Финансовая система государства

    Налогообложение базируется на ряде принципов. Главный  принцип: как бы велики ни были потребности  государства в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной  деятельности. Следующий важный  принцип – определённость: порядок  налогообложения устанавливается  заранее, размеры налога и сроки  его уплаты известны заблаговременно. Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.  

___________________________________________

⁶ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ 2000г. стр.237 

    Налоговая система базируется на соответствующем  законодательстве, которое устанавливает  конкретные методы построения и взимания налогов, т.е. определяют конкретные элементы налогов. К элементам налогов  относятся:

• субъекты налога – лицо, которое по закону обязано платить налог;
• носитель налога – лицо, которое фактически уплачивает налог;
• объект налога – доход или имущество, с которого начисляется налог (заработная плата, недвижимое имущество и т.д.)
• ставка налога – размер  налога, устанавливаемый  на  единицу  обложения. Определяется  либо  в  твёрдой  сумме, либо  в  проценте.

    Различают, твердые, пропорциональные, прогрессивные  и регрессивные налоговые ставки⁷.

    1. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу обложения, независимо от размеров дохода (например, на тонну нефти или газа).

    2. Пропорциональные - действуют в одинаковом  процентном отношении к объекту  налога без учета дифференциации  его величины (например, действовавший  в СССР до 1 июля 1990 г. налог  на заработную плату в размере  13 %) .

    3. Прогрессивные - средняя ставка прогрессивного налога повышается по мере возрастания дохода. При прогрессивной ставке налогообложения налогоплательщик выплачивает не только большую абсолютную сумму дохода, но и большую его долю.

    4. Регрессивные - средняя ставка регрессивного  налога понижается по мере  роста дохода. Регрессивный налог  может приносить большую абсолютную  сумму, а может и не приводить  к росту абсолютной величины  налога при увеличении доходов.  

___________________________________________

 ⁷ Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. М.: ИНФА-М, 1999 г. стр. 138  

    В общих чертах видно,  что прогрессивные  налоги - это те налоги, бремя которых  наиболее сильно  давит на лиц  с большими  доходами, регрессивные налоги наиболее тяжело ударяют по физическим и юридическим лицам, обладающим незначительными доходами.

    Налоги  весьма разнообразны по видам и образуют довольно разветвленную совокупность. Попытки унифицировать налоги, уменьшить  количество их видов пока не имели  успеха. Возможно, это происходит потому, что правительствам удобнее вместо одного большого налога взимать множество  не столь больших, в этом случае налоговые поборы станут менее заметными и чувствительными для населения.

    В практике налогообложения используются различные виды налогов.

25. По способу платежа различают прямые и косвенные налоги

    Прямые  налоги платятся субъектами налога непосредственно  и прямо пропорциональны платежеспособности. Это подоходный налог с юридических  и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю  и др.

    При косвенном налогообложении субъект  налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются  через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные  товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров  становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный  налог.

    Таким образом, создается впечатление, что  косвенные налоги – несправедливые налоги. Чем беднее человек, тем большую  долю своего дохода он отдает государству  в виде этих налогов.

    В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно  получать крупные суммы, что позволяет  стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а  так же регулировать потребление. В  развитых капиталистических странах  при всех негативных сторонах косвенного налогообложения оно не противодействует развитию экономики.

    2. Налоги по их использованию  подразделяются на общие и специальные (целевые).

    Общие налоги поступают в бюджет государства  для финансирования общегосударственных  мероприятий.

    Специальные налоги имеют строго определенное назначение, например, налоги на реализацию горюче-смазочных  материалов поступают в дорожные фонды и предназначены для  строительства, реконструкции и  текущего ремонта дорог.

    3. В зависимости от того, в распоряжение  какого органа поступает налог,  различают федеральные налоги, региональные  налоги субъектов Федерации и  местные налоги.

    Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами, принимаемыми Федеральным собранием⁸.

    К федеральным налогам и сборам относятся:

    - налог на добавленную стоимость;

    - акцизы;

    - налог на доходы физических  лиц;

    - единый социальный налог;

    - налог на прибыль организаций;

    - налог на добычу полезных ископаемых;

    - водный налог;

    - сборы за пользование объектами  животного мира и за пользование  объектами водных биологических  ресурсов;

    - государственная пошлина; 

    К региональным налогам относится:

________________________________________

⁸ Налоговый кодекс РФ Правовая информационная система «Гарант»  

    - налог на имущество организаций;

    - налог на игорный бизнес;

    - транспортный налог; 

    К местным налогам относится:

    - земельный налог;

    - налог на имущество физических  лиц. 

    Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его  свойств. Функция показывает, каким  образом реализуется общественное назначение данной экономической категории  как инструмента стоимостного распределения  и перераспределения доходов.

    Налоги  выполняют следующие функции⁹:

    1. Фискальная функция состоит в финансировании государственных расходов. Посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов - форсирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах,  необходимых для осуществления собственных функций (оборонных, социальных, природоохранных и других). Формирование доходов государственного бюджета на основе стабильного и центрального взимания налогов превращает само государство в крупнейшего экономического субъекта.          

26. Регулирующая функция - государственное регулирование экономики. Регулирующую роль играет сама система налогообложения, избранная правительством. Через налоги власти воздействуют на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также социально-экономические процессы в обществе.
27. Распределительная функция налоговой системы проявляется в

 

___________________________

⁹ В. Д. Камаев. Экономическая теория 6-е изд. 2000 г. стр. 427

сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом, динамикой курсов акций и т.д.

    Налоги  выступают существенным инструментом распределения и перераспределения  национального дохода, доходов юридических  и физических лиц. Распределительная  функция налогов влияет на распределение  не только доходов, но и капиталов, инвестиционных ресурсов.

    4. Стимулирующая функция налоговой системы является одной из важнейших, но это самая «труднонастраиваемая»  функция. Как и любая другая, стимулирующая функция проявляется  через специфические формы и элементы налогового механизма, систему льгот и поощрений,  запретительных или  ограничивающих ставок и другие инструменты налогового механизма и налоговой политики. Стимулирующая функция налогов является в современной российской практике слабо реализуемой и неэффективно используемой.

    5. Контрольная  функция налогов выступает своего рода защитной функцией: она обеспечивает воспроизводство налоговых отношений государства и предприятий, реализацию и действенность силы государственной власти. Без контрольной функции другие функции налогов неосуществимы или их реализация подрывается в своей основе.

    Контрольная функция, опираясь на закон, право, может  эффективно реализовываться только на основе принуждения, подчинения силе государственной власти и закону. Ослабление государственной власти ведет к ослаблению контрольной  функции налоговой системы. И, наоборот, ослабление контрольной функции  налогов означает ослабление государственной  власти или ведет к такому ослаблению. Контрольная функция налоговой  системы предопределяет и определяет эффективность других функций. Следовательно, если контрольная функция налогов  ослаблена, то это соответственно снижает  эффективность налоговой системы  в целом.

    6. Социальная функция – поддержание социального равновесия путём изменения соотношения между доходами  отдельных социальных  групп с целью сглаживания неравенства между ними.

    Само  материальное содержание налогов как  денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность  из обращения на непроизводственные цели. В условиях РФ социальная функция  налоговой системы бюджета весьма существенна в силу тех обязательств, которые несло советское государство  перед населением и которое «по наследству» перешло к РФ. Многие социальные затраты, финансируемые государством за счет налогов (бесплатное образование, здравоохранение).

    Социальная  функция  налогов проявляется  и  непосредственно через механизмы  налоговых льгот и налоговых  ставок, что входит во внутренний механизм действия налога (НДС, налога на прибыль  и т.д.).

    Социальная  функция налоговой системы требует  детального исследования, как с точки  зрения ее усиления, так и с точки  зрения устранения  неоправданных  льгот и преимуществ, не отвечающих характеру рыночных преобразований, социальным критериям или внутрифедеральным отношениям.

    Функции налогов взаимосвязаны. Рост налоговых  поступлений в бюджет, т.е. реализация фискальной функции, создает материальную возможность для осуществления  регулирующей функции налогов. В  то же время, достигнутое в результате экономического регулирования ускорение  развития и роста доходности производства, позволяет государству получить больше средств.

   При  помощи налогов можно  поощрять или  сдерживать определенные виды деятельности (повышая  или  понижая  налоги), направлять развитие тех или иных отраслей промышленности, воздействовать на экономическую активность предпринимателей, сбалансировать платежеспособный спрос  и предложение, регулировать количество денег в обращении. Так предоставление налоговых  льгот отраслям  промышленности или отдельным  предприятиям стимулирует  их подъём и развитие. Назначая более  высокие налоги на сверхприбыль, государство  контролирует движение цен на товары и услуги. Предоставляя льготы, государство  решает серьезные, порой стратегические задачи. Например, не облагая налогами, часть прибыли, идущую на внедрение  новой техники, оно поощряет технический  прогресс. А, не облагая налогами, часть  прибыли, идущей на благотворительную  деятельность, государство привлекает предприятия к решению социальных проблем.