные  процедуры урегулированы нормами  финансового права, которые представляют  собой специальный финансово-правовой  институт.

       Специальный порядок ведения  кассовых операций установлен  для субъектов, получающих от  населения деньги за продаваемые  товары, оказываемые услуги и  выполняемые работы. Цель этого  порядка – обеспечить точный  учет доходов для нужд налогообложения,  защитить права граждан-потребителей.

     В соответствии с Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением» от 18 июня 1993 года установлено, что денежные расчеты с населением по торговым операциям или оказанию услуг производятся всеми предприятиями (в том числе физическими лицами) организациями, учреждениями, их филиалами и другими подразделениями с обязательным применением контрольно-кассовых машин¹.

       Законом на указанных субъектов возложен ряд обязанностей: иметь контрольно-кассовые машины; регистрировать их; использовать только исправные кассовые машины; выдавать покупателю кассовый чек; обеспечить беспрепятственный доступ к кассовым машинам работников налоговых органов и центров технического обслуживания. А также обязанность вывешивать ценники на продаваемые товары (прейскуранты), которые должны соответствовать документам.

       Правительством РФ утверждается  перечень отдельных категорий  предприятий, которые в силу  специфики своей деятельности  либо особенностей местонахождения  могут осуществлять денежные  расчеты с населением без применения  контрольно-кассовых машин. Это  предприятия, и др. организации, которые в части оказания услуг населению выдают квитанции, путевые билеты, талоны, знаки почтовой оплаты или других документов строгой отчетности по формам, установленным Министерством Финансов РФ; выездные бригады предприятий бытового обслуживания при производстве мелкого ремонта вне стационарного специализированного помещения.

     Кассовые операции юридических лиц

     Для приема, хранения и расходования наличных денег предприятия — юридические лица имеют кассу. Кассовые операции — это операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы предприятий.

     К ним относятся:

• поступление выручки от реализации продукции, товаров и оказания услуг;
• поступление взносов, авансовых перерасходов, сумм материального возмещения от порчи материального имущества;
• получение наличных денег по чеку в кредитных организациях на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты;
• выдача денег из кассы на зарплату, авансы, командировочные, пособия, пенсия и другие социальные выплаты;
• сдача выручки и сверхлимитных остатков денежных средств из кассы в банк на расчетный счет предприятия;
• выдача подотчетных сумм на осуществление хозяйственных расчетов предприятия с поставщиками и подрядчиками.

      В соответствии со ст. 34 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации» на Банк России возложена функция определения порядка ведения кассовых операций. Порядок совершения банковских операций в части организации кассовой работы, инкассации, перевозки и хранения денежной наличности и ценностей для кредитных организаций и их филиалов, действующих на территории Российской Федерации, установлен Положением ЦБ РФ 09.10.2002 N 199-П². В связи с этим всем юридическим лицам Российской Федерации кроме кредитных организаций при осуществлении кассовых операций надлежит руководствоваться «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», утвержденным решением Совета директоров ЦБ РФ 22 сентября 1993 г. № 40.

     Кредитные организации, как уже было отмечено, руководствуются Положением ЦБ РФ от 25 марта 1997 г. № 56 «О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации».

     Данный Порядок был установлен ЦБ РФ в соответствии с требованиями Указа Президента РФ³, который последовал за известными событиями криминального характера конца 1991-го — начала 1992 г. Это так называемое дело о «чеченском авизо», когда преступники, воспользовавшись «прорехами» в существовавшей на тот момент системе организации денежного обращения Российской Федерации, сумели украсть из банковской системы (как из коммерческих банков, так и из системы РКЦ ГУ ЦБ РФ) рублевых денежных знаков на миллиарды долларов по действовавшему на тот момент официальному курсу.

      Преступная схема была разработана с использованием следующих недостатков в организации денежного обращения: система безналичных расчетов через территориальные расчетно-кассовые центры Банка России не имела надежного, автоматического контроля и подтверждения исходящих и входящих платежей, проходящих по системе расчетов, и практически не была защищена от несанкционированного доступа преступных элементов; кассовые операции коммерческих предприятий слабо контролировались налоговыми, финансовыми и банковскими органами. Преступники сумели внедрить в систему безналичных расчетов РКЦ ГУ ЦБ РФ огромные фальшивые суммы рублевых денежных переводов, которые поступили на их расчетные счета, а затем, воспользовавшись слабой кассовой дисциплиной банков и предприятий, изъять их в виде реальных наличных денег.

    Таким образом, практикой, в данном случае негативной, был еще раз подтвержден тезис о тесной взаимосвязи безналичного и наличного денежного оборота и важности организации денежного обращения, адекватной изменяющимся требованиям народного хозяйства страны.

     В соответствии с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации»⁴ в штате предприятия для этого предусматривается должность кассира. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу его под расписку знакомят с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и заключают договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.

     Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

    В обязанности кассира входит:

• прием и выдача наличных средств из кассы предприятия;
• ведение кассовой книги и составление отчета по итогам операций за день;
• получение средств с расчетного счета предприятия и сдача в банк денежной наличности сверх установленных лимитов.

      Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости его временной замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя предприятия. С этим работником также заключается договор о полной материальной ответственности.

     В случае внезапного оставления кассиром работы (по болезни и др.) находящиеся у него под отчетом ценности немедленно пересчитываются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера предприятия или лиц, назначенных руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт за подписями указанных лиц.

     На малых предприятиях, не имеющих в штате кассира, обязанности последнего могут выполняться по письменному распоряжению руководителя предприятия главным бухгалтером или другим работником при условии заключения с ним договора о полной материальной ответственности.

     В целях сохранности средств помещения кассы предприятий должны быть соответствующим образом оборудованы.

       Ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных (старших) бухгалтеров, руководителей финансовых служб и кассиров.

      Все наличные деньги, поступающие на предприятия, в организации и учреждения, должны в обязательном порядке документально оприходываться. И все наличные деньги, выдаваемые юридическими лицами, также должны документально оформляться. Основными денежными документами в данном случае выступают приходный и расходный кассовые ордера, которые оформляются на основе первичных документов (договоров, заявлений и т.п.). Приходные и расходные ордера, а также чеки на получение наличных денег в кредитных организациях подписывает распорядитель кредита, в лице которого выступает руководитель предприятия или специально уполномоченное лицо.

    Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации предусмотрено, что каждое предприятие должно вести кассовую книгу по установленной форме⁵. Унифицированные формы первичной учетной документации по учету кассовых операций утверждены постановлением Госкомстата СССР № 241⁶ по согласованию с Госбанком СССР и Министерством финансов СССР.

     Каждое предприятие ведет только одну кассовую книгу. Листы каждой новой кассовой книги обязательно нумеруются. Кассовая книга должна быть прошнурована и опечатана (обычно круглой печатью предприятия). На последней странице книги делается надпись: «В настоящей книге всего пронумеровано... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

     Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Допущенные ошибки исправляются следующим образом: зачеркиваются неправильный текст или суммы и над зачеркнутым надписываются исправленный текст или суммы. Зачеркивание производится одной чертой так, чтобы можно было прочитать исправляемое.    Исправление ошибки должно быть оговорено надписью «исправлено», подтверждено подписью лиц, подписавших документ. Кроме того, необходимо ставить дату исправления.

     Записи в кассовой книге производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру (расходному или приходному) или другому его заменяющему документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию свой отчет с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.