Налоговая дееспособность

 

1. Налогоплательщик может  участвовать в отношениях, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах через законного или  уполномоченного представителя,  если иное не предусмотрено  настоящим Кодексом.

2. Личное участие налогоплательщика  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, не лишает  его права иметь представителя,  равно как участие представителя  не лишает налогоплательщика  права на личное участие в  указанных правоотношениях.

3. Полномочия представителя  должны быть документально подтверждены  в соответствии с настоящим  Кодексом и иными федеральными  законами.

4. Правила, предусмотренные  настоящей главой, распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов. 

 

Статья 27. Законный представитель  налогоплательщика 

 

1. Законными представителями  налогоплательщика-организации признаются  лица, уполномоченные представлять  указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

2. Законными представителями  налогоплательщика - физического  лица признаются лица, выступающие  в качестве его представителей  в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. 

 

Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации  

 

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные  в связи с участием этой организации  в отношениях, регулируемых законодательством  о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации. 

 

Статья 29. Уполномоченный представитель  налогоплательщика 

 

 

 

1. Уполномоченным представителем  налогоплательщика признается физическое  или юридическое лицо, уполномоченное  налогоплательщиком представлять  его интересы в отношениях  с налоговыми органами (таможенными  органами), иными участниками отношений,  регулируемых законодательством  о налогах и сборах.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 24.07.2009 N 213-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Не могут быть уполномоченными  представителями налогоплательщика  должностные лица налоговых органов,  таможенных органов, органов внутренних  дел, судьи, следователи и прокуроры.

(в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 30.06.2003 N 86-ФЗ, от 24.07.2009N 213-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Уполномоченный представитель  налогоплательщика-организации осуществляет  свои полномочия на основании  доверенности, выдаваемой в порядке,  установленном гражданскимзаконодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Уполномоченный представитель  налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании  нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к  нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательствомРоссийской Федерации.

4. Ответственный участник  консолидированной группы налогоплательщиков  является уполномоченным представителем  всех участников консолидированной  группы налогоплательщиков на  основании закона. Независимо от  положений договора о создании  консолидированной группы налогоплательщиков  ответственный участник этой  группы вправе представлять интересы  участников указанной консолидированной  группы в следующих правоотношениях:

1) в правоотношениях, связанных  с регистрацией в налоговых  органах договора о создании  консолидированной группы налогоплательщиков, а также изменений указанного  договора, решения о продлении  срока действия договора и  его прекращения;

2) в правоотношениях, связанных  с принудительным взысканием  с участника консолидированной  группы налогоплательщиков недоимки  по налогу на прибыль организаций  по консолидированной группе  налогоплательщиков;

3) в правоотношениях, связанных  с привлечением организации к  ответственности за налоговые  правонарушения, совершенные в связи  с участием в консолидированной  группе налогоплательщиков;

4) в других случаях,  когда по характеру совершаемых  налоговым органом действий (бездействия)  они непосредственно затрагивают  права организации, являющейся  участником консолидированной группы  налогоплательщиков.

(п. 4 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

5. По окончании срока  действия, при досрочном расторжении  или прекращении договора о  создании консолидированной группы  налогоплательщиков лицо, являвшееся  ответственным участником этой  группы, сохраняет полномочия, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи.

(п. 5 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

6. Лицо, являющееся ответственным  участником консолидированной группы  налогоплательщиков, вправе делегировать  предоставленные ему настоящим  Кодексом полномочия по представлению  интересов участников этой группы  третьим лицам на основании  доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

(п. 6 введен Федеральным законом от 16.11.2011 N 321-ФЗ) 

 

Глава 5. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. 
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, 
ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ

(в ред. Федеральных  законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ,

от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации 

 

1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и еготерриториальные органы.

(в ред. Федеральных  законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ.

(см. текст в предыдущей редакции)

3. Налоговые органы действуют  в пределах своей компетенции  и в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

(в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4. Налоговые органы осуществляют  свои функции и взаимодействуют  с федеральными органами исполнительной  власти, органами исполнительной  власти субъектов Российской  Федерации, органами местного  самоуправления и государственными  внебюджетными фондами посредством  реализации полномочий, предусмотренных  настоящим Кодексом и иныминормативными правовыми актами Российской Федерации.

(п. 4 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

Статья 31. Права налоговых  органов 

 

(в ред. Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции) 

 

1. Налоговые органы вправе:

1) требовать в соответствии  с законодательством о налогах  и сборах от налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента документы по формам  и (или) форматам в электронном  виде, установленным государственными  органами и органами местного  самоуправления, служащие основаниями  для исчисления и уплаты (удержания  и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие  правильность исчисления и своевременность  уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов;

(в ред. Федерального закона от 27.07.2010 N 229-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) проводить налоговые  проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом;

3) производить выемку документов у налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;

4) вызывать на основании  письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

6) в порядке, предусмотренном статьей 92 настоящего Кодекса, осматривать любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверке утверждается Министерством финансов Российской Федерации;

7) определять суммы налогов,  подлежащие уплате налогоплательщиками  в бюджетную систему Российской  Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых  агентов, их представителей устранения  выявленных нарушений законодательства  о налогах и сборах и контролировать  выполнение указанных требований;

9) взыскивать недоимки, а  также пени, проценты и штрафы  в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом;

(пп. 9 в ред. Федерального закона от 17.12.2009 N 318-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

10) требовать от банков  документы, подтверждающие факт  списания со счетов налогоплательщика,  плательщика сбора или налогового  агента и с корреспондентских  счетов банков сумм налогов,  сборов, пеней и штрафов и перечисления  этих сумм в бюджетную систему  Российской Федерации;

11) привлекать для проведения  налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;

12) вызывать в качестве  свидетелей лиц, которым могут  быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения  налогового контроля;

13) заявлять ходатайства  об аннулировании или о приостановлении  действия выданных юридическим  и физическим лицам лицензий  на право осуществления определенных  видов деятельности;

14) предъявлять в суды  общей юрисдикции или арбитражные  суды иски (заявления):

(в ред. Федерального закона от 29.11.2010 N 324-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

о взыскании недоимки, пеней  и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим  Кодексом;

о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных  действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика  после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

о досрочном расторжении договора об инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

2. Налоговые органы осуществляют  также другие права, предусмотренные  настоящим Кодексом.

3. Вышестоящие налоговые  органы вправе отменять и изменять  решения нижестоящих налоговых  органов в случае несоответствия  указанных решений законодательству  о налогах и сборах.